Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 26.09.2012 г.
Полный текст решения изготовлен 28.09.2012 г.
Арбитражный суд г. Москвы
в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кулишовой Е.А.
с участием:
- от истца (заявителя) - Кузнецов А.Б., дов. от 02.05.2012 N 1609/2012;
- от ответчика - Полищук А.Н., дов. от 20.06.2012 N 06-11/12-74.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ЗАО "3М Россия" (ОГРН 1027700133988, 121614, г. Москва, ул. Крылатская, д. 17, стр. 3)
к Межрайонная ИФНС России N 48 по г. Москве (ОГРН 1047710090658, 125373, г. Москва, Походный проезд, д. 3, стр. 2)
о признании частично недействительным решения от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210, требования N 324 от 11.03.2012 г.
установил:
Закрытое акционерное общество "3М Россия" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России N 48 по г. Москве от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 в части выводов о завышении расходов на доплату к пособию по беременности и родам, расходов на технологическое присоединение к сетям ОАО "МОЭСК", доначисления налога на прибыль за 2010 г. в размере 3 352 996,20 руб., доначисления налога на имущество за 2010 г., начисления пени и штрафов в полном объеме; признании недействительным требования МИФНС России N 48 по г. Москве об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 324 по состоянию на 11.03.2012 г.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления и письменных пояснений. Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве на заявление.
Судом установлено, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2010 г. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом было вынесено оспариваемое решение от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 68 839 руб.; заявителю начислены пени за несвоевременную уплату налогов в размере 161 410 руб., предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль, налогу на имущество в общей сумме 6 855 093 руб., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Решение МИФНС России N 48 по г. Москве от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 было обжаловано заявителем в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в УФНС России по г. Москве в соответствии со ст. 101.2 НК РФ.
Решением УФНС России по г. Москве от 29.02.2012 г. N 21-19/17796 решение МИФНС России N 48 по г. Москве от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 было изменено путем отмены в части: доначисления налога на прибыль организаций за 2010 г., начисления соответствующих пеней и штрафов в связи с учетом в налоговой базе расходов в размере 6 994 662 руб. по выплатам сотруднику при прекращении трудового договора, доначисления налога на прибыль организаций за 2010 г., начисления соответствующих сумм пени и штрафов в связи с учетом в налоговой базе расходов в размере 2 820 042 руб. по доплатам сотрудникам по листкам временной нетрудоспособности. В остальной части решение от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.
В рамках настоящего дела заявитель просит признать недействительным решение МИФНС России N 48 по г. Москве N 320/19-15/210 от 30.12.2011 г. с учетом изменений, внесенных решением УФНС России по г. Москве от 29.02.2012 г. N 21-19/17796, в части: выводов о завышении расходов на доплату к пособию по беременности и родам, расходов на технологическое присоединение к сетям ОАО "МОЭСК", доначисления налога на прибыль за 2010 г. в размере 3 352 996,20 руб., доначисления налога на имущество за 2010 г., начисления пени и штрафов в полном объеме; признании недействительным требования МИФНС России N 48 по г. Москве об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 324 по состоянию на 11.03.2012 г.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, Суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В отношении выводов оспариваемого решения о завышении расходов при налогообложении прибыли на сумму доплаты по листкам нетрудоспособности по беременности и родам до размера должностного оклада (стр. 7 - 13 Решения) Судом установлено следующее.
В оспариваемом решении налоговый орган приходит к выводу, что налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль в 2009 г. - 4 861 774 руб.; в 2010 г. - 2 820 042 руб. доплаты до фактического заработка в связи с нетрудоспособностью по беременности и родам, в размере, превышающем установленный максимальный размер пособия по беременности и родам.
По мнению Инспекции, данные доплаты учтены при налогообложение прибыли в нарушение п. 15 ст. 255 НК РФ. На основании чего, оспариваемым решением заявителю был доначислен налог на прибыль за 2009 - 2010 гг., пени и штраф за неуплату налога.
Вышестоящий налоговый орган изменил оспариваемое решение в части доначислений за 2010 г., признав правомерным учет заявителем соответствующих расходов в этот период в силу п. 25 ст. 255 НК РФ. В связи с чем оспариваемое решение было изменено путем отмены доначислений по этому эпизоду за 2010 г.
При этом, в оспариваемом решении, с учетом изменений, был сделан вывод о наличии у заявителя 972 355 руб. недоимки по налогу на прибыль за 2009 г. по этому эпизоду, начислении пени и штрафа за неуплату налога.
Указанные выводы налогового органа Судом отклоняются по следующим основаниям.
Минфин России неоднократно разъяснял, что спорные доплаты учитываются при налогообложении прибыли согласно п. 25 ст. 255 НК РФ.
Заявитель обратился в финансовое ведомство за разъяснением порядка налогообложения доплат до фактического заработка при беременности и родах, в размере, превышающем установленный законом размер пособия.
Письмом от 24.02.2012 г. N 03-03-06/1/98 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России разъяснил налогоплательщику, что: "установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда является открытым, поэтому налогоплательщик имеет право учесть доплаты работнику до должностного оклада на период отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями пункта 25 статьи 255 НК РФ, т.е. в составе других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 28.09.2012 ПО ДЕЛУ N А40-70325/12-20-390
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 28 сентября 2012 г. по делу N А40-70325/12-20-390
Резолютивная часть решения объявлена 26.09.2012 г.
Полный текст решения изготовлен 28.09.2012 г.
Арбитражный суд г. Москвы
в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кулишовой Е.А.
с участием:
- от истца (заявителя) - Кузнецов А.Б., дов. от 02.05.2012 N 1609/2012;
- от ответчика - Полищук А.Н., дов. от 20.06.2012 N 06-11/12-74.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ЗАО "3М Россия" (ОГРН 1027700133988, 121614, г. Москва, ул. Крылатская, д. 17, стр. 3)
к Межрайонная ИФНС России N 48 по г. Москве (ОГРН 1047710090658, 125373, г. Москва, Походный проезд, д. 3, стр. 2)
о признании частично недействительным решения от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210, требования N 324 от 11.03.2012 г.
установил:
Закрытое акционерное общество "3М Россия" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России N 48 по г. Москве от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 в части выводов о завышении расходов на доплату к пособию по беременности и родам, расходов на технологическое присоединение к сетям ОАО "МОЭСК", доначисления налога на прибыль за 2010 г. в размере 3 352 996,20 руб., доначисления налога на имущество за 2010 г., начисления пени и штрафов в полном объеме; признании недействительным требования МИФНС России N 48 по г. Москве об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 324 по состоянию на 11.03.2012 г.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления и письменных пояснений. Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве на заявление.
Судом установлено, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2010 г. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом было вынесено оспариваемое решение от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 68 839 руб.; заявителю начислены пени за несвоевременную уплату налогов в размере 161 410 руб., предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль, налогу на имущество в общей сумме 6 855 093 руб., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Решение МИФНС России N 48 по г. Москве от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 было обжаловано заявителем в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в УФНС России по г. Москве в соответствии со ст. 101.2 НК РФ.
Решением УФНС России по г. Москве от 29.02.2012 г. N 21-19/17796 решение МИФНС России N 48 по г. Москве от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 было изменено путем отмены в части: доначисления налога на прибыль организаций за 2010 г., начисления соответствующих пеней и штрафов в связи с учетом в налоговой базе расходов в размере 6 994 662 руб. по выплатам сотруднику при прекращении трудового договора, доначисления налога на прибыль организаций за 2010 г., начисления соответствующих сумм пени и штрафов в связи с учетом в налоговой базе расходов в размере 2 820 042 руб. по доплатам сотрудникам по листкам временной нетрудоспособности. В остальной части решение от 30.12.2011 г. N 320/19-15/210 было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.
В рамках настоящего дела заявитель просит признать недействительным решение МИФНС России N 48 по г. Москве N 320/19-15/210 от 30.12.2011 г. с учетом изменений, внесенных решением УФНС России по г. Москве от 29.02.2012 г. N 21-19/17796, в части: выводов о завышении расходов на доплату к пособию по беременности и родам, расходов на технологическое присоединение к сетям ОАО "МОЭСК", доначисления налога на прибыль за 2010 г. в размере 3 352 996,20 руб., доначисления налога на имущество за 2010 г., начисления пени и штрафов в полном объеме; признании недействительным требования МИФНС России N 48 по г. Москве об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 324 по состоянию на 11.03.2012 г.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, Суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В отношении выводов оспариваемого решения о завышении расходов при налогообложении прибыли на сумму доплаты по листкам нетрудоспособности по беременности и родам до размера должностного оклада (стр. 7 - 13 Решения) Судом установлено следующее.
В оспариваемом решении налоговый орган приходит к выводу, что налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль в 2009 г. - 4 861 774 руб.; в 2010 г. - 2 820 042 руб. доплаты до фактического заработка в связи с нетрудоспособностью по беременности и родам, в размере, превышающем установленный максимальный размер пособия по беременности и родам.
По мнению Инспекции, данные доплаты учтены при налогообложение прибыли в нарушение п. 15 ст. 255 НК РФ. На основании чего, оспариваемым решением заявителю был доначислен налог на прибыль за 2009 - 2010 гг., пени и штраф за неуплату налога.
Вышестоящий налоговый орган изменил оспариваемое решение в части доначислений за 2010 г., признав правомерным учет заявителем соответствующих расходов в этот период в силу п. 25 ст. 255 НК РФ. В связи с чем оспариваемое решение было изменено путем отмены доначислений по этому эпизоду за 2010 г.
При этом, в оспариваемом решении, с учетом изменений, был сделан вывод о наличии у заявителя 972 355 руб. недоимки по налогу на прибыль за 2009 г. по этому эпизоду, начислении пени и штрафа за неуплату налога.
Указанные выводы налогового органа Судом отклоняются по следующим основаниям.
Минфин России неоднократно разъяснял, что спорные доплаты учитываются при налогообложении прибыли согласно п. 25 ст. 255 НК РФ.
Заявитель обратился в финансовое ведомство за разъяснением порядка налогообложения доплат до фактического заработка при беременности и родах, в размере, превышающем установленный законом размер пособия.
Письмом от 24.02.2012 г. N 03-03-06/1/98 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России разъяснил налогоплательщику, что: "установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда является открытым, поэтому налогоплательщик имеет право учесть доплаты работнику до должностного оклада на период отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями пункта 25 статьи 255 НК РФ, т.е. в составе других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)