Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 18 апреля 2016 года
Постановление в полном объеме изготовлено 19 апреля 2016 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Семушкина В.С., судей Филипповой Е.Г., Драгоценновой И.С.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Скороходовым П.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 18.04.2016 в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Татарстан на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08.02.2016 по делу N А65-26748/2015 (судья Шайдуллин Ф.С.), принятое по заявлению федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования "Казанский (Приволжский) федеральный университет" (ИНН 1655018018, ОГРН 1021602841391), г. Казань, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Татарстан, г. Казань, об оспаривании решения,
в судебном заседании приняли участие:
представитель федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования "Казанский (Приволжский) федеральный университет" Гимадеев Р.Р. (доверенность от 17.11.2015 N 01-10/520),
представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Татарстан Хусаинов Т.З. (доверенность от 13.04.2016 N 2.2-0-15/03288),
федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования "Казанский (Приволжский) федеральный университет" (далее - Университет) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган) от 14.08.2015 N 729 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением от 08.02.2016 по делу N А65-26748/2015 Арбитражный суд Республики Татарстан признал решение налогового органа от 14.08.2015 N 729 недействительным в части начисления земельного налога за 2014 года в сумме 6 323 378 руб. и соответствующих сумм пени и штрафа; в удовлетворении остальной части заявления отказал.
Налоговый орган в апелляционной жалобе просил отменить решение суда первой инстанции в той части, в которой заявление Университета было удовлетворено.
Университет апелляционную жалобу отклонил по мотивам, изложенным в отзыве.
В судебном заседании представитель налогового органа апелляционную жалобу поддержал, просил отменить решение суда первой инстанции в обжалуемой части как незаконное и необоснованное.
Представитель Университета апелляционную жалобу отклонил, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения.
Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и отзыве, в выступлении представителей сторон в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Как видно из материалов дела, налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) Университета по земельному налогу за 2014 год принял решение от 14.08.2015 N 729, которым начислил налог в сумме 13 268 021 руб. и предложил уплатить недоимку в сумме 10 206 170 руб. (за вычетом суммы 3 061 851 руб., задекларированной Университетом), пени в сумме 619 147 руб. 16 коп. и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 165 096 руб.
Решением от 16.10.2015 N 2.14-0-18/024486@ Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан оставило решение налогового органа без изменения.
Не согласившись с решением налогового органа, Университет обратился в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление Университета в обжалуемой части, обоснованно исходил из следующего.
Основанием для начисления налога, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении Университетом пониженной ставки земельного налога.
В проверяемом периоде Университету на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежали земельные участки (кадастровые номера 16:16:120601:481, 16:16:120601:482 и 16:16:120601:255), расположенные на территории г. Казани, с разрешенным видом использования - размещение ботанического сада.
Таким образом, на основании ст. 388 НК РФ Университет являлся плательщиком земельного налога.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, а также определяют порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Ставки налога на территории муниципального образования города Казани установлены решением Казанской городской Думы от 11.11.2013 N 5-26 "О земельном налоге" (далее - Решение N 5-26).
Таким образом, льгота применяется в отношении земельных участков, предназначенных под размещение ботанического сада и подлежащих изъятию в установленном порядке и использованию в иных целях.
Университет исчислил налог исходя из пониженной ставки 0,3% в отношении всех указанных выше земельных участков.
С применением ставки 0,3% по земельному участку (16:16:120601:482) налоговый орган согласился, поскольку этот участок, предоставленный под размещение ботанического сада, находился в процессе передачи и Университетом фактически не использовался. Распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 31.10.2014 N 2393-р право постоянного пользования земельным участком (16:16:120601:482) прекращено с 20.11.2014.
В отношении оставшихся двух земельных участков налоговый орган рассчитал налог с применением ставки 1,3%.
Из материалов дела видно, что 27.12.2013 Правительственная комиссия по развитию жилищного строительства приняла решение о передаче земельного участка ориентировочной площадью 289 000 кв. м, который может быть образован из находящегося в федеральной собственности земельного участка из земель населенных пунктов (кадастровый номер 16:16:120601:481, площадь 336 480,75 кв. м), для комплексного освоения в целях жилищного строительства (п. 1 протокола заочного голосования от 27.12.2013 N 19).
Земельному участку площадью 289 000 кв. м, выделенному из земельного участка (16:16:120601:481), присвоен кадастровый номер 16:16:120601:3019.
Распоряжением Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 07.02.2014 N 54-р право постоянного (бессрочного) пользования Университета на земельный участок (16:16:120601:3019) прекращено, в связи с чем Университет произвел государственную регистрацию права на земельный участок (16:16:120601:481) площадью 47 480,75 кв. м с разрешенным использованием - для размещения ботанического сада (свидетельство от 22.04.2014).
Таким образом, учитывая, что земельный участок (16:16:120601:481) площадью 336 480, 75 кв. м, предоставленный для размещения ботанического сада, по апрель 2014 года находился в процессе изъятия, применение в отношении него ставки земельного налога 0,3% по апрель 2014 года является правомерным.
Согласно кадастровому паспорту от 23.04.2014 N 1600/301/14-226983 кадастровая стоимость земельного участка (16:16:120601:481) площадью 47 480,75 кв. м составляет 267 714 036 руб. 37 коп. При расчете налога по этому участку подлежит применению ставка 1,3%.
При таких обстоятельствах, как верно указал суд первой инстанции, сумма земельного налога в отношении земельного участка (16:16:120601:481) за 2014 год составляет 4 217 317 руб.
Поскольку за 2014 год налоговый орган по этому земельному участку рассчитал налог в сумме 10 540 695 руб. исходя из ставки 1,3%, суд первой инстанции обоснованно признал недействительным решение налогового органа в части начисления налога в сумме 6 323 378 руб. (10 540 695-4 217 317) и соответствующих сумм пени и штрафа.
Выводы суда первой инстанции относительно правомерности начисления земельного налога по ставке 1,3% в отношении земельного участка (16:16:120601:255) и отсутствия существенных нарушений при проведении и оформлении результатов камеральной налоговой проверки подтверждаются материалами дела и в апелляционном порядке не оспариваются.
Положенные в основу апелляционной жалобы доводы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции и, соответственно, не влияют на законность обжалуемого судебного акта.
При вынесении решения суд первой инстанции всесторонне, полно и объективно исследовал материалы дела, дал им надлежащую оценку и правильно применил нормы права.
Таким образом, решение суда первой инстанции в обжалованной части является законным и обоснованным, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 февраля 2016 года по делу N А65-26748/2015 в обжалованной части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 19.04.2016 N 11АП-4114/2016 ПО ДЕЛУ N А65-26748/2015
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 апреля 2016 г. по делу N А65-26748/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 18 апреля 2016 года
Постановление в полном объеме изготовлено 19 апреля 2016 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Семушкина В.С., судей Филипповой Е.Г., Драгоценновой И.С.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Скороходовым П.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 18.04.2016 в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Татарстан на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08.02.2016 по делу N А65-26748/2015 (судья Шайдуллин Ф.С.), принятое по заявлению федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования "Казанский (Приволжский) федеральный университет" (ИНН 1655018018, ОГРН 1021602841391), г. Казань, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Татарстан, г. Казань, об оспаривании решения,
в судебном заседании приняли участие:
представитель федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования "Казанский (Приволжский) федеральный университет" Гимадеев Р.Р. (доверенность от 17.11.2015 N 01-10/520),
представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Татарстан Хусаинов Т.З. (доверенность от 13.04.2016 N 2.2-0-15/03288),
установил:
федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования "Казанский (Приволжский) федеральный университет" (далее - Университет) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган) от 14.08.2015 N 729 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением от 08.02.2016 по делу N А65-26748/2015 Арбитражный суд Республики Татарстан признал решение налогового органа от 14.08.2015 N 729 недействительным в части начисления земельного налога за 2014 года в сумме 6 323 378 руб. и соответствующих сумм пени и штрафа; в удовлетворении остальной части заявления отказал.
Налоговый орган в апелляционной жалобе просил отменить решение суда первой инстанции в той части, в которой заявление Университета было удовлетворено.
Университет апелляционную жалобу отклонил по мотивам, изложенным в отзыве.
В судебном заседании представитель налогового органа апелляционную жалобу поддержал, просил отменить решение суда первой инстанции в обжалуемой части как незаконное и необоснованное.
Представитель Университета апелляционную жалобу отклонил, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения.
Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и отзыве, в выступлении представителей сторон в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Как видно из материалов дела, налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) Университета по земельному налогу за 2014 год принял решение от 14.08.2015 N 729, которым начислил налог в сумме 13 268 021 руб. и предложил уплатить недоимку в сумме 10 206 170 руб. (за вычетом суммы 3 061 851 руб., задекларированной Университетом), пени в сумме 619 147 руб. 16 коп. и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 165 096 руб.
Решением от 16.10.2015 N 2.14-0-18/024486@ Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан оставило решение налогового органа без изменения.
Не согласившись с решением налогового органа, Университет обратился в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление Университета в обжалуемой части, обоснованно исходил из следующего.
Основанием для начисления налога, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении Университетом пониженной ставки земельного налога.
В проверяемом периоде Университету на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежали земельные участки (кадастровые номера 16:16:120601:481, 16:16:120601:482 и 16:16:120601:255), расположенные на территории г. Казани, с разрешенным видом использования - размещение ботанического сада.
Таким образом, на основании ст. 388 НК РФ Университет являлся плательщиком земельного налога.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, а также определяют порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Ставки налога на территории муниципального образования города Казани установлены решением Казанской городской Думы от 11.11.2013 N 5-26 "О земельном налоге" (далее - Решение N 5-26).
Таким образом, льгота применяется в отношении земельных участков, предназначенных под размещение ботанического сада и подлежащих изъятию в установленном порядке и использованию в иных целях.
Университет исчислил налог исходя из пониженной ставки 0,3% в отношении всех указанных выше земельных участков.
С применением ставки 0,3% по земельному участку (16:16:120601:482) налоговый орган согласился, поскольку этот участок, предоставленный под размещение ботанического сада, находился в процессе передачи и Университетом фактически не использовался. Распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 31.10.2014 N 2393-р право постоянного пользования земельным участком (16:16:120601:482) прекращено с 20.11.2014.
В отношении оставшихся двух земельных участков налоговый орган рассчитал налог с применением ставки 1,3%.
Из материалов дела видно, что 27.12.2013 Правительственная комиссия по развитию жилищного строительства приняла решение о передаче земельного участка ориентировочной площадью 289 000 кв. м, который может быть образован из находящегося в федеральной собственности земельного участка из земель населенных пунктов (кадастровый номер 16:16:120601:481, площадь 336 480,75 кв. м), для комплексного освоения в целях жилищного строительства (п. 1 протокола заочного голосования от 27.12.2013 N 19).
Земельному участку площадью 289 000 кв. м, выделенному из земельного участка (16:16:120601:481), присвоен кадастровый номер 16:16:120601:3019.
Распоряжением Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 07.02.2014 N 54-р право постоянного (бессрочного) пользования Университета на земельный участок (16:16:120601:3019) прекращено, в связи с чем Университет произвел государственную регистрацию права на земельный участок (16:16:120601:481) площадью 47 480,75 кв. м с разрешенным использованием - для размещения ботанического сада (свидетельство от 22.04.2014).
Таким образом, учитывая, что земельный участок (16:16:120601:481) площадью 336 480, 75 кв. м, предоставленный для размещения ботанического сада, по апрель 2014 года находился в процессе изъятия, применение в отношении него ставки земельного налога 0,3% по апрель 2014 года является правомерным.
Согласно кадастровому паспорту от 23.04.2014 N 1600/301/14-226983 кадастровая стоимость земельного участка (16:16:120601:481) площадью 47 480,75 кв. м составляет 267 714 036 руб. 37 коп. При расчете налога по этому участку подлежит применению ставка 1,3%.
При таких обстоятельствах, как верно указал суд первой инстанции, сумма земельного налога в отношении земельного участка (16:16:120601:481) за 2014 год составляет 4 217 317 руб.
Поскольку за 2014 год налоговый орган по этому земельному участку рассчитал налог в сумме 10 540 695 руб. исходя из ставки 1,3%, суд первой инстанции обоснованно признал недействительным решение налогового органа в части начисления налога в сумме 6 323 378 руб. (10 540 695-4 217 317) и соответствующих сумм пени и штрафа.
Выводы суда первой инстанции относительно правомерности начисления земельного налога по ставке 1,3% в отношении земельного участка (16:16:120601:255) и отсутствия существенных нарушений при проведении и оформлении результатов камеральной налоговой проверки подтверждаются материалами дела и в апелляционном порядке не оспариваются.
Положенные в основу апелляционной жалобы доводы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции и, соответственно, не влияют на законность обжалуемого судебного акта.
При вынесении решения суд первой инстанции всесторонне, полно и объективно исследовал материалы дела, дал им надлежащую оценку и правильно применил нормы права.
Таким образом, решение суда первой инстанции в обжалованной части является законным и обоснованным, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 февраля 2016 года по делу N А65-26748/2015 в обжалованной части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.
Председательствующий
В.С.СЕМУШКИН
В.С.СЕМУШКИН
Судьи
Е.Г.ФИЛИППОВА
И.С.ДРАГОЦЕННОВА
Е.Г.ФИЛИППОВА
И.С.ДРАГОЦЕННОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)