Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 25 апреля 2017 года
Полный текст решения изготовлен 25 апреля 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-6047/2017
по заявлению акционерного общества "Уральский приборостроительный завод" (ИНН 6660000400, ОГРН 1026604954023)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (ИНН 6608002549, ОГРН 1046603571740)
о признании недействительным решения N 17 от 30.09.2016 в части,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Поздеева М.Н., представитель по доверенности от 29.12.2016 N 021;
- от заинтересованного лица: Духовенко О.А., представитель по доверенности от 01.02.2017 N 04-16/01017; Тихонова Е.В., представитель по доверенности от 09.01.2017 N 04-16/00028;
- Лицам, участвующим в деле, разъяснены прав и обязанности, право на отвод суду. Отводов суду не заявлено.
Акционерное общество "Уральский приборостроительный завод" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решение N 17 от 30.09.2016 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области в части начисления штрафа по НДФЛ в размере свыше 1 212 870 рублей 45 копеек.
От заинтересованного лица поступил отзыв и материалы проверки, в удовлетворении требований просит отказать.
От заявителя поступило ходатайство о приобщении дополнения к заявлению. Ходатайство удовлетворено.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
установил:
Акционерным обществом "Уральский приборостроительный завод" (далее по тексту - заявитель, АО "УПЗ", налогоплательщик) 07.10.2016 г. получено Решение N 17 от 30.09.2016 г. (далее по тексту - Решение) от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (далее - Инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган), в соответствии с которым АО "УПЗ" было предложено уплатить:
1. Недоимку по НДФЛ в размере 47 273 824,00 рублей,
2. Пени по НДФЛ в размере 7 040 716,45 рублей,
3. Штраф по НДФЛ в размере 4 851 481,78 рублей,
Решением Управления ФНС России по Свердловской области 1490/16 от 09.12.16 г. решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области утверждено, апелляционная жалоба АО "УПЗ" оставлена без удовлетворения.
Общество, не согласившись с решением Инспекции в части размера назначенного штрафа, обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.
Общество ссылается на наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в обоснование чего представило приобщенные судом к материалам дела документы.
Как следует из материалов дела, общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ; штраф (с учетом отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств) определен в размере 4 851 481,78 рублей.
Вместе с тем, заявитель полагает, что имеются основания для снижения штрафа еще в 4 раза.
Налоговый орган считает, что назначенный размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения; отмечает, что Инспекцией при назначении наказания смягчающие обстоятельства уже были учтены, а также то, что в отношении АО "УПЗ" были также установлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, поскольку налогоплательщик неоднократно привлекался к ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, за не удержание и неправомерное не перечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет сумм НДФЛ.
Так, Решением Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 6 от 13.05.2014 г. (вступило в силу 25.08.2014 года) АО "УПЗ" по результатам выездной налоговой проверки за период с 23.06.2011 по 31.12.2011 гг. привлекалось к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
Решением Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 16 от 30.06.2015 г. (вступило в силу 12.10.2015 года) АО "УПЗ" по результатам предыдущей выездной налоговой проверки за 2012 - 2014 гг. также привлекалось к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
Рассмотрев материалы дела, суд считает. Что требования заявителя следует удовлетворить частично.
В соответствии с п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации при наложении санкций за налоговые правонарушения суд устанавливает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение таких правонарушений, и учитывает эти обстоятельства в порядке, установленном ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, приведен в ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, однако он не является исчерпывающим. В соответствии с п. п. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации суды имеют право признавать смягчающими ответственность налогоплательщика неограниченный круг обстоятельств.
В силу статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации мера ответственности за совершение конкретного правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению, суду предоставлено право оценки представленных сторонами доказательств и признания того или иного обстоятельства определяющим ответственность лица.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к выводу о наличии смягчающих обстоятельств: на дату начала проверки задолженность по перечислению НДФЛ в бюджет отсутствует, в настоящее время, производится оплата НДФЛ за 2017 год; АО "УПЗ" является стратегическим оборонным предприятием, а также носителем критической технологии - "технологии производства аэронавигационных гироскопических приборов", является участником Федеральной целевой программы "Развитие оборонно-промышленного комплекса РФ на 2011 - 2020 годы", кроме того численность сотрудников предприятия составляет более 850 человек, предприятие выполняет социально - значимую функцию, направленную на обеспечение реализации полномочий органов государственной власти в сфере оборонно-промышленного комплекса РФ. Перечисленные обстоятельства подтверждаются представленными заявителем документами.
Материалами дела подтверждается и самим обществом не оспаривается, что неперечисление НДФЛ в установленные сроки с 2009 года приобрело "системный" характер. Вместе с тем, общество принимает меры для устранения сложившейся ситуации, в 2017 году НДФЛ перечисляет своевременно, принимает меры к уплате ранее образовавшейся задолженности, поясняет, что с погашением задолженности за оборонный заказ, долги общество постепенно погашает.
С учетом изложенного, с учетом как отягчающих, так и смягчающих обстоятельств, суд считает возможным в соответствии п. 3 ст. 114 НК РФ снизить штраф по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в 2 раза, до 2 425 740 рублей 90 копеек.
Снижение размера штрафных санкций в большем размере (в 4 раза), по мнению суда, нарушит принципы соразмерности и справедливости, а также баланс частных и публичных интересов.
При таких обстоятельствах, требования заявителя следует удовлетворить частично.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 17 от 30.09.2016 в части доначисления штрафа по НДФЛ в общей сумме, превышающей 2 425 740 рублей 90 копеек.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (ИНН 6608002549, ОГРН 1046603571740) в пользу акционерного общества "Уральский приборостроительный завод" (ИНН 6660000400, ОГРН 1026604954023) 3000 (три тысячи) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 25.04.2017 ПО ДЕЛУ N А60-6047/2017
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 25 апреля 2017 г. по делу N А60-6047/2017
Резолютивная часть решения объявлена 25 апреля 2017 года
Полный текст решения изготовлен 25 апреля 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-6047/2017
по заявлению акционерного общества "Уральский приборостроительный завод" (ИНН 6660000400, ОГРН 1026604954023)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (ИНН 6608002549, ОГРН 1046603571740)
о признании недействительным решения N 17 от 30.09.2016 в части,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Поздеева М.Н., представитель по доверенности от 29.12.2016 N 021;
- от заинтересованного лица: Духовенко О.А., представитель по доверенности от 01.02.2017 N 04-16/01017; Тихонова Е.В., представитель по доверенности от 09.01.2017 N 04-16/00028;
- Лицам, участвующим в деле, разъяснены прав и обязанности, право на отвод суду. Отводов суду не заявлено.
Акционерное общество "Уральский приборостроительный завод" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решение N 17 от 30.09.2016 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области в части начисления штрафа по НДФЛ в размере свыше 1 212 870 рублей 45 копеек.
От заинтересованного лица поступил отзыв и материалы проверки, в удовлетворении требований просит отказать.
От заявителя поступило ходатайство о приобщении дополнения к заявлению. Ходатайство удовлетворено.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
установил:
Акционерным обществом "Уральский приборостроительный завод" (далее по тексту - заявитель, АО "УПЗ", налогоплательщик) 07.10.2016 г. получено Решение N 17 от 30.09.2016 г. (далее по тексту - Решение) от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (далее - Инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган), в соответствии с которым АО "УПЗ" было предложено уплатить:
1. Недоимку по НДФЛ в размере 47 273 824,00 рублей,
2. Пени по НДФЛ в размере 7 040 716,45 рублей,
3. Штраф по НДФЛ в размере 4 851 481,78 рублей,
Решением Управления ФНС России по Свердловской области 1490/16 от 09.12.16 г. решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области утверждено, апелляционная жалоба АО "УПЗ" оставлена без удовлетворения.
Общество, не согласившись с решением Инспекции в части размера назначенного штрафа, обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.
Общество ссылается на наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в обоснование чего представило приобщенные судом к материалам дела документы.
Как следует из материалов дела, общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ; штраф (с учетом отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств) определен в размере 4 851 481,78 рублей.
Вместе с тем, заявитель полагает, что имеются основания для снижения штрафа еще в 4 раза.
Налоговый орган считает, что назначенный размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения; отмечает, что Инспекцией при назначении наказания смягчающие обстоятельства уже были учтены, а также то, что в отношении АО "УПЗ" были также установлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, поскольку налогоплательщик неоднократно привлекался к ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, за не удержание и неправомерное не перечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет сумм НДФЛ.
Так, Решением Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 6 от 13.05.2014 г. (вступило в силу 25.08.2014 года) АО "УПЗ" по результатам выездной налоговой проверки за период с 23.06.2011 по 31.12.2011 гг. привлекалось к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
Решением Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 16 от 30.06.2015 г. (вступило в силу 12.10.2015 года) АО "УПЗ" по результатам предыдущей выездной налоговой проверки за 2012 - 2014 гг. также привлекалось к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
Рассмотрев материалы дела, суд считает. Что требования заявителя следует удовлетворить частично.
В соответствии с п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации при наложении санкций за налоговые правонарушения суд устанавливает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение таких правонарушений, и учитывает эти обстоятельства в порядке, установленном ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, приведен в ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, однако он не является исчерпывающим. В соответствии с п. п. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации суды имеют право признавать смягчающими ответственность налогоплательщика неограниченный круг обстоятельств.
В силу статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации мера ответственности за совершение конкретного правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению, суду предоставлено право оценки представленных сторонами доказательств и признания того или иного обстоятельства определяющим ответственность лица.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к выводу о наличии смягчающих обстоятельств: на дату начала проверки задолженность по перечислению НДФЛ в бюджет отсутствует, в настоящее время, производится оплата НДФЛ за 2017 год; АО "УПЗ" является стратегическим оборонным предприятием, а также носителем критической технологии - "технологии производства аэронавигационных гироскопических приборов", является участником Федеральной целевой программы "Развитие оборонно-промышленного комплекса РФ на 2011 - 2020 годы", кроме того численность сотрудников предприятия составляет более 850 человек, предприятие выполняет социально - значимую функцию, направленную на обеспечение реализации полномочий органов государственной власти в сфере оборонно-промышленного комплекса РФ. Перечисленные обстоятельства подтверждаются представленными заявителем документами.
Материалами дела подтверждается и самим обществом не оспаривается, что неперечисление НДФЛ в установленные сроки с 2009 года приобрело "системный" характер. Вместе с тем, общество принимает меры для устранения сложившейся ситуации, в 2017 году НДФЛ перечисляет своевременно, принимает меры к уплате ранее образовавшейся задолженности, поясняет, что с погашением задолженности за оборонный заказ, долги общество постепенно погашает.
С учетом изложенного, с учетом как отягчающих, так и смягчающих обстоятельств, суд считает возможным в соответствии п. 3 ст. 114 НК РФ снизить штраф по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в 2 раза, до 2 425 740 рублей 90 копеек.
Снижение размера штрафных санкций в большем размере (в 4 раза), по мнению суда, нарушит принципы соразмерности и справедливости, а также баланс частных и публичных интересов.
При таких обстоятельствах, требования заявителя следует удовлетворить частично.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 17 от 30.09.2016 в части доначисления штрафа по НДФЛ в общей сумме, превышающей 2 425 740 рублей 90 копеек.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (ИНН 6608002549, ОГРН 1046603571740) в пользу акционерного общества "Уральский приборостроительный завод" (ИНН 6660000400, ОГРН 1026604954023) 3000 (три тысячи) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Л.В.КОЛОСОВА
Л.В.КОЛОСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)