Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Кирилловой И.И., судей Колесниковой С.Г. и Кравченко Т.В., рассмотрев 02.02.2016 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Федеральной налоговой службы на постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2015 по делу N А13-6265/2015 (судьи Виноградов О.Н., Журавлев А.В., Писарева О.Г.),
установил:
Федеральная налоговая служба (далее - ФНС) обратилась 05.05.2015 в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании банкротом как отсутствующего должника общества с ограниченной ответственностью "Хозяйственно-производственное объединение Возрождение", место нахождения: 162900, Вологодская обл., г. Вытегра, ул. 25 Октября, д. 7, ОГРН 1083533000209, ИНН 3508007570 (далее - Общество).
Определением от 08.05.2015 заявление ФНС принято к производству.
К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены учредители должника Сизова Лидия Валентиновна, Колыпаев Андрей Владимирович и Петелин Евгений Михайлович.
Решением от 11.08.2015 (судья Корюкаева Т.Г.) в удовлетворении заявления ФНС отказано.
Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2015 решение отменено; требование ФНС признано обоснованным и включено в третью очередь реестра требований кредиторов Общества в размере 1.172.600 руб. 50 коп., в том числе с погашением после основной суммы долга - в сумме 252.000 руб. 49 коп. пеней, 156.387 руб. 50 коп. штрафов; Общество признано банкротом по упрощенной процедуре как отсутствующий должник, открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Назаров Павел Олегович.
В кассационной жалобе ФНС просит изменить постановление от 07.10.2015: включить во вторую очередь реестра требований кредиторов должника требование уполномоченного органа в размере 338.593 руб. 66 коп. основного долга по уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), ошибочно включенное в третью очередь реестра в составе всего заявленного ФНС требования.
Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания, но представителей не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
ФНС просила признать Общество банкротом как отсутствующего должника. Решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявления отменено апелляционным судом, включившим требование заявителя в полном объеме в третью очередь реестра требований кредиторов, признавшим Общество банкротом с открытием конкурсного производства.
Постановление апелляционного суда от 07.10.2015 обжаловано в части размера включенного в третью очередь реестра требования ФНС, полагающей, что требование на сумму НДФЛ относится ко второй очереди.
В настоящее время в деле о банкротстве Общества конкурсными кредиторами заявлены требования для включения их в реестр требований кредиторов. При таких обстоятельствах законность постановления в данном случае проверяется в кассационном порядке в соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, - исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, при отсутствии возражений относительно жалобы, с проверкой правильности применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела апелляционным судом.
Как следует из материалов дела, обращаясь с заявлением о признании Общества банкротом, уполномоченный орган в обоснование требования для включения его в реестр представил доказательства наличия у Общества задолженности по уплате налогов, в том числе по не перечисленным в бюджет суммам НДФЛ.
Решением налогового органа от 17.01.2013 N 2 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения были установлены наличие и размер задолженности Общества по НДФЛ в сумме 366.819 руб.
Копия решения от 17.01.2013 получена Обществом 23.01.2013.
Общество не перечислило задолженность по НДФЛ в размере 338.593 руб. 66 коп., в связи с чем налоговый орган направил должнику требование N 521 об уплате налога со сроком уплаты 28.03.2013.
Решением налогового органа от 24.05.2013 N 963 взыскание НДФЛ обращено на денежные средства на счетах Общества в банках.
На основании решений налогового органа от 17.07.2013 N 603 и от 05.08.2013 N 730 постановлениями от 17.07.2013 N 603 и от 19.08.2013 N 730 обращено взыскание на имущество Общества.
На основании постановлений налогового органа N 603 и N 730 службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства постановлениями от 05.09.2013 и от 09.09.2013. В ходе исполнительных производств задолженность не погашена.
Положениями статей 230, 223, 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогового агента перечислить в бюджет сумму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (налоговому агенту) требования об уплате налога.
Взыскание налога в силу статьи 45 НК РФ производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
По правилам статьи 46 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок налоговый орган принимает решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога, если пропущен двухмесячный срок вынесения предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента), поскольку решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) установлен пунктом 1 статьи 47 НК РФ: один год после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), принятое после истечения годичного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Требование для включения его в реестр требований кредиторов должника предъявлено ФНС в арбитражный суд 05.05.2015, то есть до истечения установленных НК РФ сроков для взыскания задолженности по налогам и пеням в судебном порядке, учитывая, что меры по принудительному взысканию задолженности приняты в пределах совокупности сроков, установленных статьями 46, 47 и 70 НК РФ.
Возражений по результатам налоговой проверки Общество не заявляло, не возразив и относительно обоснованности требования ФНС, подлежащего включению в реестр требований кредиторов.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 60, с учетом изменений, внесенных постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 37 и подлежащих применению в процедурах банкротства, введенных после 11.07.2014, требование об уплате должником сумм НДФЛ, удержанных до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом.
Задолженность Общества по перечислению НДФЛ в размере 338.593 руб. 66 коп. не погашена, подтверждена представленными ФНС в материалы дела доказательствами и подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
Постановление апелляционного суда подлежит изменению в указанной части.
Руководствуясь статьями 286, 287, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2015 по делу N А13-6265/2015 изменить: сумму требования Федеральной налоговой службы, включенного в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Хозяйственно-производственное объединение Возрождение" в размере 1.172.600 руб. 50 коп., уменьшить на 338.593 руб. 66 коп. основного долга; требование Федеральной налоговой службы в размере 338.593 руб. 66 коп. основного долга по налогу на доходы физических лиц включить во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
В остальной части постановление от 07.10.2015 оставить без изменения.
Председательствующий
И.И.КИРИЛЛОВА
Судьи
С.Г.КОЛЕСНИКОВА
Т.В.КРАВЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 02.02.2016 N Ф07-3751/2015 ПО ДЕЛУ N А13-6265/2015
Требование: О признании ООО банкротом как отсутствующего должника; о включении в реестр требований кредиторов задолженности по НДФЛ.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 февраля 2016 г. по делу N А13-6265/2015
Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Кирилловой И.И., судей Колесниковой С.Г. и Кравченко Т.В., рассмотрев 02.02.2016 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Федеральной налоговой службы на постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2015 по делу N А13-6265/2015 (судьи Виноградов О.Н., Журавлев А.В., Писарева О.Г.),
установил:
Федеральная налоговая служба (далее - ФНС) обратилась 05.05.2015 в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании банкротом как отсутствующего должника общества с ограниченной ответственностью "Хозяйственно-производственное объединение Возрождение", место нахождения: 162900, Вологодская обл., г. Вытегра, ул. 25 Октября, д. 7, ОГРН 1083533000209, ИНН 3508007570 (далее - Общество).
Определением от 08.05.2015 заявление ФНС принято к производству.
К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены учредители должника Сизова Лидия Валентиновна, Колыпаев Андрей Владимирович и Петелин Евгений Михайлович.
Решением от 11.08.2015 (судья Корюкаева Т.Г.) в удовлетворении заявления ФНС отказано.
Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2015 решение отменено; требование ФНС признано обоснованным и включено в третью очередь реестра требований кредиторов Общества в размере 1.172.600 руб. 50 коп., в том числе с погашением после основной суммы долга - в сумме 252.000 руб. 49 коп. пеней, 156.387 руб. 50 коп. штрафов; Общество признано банкротом по упрощенной процедуре как отсутствующий должник, открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Назаров Павел Олегович.
В кассационной жалобе ФНС просит изменить постановление от 07.10.2015: включить во вторую очередь реестра требований кредиторов должника требование уполномоченного органа в размере 338.593 руб. 66 коп. основного долга по уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), ошибочно включенное в третью очередь реестра в составе всего заявленного ФНС требования.
Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания, но представителей не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
ФНС просила признать Общество банкротом как отсутствующего должника. Решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявления отменено апелляционным судом, включившим требование заявителя в полном объеме в третью очередь реестра требований кредиторов, признавшим Общество банкротом с открытием конкурсного производства.
Постановление апелляционного суда от 07.10.2015 обжаловано в части размера включенного в третью очередь реестра требования ФНС, полагающей, что требование на сумму НДФЛ относится ко второй очереди.
В настоящее время в деле о банкротстве Общества конкурсными кредиторами заявлены требования для включения их в реестр требований кредиторов. При таких обстоятельствах законность постановления в данном случае проверяется в кассационном порядке в соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, - исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, при отсутствии возражений относительно жалобы, с проверкой правильности применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела апелляционным судом.
Как следует из материалов дела, обращаясь с заявлением о признании Общества банкротом, уполномоченный орган в обоснование требования для включения его в реестр представил доказательства наличия у Общества задолженности по уплате налогов, в том числе по не перечисленным в бюджет суммам НДФЛ.
Решением налогового органа от 17.01.2013 N 2 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения были установлены наличие и размер задолженности Общества по НДФЛ в сумме 366.819 руб.
Копия решения от 17.01.2013 получена Обществом 23.01.2013.
Общество не перечислило задолженность по НДФЛ в размере 338.593 руб. 66 коп., в связи с чем налоговый орган направил должнику требование N 521 об уплате налога со сроком уплаты 28.03.2013.
Решением налогового органа от 24.05.2013 N 963 взыскание НДФЛ обращено на денежные средства на счетах Общества в банках.
На основании решений налогового органа от 17.07.2013 N 603 и от 05.08.2013 N 730 постановлениями от 17.07.2013 N 603 и от 19.08.2013 N 730 обращено взыскание на имущество Общества.
На основании постановлений налогового органа N 603 и N 730 службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства постановлениями от 05.09.2013 и от 09.09.2013. В ходе исполнительных производств задолженность не погашена.
Положениями статей 230, 223, 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогового агента перечислить в бюджет сумму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (налоговому агенту) требования об уплате налога.
Взыскание налога в силу статьи 45 НК РФ производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
По правилам статьи 46 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок налоговый орган принимает решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога, если пропущен двухмесячный срок вынесения предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента), поскольку решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) установлен пунктом 1 статьи 47 НК РФ: один год после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), принятое после истечения годичного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Требование для включения его в реестр требований кредиторов должника предъявлено ФНС в арбитражный суд 05.05.2015, то есть до истечения установленных НК РФ сроков для взыскания задолженности по налогам и пеням в судебном порядке, учитывая, что меры по принудительному взысканию задолженности приняты в пределах совокупности сроков, установленных статьями 46, 47 и 70 НК РФ.
Возражений по результатам налоговой проверки Общество не заявляло, не возразив и относительно обоснованности требования ФНС, подлежащего включению в реестр требований кредиторов.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 60, с учетом изменений, внесенных постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 37 и подлежащих применению в процедурах банкротства, введенных после 11.07.2014, требование об уплате должником сумм НДФЛ, удержанных до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом.
Задолженность Общества по перечислению НДФЛ в размере 338.593 руб. 66 коп. не погашена, подтверждена представленными ФНС в материалы дела доказательствами и подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
Постановление апелляционного суда подлежит изменению в указанной части.
Руководствуясь статьями 286, 287, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2015 по делу N А13-6265/2015 изменить: сумму требования Федеральной налоговой службы, включенного в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Хозяйственно-производственное объединение Возрождение" в размере 1.172.600 руб. 50 коп., уменьшить на 338.593 руб. 66 коп. основного долга; требование Федеральной налоговой службы в размере 338.593 руб. 66 коп. основного долга по налогу на доходы физических лиц включить во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
В остальной части постановление от 07.10.2015 оставить без изменения.
Председательствующий
И.И.КИРИЛЛОВА
Судьи
С.Г.КОЛЕСНИКОВА
Т.В.КРАВЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)