Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обстоятельства: Налоговый орган начислил налогоплательщику минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, его уменьшении, ссылаясь на неверное определение налоговой ставки и объекта налогообложения.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 11 июля 2017 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 13 июля 2017 г.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.А., судей Дорогиной Т.Н. и Посаженникова М.В., при участии в судебном заседании от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края (ИНН 2625017107, ОГРН 1042600089993) - Газарян О.В. (доверенность от 09.01.2017), в отсутствие в судебном заседании заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Электромонтаж автоматика" (ИНН 2625030725, ОГРН 1042600072712), извещенного о месте и времени судебного разбирательства (уведомление N 49722 1, отчет о публикации судебных актов на сайте в сети Интернет), рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Электромонтаж автоматика" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 26.01.2017 (судья Аксенов В.А.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2017 (судьи Афанасьева Л.В., Жуков Е.В., Цигельников И.А.) по делу N А63-9332/2016, установил следующее.
ООО "Электромонтаж автоматика" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным решения от 29.04.2016 N 4352, обязании Георгиевской межрайонной прокуратуры (далее - прокурор) совершить действия.
Решением суда от 26.01.2017, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 30.03.2017, производство по делу прекращено в части обязания прокурора истребовать у налогового органа соответствующее заявление общества; в случае отсутствия у инспекции соответствующего заявления внести в налоговый орган соответствующий акт о нарушении должностными лицами при вынесении оспариваемого решения от 29.04.2016 N 4352 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", пункта 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); наказать виновных должностных лиц инспекции при вынесении оспариваемого решения от 29.04.2016 N 4352. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Судебные акты мотивированы наличием у общества обязанности по уплате минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в 2012 году по ставке 15%, а также исходя из объекта налогообложения доходы минус расходы. Требования к прокурору о совершении определенных действий в отношении должностных лиц инспекции не носят экономического характера и не подлежат рассмотрению в арбитражном суде.
В кассационной жалобе общество просит решение суда и постановление суда апелляционной инстанции отменить.
Заявитель кассационной жалобы указывает, что заявление в налоговый орган о применении в 2012 году объекта налогообложения "доход, уменьшенные на величину расходов" со ставкой налога 15% не подавало. Ссылается на отсутствие в поданном им заявлении о переходе на УСН указания о применении налоговой ставки в размере 15%, необоснованность отказа в удовлетворении ходатайств общества, неправильное применение норм права, а также неправомерное прекращение производства по делу в части требований к прокурору.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция просит оставить судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы, изложенные в отзыве на жалобу.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителя инспекции, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Суд установили материалами дела подтверждается, что инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной обществом 23.11.2015 уточненной налоговой декларации общества по УСН за 2012 год, по результатам которой составила акт от 11.03.2016 N 10534 и приняла решение от 29.04.2016 N 4352 о начислении 405 988 рублей минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, его уменьшении на 259 590 рублей.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю (далее - управление) от 07.07.2016 N 07-20/012321 решение инспекции от 29.04.2016 N 4352 оставлено без изменения.
Общество обжаловало решение налогового органа в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требований, судебные инстанции обоснованно руководствовались следующим.
Инспекция выдала обществу уведомление от 02.12.2009 N 11 о замене объекта налогообложения УСН (доходы) и применении с 01.01.2010 объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Общество с 01.01.2010 представляло в инспекцию налоговые декларации исходя из применяемого объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в том числе и за 2012 год.
Однако 23.11.2015 налогоплательщик направил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2012 год, отразив к уплате минимальный налог в размере 259 590 рублей. Величиной доходов указано 25 959 028 рублей доходов, расходов - 23 252 439 рублей, налоговая база составила 2 706 589 рублей. Размер исчисленного налога, рассчитанный налогоплательщиком, исходя из примененной обществом налоговой ставки 5%, составил 135 329 рублей. Поскольку размер исчисленного налога (135 329 рублей) меньше 1% дохода, заявленного в декларации, общество исчислило минимальный налог в размере 1% от налоговой базы (объект налогообложения доходы), что составило 259 590 рублей.
Инспекция в ходе проведения камеральной проверки выявила неправильное исчисление размера налога, вызванного неверным определением налоговой ставки и объекта налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 346.14 Кодекса при применении УСН объектом налогообложения признаются в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 346.21 Кодекса).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Кодекса).
Согласно статье 1 Закона Ставропольского края от 13.03.2009 N 10-КЗ "Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" на 2009 год установлена налоговая ставка в размере 5% для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В дальнейшем, как следует из содержания Законов Ставропольского края "О внесении изменения в статью 1 Закона Ставропольского края "Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" от 23.07.2009 N 48-КЗ и 21.07.2010 N 62-КЗ, налоговая ставка в размере 5% для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сохранена на 2010 и 2011 годы.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 13.07.2017 N Ф08-4644/2017 ПО ДЕЛУ N А63-9332/2016
Требование: 1) О признании незаконным решения налогового органа; 2) Обязании прокуратуры совершить соответствующие действия.Разделы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обстоятельства: Налоговый орган начислил налогоплательщику минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, его уменьшении, ссылаясь на неверное определение налоговой ставки и объекта налогообложения.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 июля 2017 г. по делу N А63-9332/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 11 июля 2017 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 13 июля 2017 г.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.А., судей Дорогиной Т.Н. и Посаженникова М.В., при участии в судебном заседании от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края (ИНН 2625017107, ОГРН 1042600089993) - Газарян О.В. (доверенность от 09.01.2017), в отсутствие в судебном заседании заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Электромонтаж автоматика" (ИНН 2625030725, ОГРН 1042600072712), извещенного о месте и времени судебного разбирательства (уведомление N 49722 1, отчет о публикации судебных актов на сайте в сети Интернет), рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Электромонтаж автоматика" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 26.01.2017 (судья Аксенов В.А.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2017 (судьи Афанасьева Л.В., Жуков Е.В., Цигельников И.А.) по делу N А63-9332/2016, установил следующее.
ООО "Электромонтаж автоматика" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Георгиевску Ставропольского края (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным решения от 29.04.2016 N 4352, обязании Георгиевской межрайонной прокуратуры (далее - прокурор) совершить действия.
Решением суда от 26.01.2017, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 30.03.2017, производство по делу прекращено в части обязания прокурора истребовать у налогового органа соответствующее заявление общества; в случае отсутствия у инспекции соответствующего заявления внести в налоговый орган соответствующий акт о нарушении должностными лицами при вынесении оспариваемого решения от 29.04.2016 N 4352 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", пункта 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); наказать виновных должностных лиц инспекции при вынесении оспариваемого решения от 29.04.2016 N 4352. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Судебные акты мотивированы наличием у общества обязанности по уплате минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в 2012 году по ставке 15%, а также исходя из объекта налогообложения доходы минус расходы. Требования к прокурору о совершении определенных действий в отношении должностных лиц инспекции не носят экономического характера и не подлежат рассмотрению в арбитражном суде.
В кассационной жалобе общество просит решение суда и постановление суда апелляционной инстанции отменить.
Заявитель кассационной жалобы указывает, что заявление в налоговый орган о применении в 2012 году объекта налогообложения "доход, уменьшенные на величину расходов" со ставкой налога 15% не подавало. Ссылается на отсутствие в поданном им заявлении о переходе на УСН указания о применении налоговой ставки в размере 15%, необоснованность отказа в удовлетворении ходатайств общества, неправильное применение норм права, а также неправомерное прекращение производства по делу в части требований к прокурору.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция просит оставить судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы, изложенные в отзыве на жалобу.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителя инспекции, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Суд установили материалами дела подтверждается, что инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной обществом 23.11.2015 уточненной налоговой декларации общества по УСН за 2012 год, по результатам которой составила акт от 11.03.2016 N 10534 и приняла решение от 29.04.2016 N 4352 о начислении 405 988 рублей минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, его уменьшении на 259 590 рублей.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю (далее - управление) от 07.07.2016 N 07-20/012321 решение инспекции от 29.04.2016 N 4352 оставлено без изменения.
Общество обжаловало решение налогового органа в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требований, судебные инстанции обоснованно руководствовались следующим.
Инспекция выдала обществу уведомление от 02.12.2009 N 11 о замене объекта налогообложения УСН (доходы) и применении с 01.01.2010 объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Общество с 01.01.2010 представляло в инспекцию налоговые декларации исходя из применяемого объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в том числе и за 2012 год.
Однако 23.11.2015 налогоплательщик направил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2012 год, отразив к уплате минимальный налог в размере 259 590 рублей. Величиной доходов указано 25 959 028 рублей доходов, расходов - 23 252 439 рублей, налоговая база составила 2 706 589 рублей. Размер исчисленного налога, рассчитанный налогоплательщиком, исходя из примененной обществом налоговой ставки 5%, составил 135 329 рублей. Поскольку размер исчисленного налога (135 329 рублей) меньше 1% дохода, заявленного в декларации, общество исчислило минимальный налог в размере 1% от налоговой базы (объект налогообложения доходы), что составило 259 590 рублей.
Инспекция в ходе проведения камеральной проверки выявила неправильное исчисление размера налога, вызванного неверным определением налоговой ставки и объекта налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 346.14 Кодекса при применении УСН объектом налогообложения признаются в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 346.21 Кодекса).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Кодекса).
Согласно статье 1 Закона Ставропольского края от 13.03.2009 N 10-КЗ "Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" на 2009 год установлена налоговая ставка в размере 5% для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В дальнейшем, как следует из содержания Законов Ставропольского края "О внесении изменения в статью 1 Закона Ставропольского края "Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" от 23.07.2009 N 48-КЗ и 21.07.2010 N 62-КЗ, налоговая ставка в размере 5% для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сохранена на 2010 и 2011 годы.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)