Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 09.03.2016
Постановление изготовлено в полном объеме 11.03.2016
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Румянцева П.В.
судей: Кочешковой М.В., Мухина С.М.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ПАО "Колымаэнерго" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.12.2015 по делу N А40-134646/15, принятое судьей О.Ю. Суставовой,
по заявлению ПАО "Колымаэнерго" (ИНН 4908000718; ОГРН 1024900959467; дата регистрации 25.10.2000; адрес: 685000, г. Магадан, ул. Пролетарская, д. 84, корп. 2)
к МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам N 4 (ИНН 7707321795; ОГРН 1047707041909; дата регистрации: 22.12.2004; адрес: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23/6/1; 107139, г. Москва, Орликов
переулок, д. 3, стр. 1)
о признании недействительным решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций за 2011 год в сумме 496 708 руб., за 2012 год - в сумме 240 110 руб., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 147 363 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль организаций, начисления пеней в сумме 15 779 руб. по налогу на прибыль организаций,
при участии:
- от заявителя: Чаусов А.П. по дов. от 03.03.2016, Кидун Н.А. по дов. от 03.03.2016, Яковлева Т.А. по дов. от 25.08.2015;
- от заинтересованного лица: Камович Е.В. по дов. от 04.03.2016, Сафонова А.В. по дов. от 18.12.2015;
- установил:
ПАО "Колымаэнерго" (далее - ПАО "Колымаэнерго", общество, заявитель) с учетом уточнения в порядке статьи 49 АПК РФ требований обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4 (далее - МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4, инспекция) о признании недействительным решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций за 2011 год в сумме 496 708 руб., за 2012 год - в сумме 240 110 руб., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 147 363 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль организаций, начисления пеней в сумме 15 779 руб. по налогу на прибыль организаций.
Арбитражный суд города Москвы решением от 23.12.2015 в удовлетворении заявленных требований отказал полностью.
Заявитель не согласился с принятым судебным актом и обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и удовлетворить требования в полном объеме.
Инспекцией представлен отзыв на жалобу, в котором просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения.
Законность и обоснованность принятого решения проверяется в соответствии со статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав представителей сторон, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва, оснований к отмене или изменению решения суда не усматривает, исходя из следующего.
Из материалов дела видно, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ПАО "Колымаэнерго" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания и перечисления всех налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 с составлением акта от 23.12.2014 N 03-1-30/43.
По результатам рассмотрения акта проверки и возражений инспекцией вынесено решение N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ПАО "Колымаэнерго" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в сумме 219 992 руб.; ПАО "Колымаэнерго" доначислены налог на прибыль организаций за 2011 год в сумме 496 708 руб., за 2012 год - в сумме 240 110 руб., налог на прибыль с дивидендов в сумме 363 146 руб. на которые инспекцией начислены пени в сумм 119 152 руб., в том числе: пени на налог на прибыль организаций за 2011 год в размере 1 578 руб.; пени на налог на прибыль организаций за 2012 год в размере 14 201 руб.; пени на прибыль с дивидендов в размере 103 373 руб.
Решением от 22.05.2015 N СА-4-9/8708@ ФНС России решение N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было отменено в части вывода инспекции о неисчислении, неудержании и неперечислении обществом налога на прибыль организаций с дивидендов в 2011 году в размере 352 234 рубля, а также доначисления соответствующих сумм налогов, штрафа и пени. В остальной части апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения, а решение N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - без изменения.
Оспариваемым в части ненормативным актом выявлено нарушение обществом подпункта 3 пункта 2 статьи 253, пунктов 1, 3 статьи 258 НК РФ в связи с неправильным определением амортизационной группы в отношении основных средств с инвентарными номерами 515226, 518126, 518127, являющимися многофункциональными устройствами (МФУ) (пункт 1.1. решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения).
Налоговым органом установлено, что налогоплательщик неправильно определил амортизационные группы и срок полезного использования в отношении программно-технических комплексов АСУ ТП ГА-1 (инв. N 6187), АУГ ГА-2 (инв. N 6189), АСУ ТП ГА-3 (инв. N 61871), АСУ ТП ГА-4 (инв. N 61870), АСУ ТПГА-5 (инв. N 6188) (пункт 1.2 решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения).
По пункту 1.1. решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения судом первой инстанции верно установлено, что ПАО "Колымаэнерго" приняло к учету МФУ (копировальный аппарат, лазерный принтер) с инвентарными номерами 515226, 518126, 518127 с присвоением кода ОКОФ 14 3020360 (Вид - устройства ввода и вывода информации, подкласс - Устройства периферийные и устройства межсистемной связи вычислительных комплексов и электронных машин, класс - Техника электронно-вычислительная). В отношении данных объектов основных средств ПАО "Колымаэнерго" в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация) определена вторая амортизационная группа со сроком полезного использования 36 месяцев.
Налоговый орган полагает, что многофункциональным устройствам (МФУ) должен быть присвоен код по ОКОФ 14 3010210 "Средства светокопирования", в связи с чем, они должны быть отнесены к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Согласно доводам общества, поскольку в Классификации отсутствует код ОКОФ, целиком отражающий функциональное назначение МФУ, указанные объекты ОС были приняты к учету под кодом ОКОФ 14 3020360 (Вид - устройства ввода и вывода информации, подкласс - Устройства периферийные и устройства межсистемной связи вычислительных комплексов и электронных машин, класс - Техника электронно-вычислительная).
Амортизационные группы и срок полезного использования данных основных средств определены исходя из присвоенных кодов ОКОФ.
Таким образом, по мнению подателя апелляционной жалобы, код ОКОФ 14 3010210, указанный инспекцией для спорных основных средств, исходя из Классификации, должен присваиваться исключительно светокопировальному оборудованию, что не имеет никакого отношения к функциям печати, сканирования, передачи факсимильных сообщений, которые в числе прочего, являются основными функциями МФУ.
Между тем доводы апеллянта не соответствуют нормам налогового законодательства и основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства.
Так, в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 11.03.2016 N 09АП-4567/2016 ПО ДЕЛУ N А40-134646/15
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 марта 2016 г. N 09АП-4567/2016
Дело N А40-134646/15
Резолютивная часть постановления объявлена 09.03.2016
Постановление изготовлено в полном объеме 11.03.2016
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Румянцева П.В.
судей: Кочешковой М.В., Мухина С.М.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ПАО "Колымаэнерго" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.12.2015 по делу N А40-134646/15, принятое судьей О.Ю. Суставовой,
по заявлению ПАО "Колымаэнерго" (ИНН 4908000718; ОГРН 1024900959467; дата регистрации 25.10.2000; адрес: 685000, г. Магадан, ул. Пролетарская, д. 84, корп. 2)
к МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам N 4 (ИНН 7707321795; ОГРН 1047707041909; дата регистрации: 22.12.2004; адрес: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23/6/1; 107139, г. Москва, Орликов
переулок, д. 3, стр. 1)
о признании недействительным решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций за 2011 год в сумме 496 708 руб., за 2012 год - в сумме 240 110 руб., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 147 363 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль организаций, начисления пеней в сумме 15 779 руб. по налогу на прибыль организаций,
при участии:
- от заявителя: Чаусов А.П. по дов. от 03.03.2016, Кидун Н.А. по дов. от 03.03.2016, Яковлева Т.А. по дов. от 25.08.2015;
- от заинтересованного лица: Камович Е.В. по дов. от 04.03.2016, Сафонова А.В. по дов. от 18.12.2015;
- установил:
ПАО "Колымаэнерго" (далее - ПАО "Колымаэнерго", общество, заявитель) с учетом уточнения в порядке статьи 49 АПК РФ требований обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4 (далее - МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4, инспекция) о признании недействительным решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций за 2011 год в сумме 496 708 руб., за 2012 год - в сумме 240 110 руб., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 147 363 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль организаций, начисления пеней в сумме 15 779 руб. по налогу на прибыль организаций.
Арбитражный суд города Москвы решением от 23.12.2015 в удовлетворении заявленных требований отказал полностью.
Заявитель не согласился с принятым судебным актом и обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и удовлетворить требования в полном объеме.
Инспекцией представлен отзыв на жалобу, в котором просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения.
Законность и обоснованность принятого решения проверяется в соответствии со статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав представителей сторон, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва, оснований к отмене или изменению решения суда не усматривает, исходя из следующего.
Из материалов дела видно, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ПАО "Колымаэнерго" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания и перечисления всех налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 с составлением акта от 23.12.2014 N 03-1-30/43.
По результатам рассмотрения акта проверки и возражений инспекцией вынесено решение N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ПАО "Колымаэнерго" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в сумме 219 992 руб.; ПАО "Колымаэнерго" доначислены налог на прибыль организаций за 2011 год в сумме 496 708 руб., за 2012 год - в сумме 240 110 руб., налог на прибыль с дивидендов в сумме 363 146 руб. на которые инспекцией начислены пени в сумм 119 152 руб., в том числе: пени на налог на прибыль организаций за 2011 год в размере 1 578 руб.; пени на налог на прибыль организаций за 2012 год в размере 14 201 руб.; пени на прибыль с дивидендов в размере 103 373 руб.
Решением от 22.05.2015 N СА-4-9/8708@ ФНС России решение N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было отменено в части вывода инспекции о неисчислении, неудержании и неперечислении обществом налога на прибыль организаций с дивидендов в 2011 году в размере 352 234 рубля, а также доначисления соответствующих сумм налогов, штрафа и пени. В остальной части апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения, а решение N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - без изменения.
Оспариваемым в части ненормативным актом выявлено нарушение обществом подпункта 3 пункта 2 статьи 253, пунктов 1, 3 статьи 258 НК РФ в связи с неправильным определением амортизационной группы в отношении основных средств с инвентарными номерами 515226, 518126, 518127, являющимися многофункциональными устройствами (МФУ) (пункт 1.1. решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения).
Налоговым органом установлено, что налогоплательщик неправильно определил амортизационные группы и срок полезного использования в отношении программно-технических комплексов АСУ ТП ГА-1 (инв. N 6187), АУГ ГА-2 (инв. N 6189), АСУ ТП ГА-3 (инв. N 61871), АСУ ТП ГА-4 (инв. N 61870), АСУ ТПГА-5 (инв. N 6188) (пункт 1.2 решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения).
По пункту 1.1. решения N 03-1-28/1/2 от 13.02.2015 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения судом первой инстанции верно установлено, что ПАО "Колымаэнерго" приняло к учету МФУ (копировальный аппарат, лазерный принтер) с инвентарными номерами 515226, 518126, 518127 с присвоением кода ОКОФ 14 3020360 (Вид - устройства ввода и вывода информации, подкласс - Устройства периферийные и устройства межсистемной связи вычислительных комплексов и электронных машин, класс - Техника электронно-вычислительная). В отношении данных объектов основных средств ПАО "Колымаэнерго" в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация) определена вторая амортизационная группа со сроком полезного использования 36 месяцев.
Налоговый орган полагает, что многофункциональным устройствам (МФУ) должен быть присвоен код по ОКОФ 14 3010210 "Средства светокопирования", в связи с чем, они должны быть отнесены к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Согласно доводам общества, поскольку в Классификации отсутствует код ОКОФ, целиком отражающий функциональное назначение МФУ, указанные объекты ОС были приняты к учету под кодом ОКОФ 14 3020360 (Вид - устройства ввода и вывода информации, подкласс - Устройства периферийные и устройства межсистемной связи вычислительных комплексов и электронных машин, класс - Техника электронно-вычислительная).
Амортизационные группы и срок полезного использования данных основных средств определены исходя из присвоенных кодов ОКОФ.
Таким образом, по мнению подателя апелляционной жалобы, код ОКОФ 14 3010210, указанный инспекцией для спорных основных средств, исходя из Классификации, должен присваиваться исключительно светокопировальному оборудованию, что не имеет никакого отношения к функциям печати, сканирования, передачи факсимильных сообщений, которые в числе прочего, являются основными функциями МФУ.
Между тем доводы апеллянта не соответствуют нормам налогового законодательства и основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства.
Так, в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)