Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог; Правовой режим земель сельскохозяйственного назначения; Земельные правоотношения
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу начислены: 1) Земельный налог и пени, пени по НДФЛ, штраф по ст. 123 НК РФ; 2) Штраф за неполную уплату земельного налога.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 24 августа 2017 года
Полный текст постановления изготовлен 31 августа 2017 года
Арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего-судьи Котельникова Д.В.,
судей Анциферовой О.В., Егоровой Т.А.,
при участии в заседании:
от ООО "АГРУПП": Андерсон Ю.Е., дов. от 05.10.2016; Краснолобов Д.Ю.,
дов. от 06.04.2017; Розинский П.Б., дов. от 05.10.2016
от ИФНС России N 33 по г. Москве: Насретдинов М.Х., дов. от 10.01.2017
рассмотрев 24 августа 2017 года в судебном заседании кассационную жалобу
ООО "АГРУПП"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.03.2017,
принятое судьей Паршуковой О.Ю.,
на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2017, принятое судьями Кочешковой М.В., Мухиным С.М., Марковой Т.Т.,
по заявлению ООО "АГРУПП" (ОГРН: 1087746205249)
к ИФНС России N 33 по г. Москве (ОГРН: 1047796991538)
о признании недействительным решения
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "АГРУПП" (далее - заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным принятого Инспекцией Федеральной налоговой службы N 33 по г. Москве (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) решения от 12.09.2016 г. N 21/25 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда первой инстанции от 15.03.2017, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2017, заявление общества удовлетворено частично и решение инспекции признано недействительным в части уменьшения убытков, исчисленных по налогу на прибыль за 2012 год - в сумме 887 753 руб., за 2013 год - в сумме 9 733 712 руб. и за 2014 год - в сумме 3 003 153 руб.; в удовлетворении заявления в остальной части отказано.
Налоговый орган принятые по делу судебные акты не обжалует.
Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой налогоплательщика, в которой он со ссылкой на нарушение судами норм материального и процессуального права просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда в части отказа в удовлетворении требований отменить и, не направляя дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в соответствующей части.
В заседании суда кассационной инстанции представители налогоплательщика приведенные в кассационной жалобе доводы поддержали; представитель налогового органа против удовлетворения кассационной жалобы возражал по доводам приобщенного к делу отзыва и просил судебные акты оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.
Также обществом в кассационной жалобе заявлены ходатайства об обращении с запросом в Конституционный Суд Российской Федерации о проверке конституционности норм абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и о приостановлении в связи с этим производства по делу, в отношении удовлетворения которых представитель инспекции возражал и рассмотрев которые, судебная коллегия не находит оснований для их удовлетворения на основании следующего.
В соответствии с частью 4 статьи 125 Конституции Российской Федерации по запросам судов Конституционный Суд Российской Федерации проверяет конституционность закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле.
Согласно части 3 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если при рассмотрении конкретного дела арбитражный суд придет к выводу о несоответствии закона, примененного или подлежащего применению в рассматриваемом деле, Конституции Российской Федерации, арбитражный суд обращается в Конституционный Суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности этого закона.
Направление запроса в Конституционный Суд Российской Федерации является исключительным правом, но не обязанностью суда, в случае возникновения у него, а не у стороны в деле, сомнений о соответствии примененного или подлежащего применению закона Конституции Российской Федерации.
Суд кассационной инстанции не усматривает неопределенность в вопросе о соответствии Конституции Российской Федерации оспариваемых положений закона, на которые указывает заявитель.
Вследствие отсутствия оснований для направления запроса в Конституционный Суд Российской Федерации, ходатайство о приостановлении производства по кассационной жалобе, обусловленное ходатайством о направлении запроса, удовлетворению также не подлежит.
Обсудив заявленные доводы, выслушав объяснения представителей сторон и проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность принятых по делу судебных актов, суд кассационной инстанции считает, что принятые судебные акты подлежат частичной отмене в связи со следующим.
Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, налоговым органом в отношении общества проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по итогам которой был составлен Акт налоговой проверки от 20.04.2016 г. N 21/7 и с учетом представленных заявителем возражений от 27.05.2016 принято Решение N 21/25 от 12.09.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением с учетом письма инспекции от 24.10.2016 N 21-09/52150 об исправлении ошибки и письма Инспекции от 10.11.2016 N 21-09/57271 о направлении информации, обществу был доначислен земельный налог за 2013 год в сумме 13 003 939 руб., начислены пени по земельному налогу в сумме 3 619 181 руб., общество привлечено к ответственности, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога в сумме 2 600 788 руб., начислены пени по НДФЛ в сумме 1 814 руб., общество привлечено к ответственности на основании ст. 123 НК РФ за перечисление НДФЛ в сумме 624 488 руб., а также обществу уменьшены убытки, исчисленные по налогу на прибыль за 2012 год в сумме 887 753 руб., за 2013 год в сумме 9 733 712 руб., за 2014 год в сумме 3 003 153 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 07.12.2016 г. N 21-19/14724@ апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, принятое инспекцией решение - без изменения.
В обжалуемой обществом части судами первой и апелляционной инстанции также установлено, что общество владеет земельными участками на территории сельского поселения Ермолинское Истринского муниципального района Московской области.
Обществом как арендодателем заключены с ДНП "Куртасово" как арендатором следующие договоры аренды: от 03.04.2009 б/н на земельный участок с кадастровым номером 5008040251001 площадью 228 903 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "под дачное строительство"; от 03.04.2009 б/н на земельный участок с кадастровым номером 50080402510002 площадью 71 594 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "под дачное строительство"; от 01.02.2013 N 46ГА/2013 на земельный участок с кадастровым номером 50080040152133 площадью 46 729 кв. м, категория земель "земли сельскохозяйственного значения", вид разрешенного использования для сельскохозяйственного производства"; от 01.02.2013 N 55ГА/2013 на земельный участок с кадастровым номером 50080040152132 площадью 55 637 кв. м, категория земель "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства".
Указанные земельные участки предоставляются арендатору для получения разрешительной документации, разработки градостроительной документации, согласования документации по изменению вида разрешительного использования земельного участка, получение технических условий, дачного строительства, прокладки коммуникаций, строительства объектов инфраструктуры общего пользования и жилых (дачных) домов/строений.
Обществом также заключены договоры аренды земельных участков с ДНП "Подпорино": от 21.04.2010 N IV-V/OC на земельный участок с кадастровым номером 500804036087 площадью 4 056 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства"; от 21.04.2010 N III-ВЗУ на земельный участок с кадастровым номером 500801036085 площадью 1 552 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства"; от 21.04.2010 N II-КПП на земельный участок с кадастровым номером 500801036086 площадью 884 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства"; от 21.04.2010 N Дор-1 на земельный участок с кадастровым номером 500804036089 площадью 18 046 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства"; от 21.04.2010 N Дор-2 на земельный участок с кадастровым номером 500804036088 площадью 4 548 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства", от 28.04.2011 N Дор-3 на земельный участок с кадастровым номером 50080040332104 площадью 17 303 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства для осуществления следующих видов работ: разработки градостроительной документации, получения технических условий, прокладки коммуникаций, строительства дороги, строительства инфраструктуры общего пользования.
Кроме того, налогоплательщиком с ООО "Правда" заключены договоры аренды земельных участков: от 29.04.2011 г. N 1с (с дополнительными соглашениями) на земельные участки из категории земель "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства" с кадастровыми номерами: 500804015317, 500804015316, 5008040233106, 500804011100129, 50080401340054, 50080040152133, 50080040152132, 50080040152134, 50080402550004, категория земель/разрешенное использование - земли сельхоз назначения/для сельхозпроизводства; от 29.04.2011 г. N 4д (с дополнительными соглашениями) на земельные участки из категории земель "земли сельскохозяйственного назначения" с кадастровыми номерами: 50080402510001, 50080402510002, категория земель/разрешенное использование - земли сельхозназначения/под дачное строительство. Одновременно на основании дополнительного соглашения от 27.05.2013 г. N 1 общество передает ООО "Правда" в аренду дополнительно 29 земельных участков, категория земель/разрешенное использование - земли сельхозназначения/ под дачное строительство.
При этом на основании дополнительного соглашения от 12.07.2013 г. N 2 земельный участок с кадастровым номером 50080402510001 общей площадью 228 903 кв. м делится на 114 земельных участков, в связи с чем, передаются земельные участки с кадастровыми номерами как, категория земель/разрешенное использование - земли сельхозназначения/ под дачное строительство.
Начисление сумм земельного налога и пени, а также привлечение к ответственности обусловлено выводом инспекции о необоснованном применении налогоплательщиком налоговой ставки 0,3% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства" и необходимостью применения налоговой ставки 1,5%.
Также судом признано установленным несвоевременное перечисление в 2012-2014 годах сумм налога на доходы физических лиц по головной организации (г. Москва) в размере 5 019 185 руб. и по обособленному подразделению (г. Истра) в размере 1 037 250 руб.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления общества о признании начислений сумм земельного налога, а также пеней и штрафов по земельному налогу и НДФЛ, и суд апелляционной инстанции, оставляя судебный акт без изменения, руководствуясь положениями ст. ст. 11, 75, 123, 387 - 388, 391, 394, 396 НК РФ, ст. ст. 7 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.04.2012 г. N 369 "О признании неиспользования земельных участков с учетом особенностей ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в субъектах Российской Федерации", решением Совета депутатов сельского поселения Ермолинское Истринского муниципального района Московской области от 20.11.2013 N 2 "О внесении изменений в решение Совета депутатов сельского поселения Ермолинское N 7 от 26.10.2012 "Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Ермолинское" и Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", пришли к выводу о том, что пониженные ставки земельного налога в размере 0,3% устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно, использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства, а не в целях извлечения прибыли.
И поскольку учредителями ДНП "Подпорино" (ИНН 5017082794) и ДНП "Куртасово" (ИНН 5017081487) согласно выпискам из Единого государственного реестра юридических лиц являются физические лица и налогоплательщик не имеет отношения к учреждению данных организаций, то совместная деятельность общества как собственника земельных участков с ДНП "Подпорино" и ДНП "Куртасово" на основании инвестиционных контрактов не свидетельствует о возможности применения налогоплательщиком пониженной налоговой ставки.
В подтверждение изложенных выше выводов о невозможности использования пониженной ставки по земельному налогу коммерческой организацией суды нижестоящих инстанций сослались на правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 18.05.2015 по делу N 305-КГ14-9101.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 31.08.2017 N Ф05-12292/2017 ПО ДЕЛУ N А40-230150/2016
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Земельный налог; Правовой режим земель сельскохозяйственного назначения; Земельные правоотношения
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу начислены: 1) Земельный налог и пени, пени по НДФЛ, штраф по ст. 123 НК РФ; 2) Штраф за неполную уплату земельного налога.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31 августа 2017 г. по делу N А40-230150/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 24 августа 2017 года
Полный текст постановления изготовлен 31 августа 2017 года
Арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего-судьи Котельникова Д.В.,
судей Анциферовой О.В., Егоровой Т.А.,
при участии в заседании:
от ООО "АГРУПП": Андерсон Ю.Е., дов. от 05.10.2016; Краснолобов Д.Ю.,
дов. от 06.04.2017; Розинский П.Б., дов. от 05.10.2016
от ИФНС России N 33 по г. Москве: Насретдинов М.Х., дов. от 10.01.2017
рассмотрев 24 августа 2017 года в судебном заседании кассационную жалобу
ООО "АГРУПП"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.03.2017,
принятое судьей Паршуковой О.Ю.,
на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2017, принятое судьями Кочешковой М.В., Мухиным С.М., Марковой Т.Т.,
по заявлению ООО "АГРУПП" (ОГРН: 1087746205249)
к ИФНС России N 33 по г. Москве (ОГРН: 1047796991538)
о признании недействительным решения
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "АГРУПП" (далее - заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным принятого Инспекцией Федеральной налоговой службы N 33 по г. Москве (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) решения от 12.09.2016 г. N 21/25 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда первой инстанции от 15.03.2017, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2017, заявление общества удовлетворено частично и решение инспекции признано недействительным в части уменьшения убытков, исчисленных по налогу на прибыль за 2012 год - в сумме 887 753 руб., за 2013 год - в сумме 9 733 712 руб. и за 2014 год - в сумме 3 003 153 руб.; в удовлетворении заявления в остальной части отказано.
Налоговый орган принятые по делу судебные акты не обжалует.
Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой налогоплательщика, в которой он со ссылкой на нарушение судами норм материального и процессуального права просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда в части отказа в удовлетворении требований отменить и, не направляя дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в соответствующей части.
В заседании суда кассационной инстанции представители налогоплательщика приведенные в кассационной жалобе доводы поддержали; представитель налогового органа против удовлетворения кассационной жалобы возражал по доводам приобщенного к делу отзыва и просил судебные акты оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.
Также обществом в кассационной жалобе заявлены ходатайства об обращении с запросом в Конституционный Суд Российской Федерации о проверке конституционности норм абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и о приостановлении в связи с этим производства по делу, в отношении удовлетворения которых представитель инспекции возражал и рассмотрев которые, судебная коллегия не находит оснований для их удовлетворения на основании следующего.
В соответствии с частью 4 статьи 125 Конституции Российской Федерации по запросам судов Конституционный Суд Российской Федерации проверяет конституционность закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле.
Согласно части 3 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если при рассмотрении конкретного дела арбитражный суд придет к выводу о несоответствии закона, примененного или подлежащего применению в рассматриваемом деле, Конституции Российской Федерации, арбитражный суд обращается в Конституционный Суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности этого закона.
Направление запроса в Конституционный Суд Российской Федерации является исключительным правом, но не обязанностью суда, в случае возникновения у него, а не у стороны в деле, сомнений о соответствии примененного или подлежащего применению закона Конституции Российской Федерации.
Суд кассационной инстанции не усматривает неопределенность в вопросе о соответствии Конституции Российской Федерации оспариваемых положений закона, на которые указывает заявитель.
Вследствие отсутствия оснований для направления запроса в Конституционный Суд Российской Федерации, ходатайство о приостановлении производства по кассационной жалобе, обусловленное ходатайством о направлении запроса, удовлетворению также не подлежит.
Обсудив заявленные доводы, выслушав объяснения представителей сторон и проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность принятых по делу судебных актов, суд кассационной инстанции считает, что принятые судебные акты подлежат частичной отмене в связи со следующим.
Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, налоговым органом в отношении общества проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по итогам которой был составлен Акт налоговой проверки от 20.04.2016 г. N 21/7 и с учетом представленных заявителем возражений от 27.05.2016 принято Решение N 21/25 от 12.09.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением с учетом письма инспекции от 24.10.2016 N 21-09/52150 об исправлении ошибки и письма Инспекции от 10.11.2016 N 21-09/57271 о направлении информации, обществу был доначислен земельный налог за 2013 год в сумме 13 003 939 руб., начислены пени по земельному налогу в сумме 3 619 181 руб., общество привлечено к ответственности, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога в сумме 2 600 788 руб., начислены пени по НДФЛ в сумме 1 814 руб., общество привлечено к ответственности на основании ст. 123 НК РФ за перечисление НДФЛ в сумме 624 488 руб., а также обществу уменьшены убытки, исчисленные по налогу на прибыль за 2012 год в сумме 887 753 руб., за 2013 год в сумме 9 733 712 руб., за 2014 год в сумме 3 003 153 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 07.12.2016 г. N 21-19/14724@ апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, принятое инспекцией решение - без изменения.
В обжалуемой обществом части судами первой и апелляционной инстанции также установлено, что общество владеет земельными участками на территории сельского поселения Ермолинское Истринского муниципального района Московской области.
Обществом как арендодателем заключены с ДНП "Куртасово" как арендатором следующие договоры аренды: от 03.04.2009 б/н на земельный участок с кадастровым номером 5008040251001 площадью 228 903 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "под дачное строительство"; от 03.04.2009 б/н на земельный участок с кадастровым номером 50080402510002 площадью 71 594 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "под дачное строительство"; от 01.02.2013 N 46ГА/2013 на земельный участок с кадастровым номером 50080040152133 площадью 46 729 кв. м, категория земель "земли сельскохозяйственного значения", вид разрешенного использования для сельскохозяйственного производства"; от 01.02.2013 N 55ГА/2013 на земельный участок с кадастровым номером 50080040152132 площадью 55 637 кв. м, категория земель "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства".
Указанные земельные участки предоставляются арендатору для получения разрешительной документации, разработки градостроительной документации, согласования документации по изменению вида разрешительного использования земельного участка, получение технических условий, дачного строительства, прокладки коммуникаций, строительства объектов инфраструктуры общего пользования и жилых (дачных) домов/строений.
Обществом также заключены договоры аренды земельных участков с ДНП "Подпорино": от 21.04.2010 N IV-V/OC на земельный участок с кадастровым номером 500804036087 площадью 4 056 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства"; от 21.04.2010 N III-ВЗУ на земельный участок с кадастровым номером 500801036085 площадью 1 552 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства"; от 21.04.2010 N II-КПП на земельный участок с кадастровым номером 500801036086 площадью 884 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства"; от 21.04.2010 N Дор-1 на земельный участок с кадастровым номером 500804036089 площадью 18 046 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства"; от 21.04.2010 N Дор-2 на земельный участок с кадастровым номером 500804036088 площадью 4 548 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства", от 28.04.2011 N Дор-3 на земельный участок с кадастровым номером 50080040332104 площадью 17 303 кв. м, категория земли "земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования "для дачного строительства для осуществления следующих видов работ: разработки градостроительной документации, получения технических условий, прокладки коммуникаций, строительства дороги, строительства инфраструктуры общего пользования.
Кроме того, налогоплательщиком с ООО "Правда" заключены договоры аренды земельных участков: от 29.04.2011 г. N 1с (с дополнительными соглашениями) на земельные участки из категории земель "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства" с кадастровыми номерами: 500804015317, 500804015316, 5008040233106, 500804011100129, 50080401340054, 50080040152133, 50080040152132, 50080040152134, 50080402550004, категория земель/разрешенное использование - земли сельхоз назначения/для сельхозпроизводства; от 29.04.2011 г. N 4д (с дополнительными соглашениями) на земельные участки из категории земель "земли сельскохозяйственного назначения" с кадастровыми номерами: 50080402510001, 50080402510002, категория земель/разрешенное использование - земли сельхозназначения/под дачное строительство. Одновременно на основании дополнительного соглашения от 27.05.2013 г. N 1 общество передает ООО "Правда" в аренду дополнительно 29 земельных участков, категория земель/разрешенное использование - земли сельхозназначения/ под дачное строительство.
При этом на основании дополнительного соглашения от 12.07.2013 г. N 2 земельный участок с кадастровым номером 50080402510001 общей площадью 228 903 кв. м делится на 114 земельных участков, в связи с чем, передаются земельные участки с кадастровыми номерами как, категория земель/разрешенное использование - земли сельхозназначения/ под дачное строительство.
Начисление сумм земельного налога и пени, а также привлечение к ответственности обусловлено выводом инспекции о необоснованном применении налогоплательщиком налоговой ставки 0,3% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства" и необходимостью применения налоговой ставки 1,5%.
Также судом признано установленным несвоевременное перечисление в 2012-2014 годах сумм налога на доходы физических лиц по головной организации (г. Москва) в размере 5 019 185 руб. и по обособленному подразделению (г. Истра) в размере 1 037 250 руб.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления общества о признании начислений сумм земельного налога, а также пеней и штрафов по земельному налогу и НДФЛ, и суд апелляционной инстанции, оставляя судебный акт без изменения, руководствуясь положениями ст. ст. 11, 75, 123, 387 - 388, 391, 394, 396 НК РФ, ст. ст. 7 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.04.2012 г. N 369 "О признании неиспользования земельных участков с учетом особенностей ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в субъектах Российской Федерации", решением Совета депутатов сельского поселения Ермолинское Истринского муниципального района Московской области от 20.11.2013 N 2 "О внесении изменений в решение Совета депутатов сельского поселения Ермолинское N 7 от 26.10.2012 "Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Ермолинское" и Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", пришли к выводу о том, что пониженные ставки земельного налога в размере 0,3% устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно, использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства, а не в целях извлечения прибыли.
И поскольку учредителями ДНП "Подпорино" (ИНН 5017082794) и ДНП "Куртасово" (ИНН 5017081487) согласно выпискам из Единого государственного реестра юридических лиц являются физические лица и налогоплательщик не имеет отношения к учреждению данных организаций, то совместная деятельность общества как собственника земельных участков с ДНП "Подпорино" и ДНП "Куртасово" на основании инвестиционных контрактов не свидетельствует о возможности применения налогоплательщиком пониженной налоговой ставки.
В подтверждение изложенных выше выводов о невозможности использования пониженной ставки по земельному налогу коммерческой организацией суды нижестоящих инстанций сослались на правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 18.05.2015 по делу N 305-КГ14-9101.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)