Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 13 июля 2016 года
Полный текст решения изготовлен 14 июля 2016 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой рассмотрел в предварительном судебном заседании дело N А60-14231/2016
по заявлению Межрайонной ИФНС России N 25 по Свердловской области (ИНН 6679000019)
к обществу с ограниченной ответственностью "БУРЯТУГОЛЬ" (ИНН 0318010378), обществу с ограниченной ответственностью "ГОРУГОЛЬТОРГ" (ИНН 6321357589, ОГРН 1146679024546), обществу с ограниченной ответственностью "Эксперт" (ИНН 3811166563, ОГРН 1133850016343)
о взыскании 83 397 691 рублей 29 копеек,
при участии в судебном заседании
- от заявителя: Реснеева Е.С., представитель по доверенности от 30.12.2015 N 04-13/32519; Ахатова О.В., представитель по доверенности от 04.12.2015 N 04-13/30075;
- от заинтересованных лиц: Черемных Е.Н., представитель по доверенности от 10.05.2016 года;
- ООО "Горугольторг" не явился представитель, уведомлен;
- ООО "Эксперт" не явился представитель, уведомлен;
- Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Межрайонная ИФНС России N 25 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "БурятУголь" о взыскании 83 397 691 рублей 29 копеек, а именно, просит:
- Взыскать в пользу федерального бюджета:
- недоимку по НДС в сумме 36 948 428 руб. 00 коп.
- недоимку по налогу на прибыль организаций в сумме 3171 179 руб. 00 коп.
- недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 28 540 610 руб. 00 коп.
- Взыскать в пользу федерального бюджета пени:
- по НДС в сумме 8 072 113 руб. 24 коп.
- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 639 050 руб. 78 коп.
- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 5 848 055 руб. 63 коп.
- по НДФЛ в сумме 79 431 руб. 10 коп.
- по ЕСН в сумме 140 руб. 94 коп.
- Взыскать в пользу федерального бюджета штрафные санкции:
- По НДС в сумме 36 720 руб. 25 коп.
- по налогу на прибыль организаций в общей сумме 31 411 руб. 73 коп.
- по НДФЛ в сумме 92 руб. 01 коп.
- По ЕСН в сумме 6 руб. 80 коп.
- Взыскать в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу в сумме 28 823 руб. 00 коп., пени в сумме 1599 руб. 99 коп., а также штраф в пользу регионального бюджета в сумме 28 руб. 82 коп.
Заинтересованное лицо возражает по существу заявленных требований, в удовлетворении требований просит отказать; общество с ограниченной ответственностью "БурятУголь" представило отзыв с возражениями.
В процессе судебного разбирательства были привлечены качестве соответчиков общество с ограниченной ответственностью "ГОРУГОЛЬТОРГ" (ИНН 6321357589, ОГРН 1146679024546) и общество с ограниченной ответственностью "Эксперт" (ИНН 3811166563, ОГРН 1133850016343).
13 июля 2016 года ООО "Эксперт" заявило ходатайство об отложении судебного разбирательства, в связи с отсутствием материалов дела и для формирования правовой позиции. Ходатайство судом отклонено, оснований для отложения судебного разбирательства не имеется.
Заявителем приобщено в материалы дела уточнение исковых требований: Инспекция просит уменьшить сумму иска, в связи частичным погашением, общая сумма задолженности составляет 80 146 440 рублей 74 копейки. Ходатайство судом удовлетворено.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
Межрайонной ИФНС N 3 по Республике Бурятия была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО "Бурятуголь" (ИНН 0318010378), по результатам которой вынесено решение N 06-17/1-25 от 26 декабря 2012 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением УФНС по Республике Бурятия N 15-14/01468 от 27.02.2013 года решение Инспекции ФНС N 3 по Республике Бурятия N 06-17/1-25 изменено. Вступившим в законную силу решением обществу предложено уплатить:
1.1 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет РФ в сумме 3 171 179 руб. 00 коп.
1.2 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 28 540 610 руб. 00 коп.
1.3 - Налог на добавленную стоимость в сумме 36 948 428 руб. 00 коп.
1.4 - Транспортный налог с организаций в сумме 28 823 руб. 00 коп.
1.5 - Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 13 393 руб. 00 коп.
ООО "Бурятуголь" привлечено к налоговой ответственности:
2.1 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 3 140 руб. 66 коп.
2.2 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 28 271 руб. 07 коп.
2.3 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по НДС в сумме 36 720 руб. 25 коп.
2.4 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по транспортному налогу с организаций
в сумме 28 руб. 82 коп.
2.5 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 6 руб. 80 коп.
2.6 - ст. 123 НК РФ - (штраф) неудержание и неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме 92 руб. 01 коп.
Также обществу начислены пени:
3.1 - Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 639 050 руб. 78 коп.
3.2 - Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет РБ в сумме 5 848 055 руб. 63 коп.
3.3 - Пени по НДС в сумме 8 072 113 руб. 24 коп.
3.4 - Пени по транспортному налогу с организаций в сумме 1 599 руб. 99 коп.
3.5 - Пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 140 руб. 94 коп.
3.6 - Пени по НДФЛ в общей сумме 81 300 руб. 83 коп. (в том числе: 79431 руб. 10 коп. со сроком уплаты 26.12.2012 г.; 509 руб. 64 коп. со сроком уплаты 26.12.2012 г.; 1 360 руб. 09 коп. со сроком уплаты 26.12.2012 г.).
Обществом с ограниченной ответственностью "Бурятуголь" частично налоги были уплачены (Единый социальный налог в сумме 13 393 руб. 00 коп. и пени по НДФЛ в сумме 509 руб. 64 коп. и в сумме 1 360 руб. 09 коп.).
Сумма неуплаченных налогов, пени, штрафных санкций составила 83397691 руб. 29 коп.
Не согласившись с вышеуказанными решениями, ООО "Бурятуголь" обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия.
Решением Арбитражного суда Республики Бурятия по делу N А10-882/2013 в удовлетворении заявленных требований налогоплательщику ООО "Бурятуголь" было отказано в полном объеме. Постановлением Четвертого Арбитражного апелляционного суда от 02 апреля 2014 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения, жалоба налогоплательщика без удовлетворения.
До 13 марта 2014 года ООО "Бурятуголь" состояло на учете в Межрайонной ИФНС N 3 по Республике Бурятия.
С 13 марта 2014 года ООО "Бурятуголь" состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 25 по Свердловской области.
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (в редакции Федерального закона N 55-ФЗ от 23.07.2013 года требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения).
Решение Инспекции N 06-17/1-25 вступило в законную силу 27.02.2013 года.
Требование об уплате налога N 9188 было выставлено 04.03.2013 года (в 10-дневный срок) и получено ООО "Бурятуголь" лично под роспись 05.03.2013, что также подтверждается печатью ООО "Бурятуголь".
Срок исполнения требования N 9188 - 19.03.2013 года.
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Решение Инспекции (по ст. 46 НК РФ) N 12895 о взыскании налога, сбора, пени, штраф, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств - принято 19.03.2013 года, то есть в установленный двухмесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Соответственно такое решение должно было быть принято в срок до 26.04.2015 года, однако такое решение Инспекцией принято не было.
В соответствии с положениями ст. 46, 47 НК РФ в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 76 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от 30.07.2013 года в том случае, когда суд, принявший к рассмотрению заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа, на основании которого предполагается взыскание недоимки, пеней, штрафов, руководствуясь статьей 91 и частью 3 статьи 199 АПК РФ, запретил ответчику принимать меры, направленные на принудительное взыскание оспариваемых сумм, срок, в течение которого действовало соответствующее определение суда, не включается в установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки на принятие указанных мер, поскольку в этот период существуют юридические препятствия для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий.
Арбитражным судом Республики Бурятия 21 марта 2013 года по делу N А10-882/2013 было вынесено определение о принятии обеспечительных мер; действие решения Инспекции было приостановлено.
Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 11 декабря 2013 года вступило в законную силу 02 апреля 2014 года.
Определением Арбитражного суда Республики Бурятия от 28 апреля 2014 года по делу N А60-882/2013 обеспечительные меры были отменены.
Соответственно с учетом п. 76 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от 30.07.2013 года срок по ст. 47 НК РФ для взыскания в судебном порядке возобновляется с даты отмены обеспечительных мер, то есть с 28 апреля 2014 года.
Соответственно заявление в суд по ст. 47 НК РФ может быть подано в срок до 26 апреля 2016 года.
В Арбитражный суд Свердловской области налоговый орган с заявлением о взыскании с общества налоговой задолженности обратился 30.03.2016, т.е. в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Вступившим в законную силу судебным актом установлено, что доначисления налогов, пеней, штрафов являются обоснованными.
Межрайонной ИФНС России N 25 по Свердловской области 14 марта 2016 года была направлена претензия N 04-25/05422 от 10 марта 2016 года, в которой Инспекция также предложила налогоплательщику (далее - ООО "Бурятуголь") уплатить всю, числящуюся в требовании N 9188 задолженность.
К указанной претензии также была приложена копия требования N 9188 об уплате налога.
На дату рассмотрения дела задолженность общества с ограниченной ответственностью "Бурятуголь" перед бюджетом составляет 80 146 440 рублей 74 копеек. Поскольку срок и порядок обращения в суд с заявлением о взыскании названной суммы Инспекцией соблюден, наличие и размер задолженности подтверждены судебным актом вступившим в законную силу, указанную сумму следует взыскать в доход бюджета.
Довод общества с ограниченной ответственностью "Бурятуголь" о том, что взыскание следует производить с общества с ограниченной ответственностью "ГОРУГОЛЬТОРГ" и общества с ограниченной ответственностью "Эксперт" судом отклоняется.
Вступившим в законную силу Решением Арбитражного суда Иркутской области от 27.04.2015 по делу N А19-3976/2015 установлено, что оснований для взыскания задолженности по налоговым платежам 83412954 рубля 02 копейки, доначисленной решением Инспекции N 06-17/1-25 от 26.12.2012 с ООО "Эксперт" не имеется. При этом суд указал следующее.
Из материалов дела следует, что в результате реорганизации к ООО "Эксперт" присоединилось ООО "Горугольторг", которое находилось в составе ООО "Бурятуголь" и выделилось из него. Задолженность в сумме 83412954 руб. 02 коп., имевшаяся за ООО "Бурятуголь", по решению выездной налоговой проверки N 06-17/1-25 от 26.12.2012, по мнению заявителя, в результате реорганизации перешла в ООО "Эксперт" при присоединении ООО "Горугольторг".
В качестве соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налоговым органом представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 04.03.2013 N 9188, выставленное в адрес ООО "Бурятуголь". Данное требование об уплате указанной выше задолженности вручено ООО "Бурятуголь" 05.03.2013, о чем имеется соответствующая отметка на требовании, однако задолженность в добровольном порядке ответчиком не уплачена. На основании ст. 50 Налогового кодекса РФ заявитель (Инспекция ФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска) просит взыскать в судебном порядке с ООО "Эксперт" соответствующую задолженность как с правопреемника ООО "Горугольторг".
Согласно имеющимся в деле выпискам из Единого реестра юридических лиц от 05.03.2015 г. Общество с ограниченной ответственностью "Бурятуголь" (ОГРН 1020300818735, ИНН 0318010378) реорганизовано в форме выделения Общества с ограниченной ответственностью горно-транспортная компания "Бурятуглепром" (ОГРН 1136686035375, дата регистрации - 24.12.2013) и Общества с ограниченной ответственностью "Горугольторг" (ОГРН 1146679024546, дата регистрации - 20.08.2014).
Согласно выписке из Единого реестра юридических лиц от 05.03.2015 Общество с ограниченной ответственностью "Горугольторг" прекратило деятельность (дата регистрации 20.11.2014) путем реорганизации в форме присоединения к Обществу с ограниченной ответственностью "Эксперт" (ОГРН 1133850016343).
В соответствии с ч. 5 ст. 50 Налогового кодекса Российской Федерации при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо. Следовательно, ООО "Эксперт" действительно является правопреемником ООО "Горугольторг" по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.
Вместе с тем, при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица. (ч. 8 ст. 50 НК РФ).
На основании вышеизложенного, учитывая, что заявленная ко взысканию в настоящем деле задолженность первоначально начислена ООО "Бурятуголь" по результатам выездной налоговой проверки, а Общество с ограниченной ответственностью "Горугольторг" реорганизовалось в форме выделения из ООО "Бурятуголь", налоговый орган с учетом положений п. 8 ст. 50 Налогового кодекса РФ не доказал, что ООО "Горугольторг" является правопреемником по уплате налогов (пеней, штрафов) за ООО "Бурятуголь", а следовательно, не доказал наличие у ООО "Эксперт" обязанностей по уплате заявленной ко взысканию задолженности как правопреемника ООО "Горугольторг".
Таким образом, именно ООО "Бурятуголь" должна исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) в соответствии с положениями п. 8 ст. 50 Налогового кодекса РФ, которые являются специальными по отношению к положениям гражданского законодательства о последствиях реорганизации юридических лиц в форме выделения.
Учитывая изложенное, заявленные в настоящем деле требования Инспекции следует удовлетворить.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "БУРЯТУГОЛЬ" (ИНН 0318010378, ОГРН 1020300818735) в доход бюджета 80 146 440 (восемьдесят миллионов сто сорок шесть тысяч четыреста сорок) рублей 74 копеек, в том числе:
- Взыскать в доход федерального бюджета:
- - недоимку по НДС в сумме 34 502 250 (тридцать четыре миллиона пятьсот две тысячи двести пятьдесят) рублей 12 копеек;
- - недоимку по налогу на прибыль организаций в сумме 3 138 748 (три миллиона сто тридцать восемь тысяч семьсот сорок восемь) рублей 84 копейки;
- - недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 28 540 610 (двадцать восемь миллионов пятьсот сорок тысяч шестьсот десять) рублей.
- Взыскать в доход федерального бюджета пени:
- - по НДС в сумме 7 409 593 (семь миллионов четыреста девять тысяч пятьсот девяноста три) рублей 39 копеек;
- - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 639 050 (шестьсот тридцать девять тысяч пятьдесят) рублей 78 копеек;
- - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 5 848 055 (пять миллионов восемьсот сорок восемь тысяч пятьдесят пять) рублей 63 копейки;
- - Взыскать в доход федерального бюджета штрафные санкции:
- - по НДС в сумме 36 720 (тридцать шесть тысяч семьсот двадцать) рублей 25 копеек;
- - по налогу на прибыль организаций в общей сумме 31 411 (тридцать одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей 73 копейки.
В удовлетворении требований к соответчикам отказать.
3. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "БУРЯТУГОЛЬ" (ИНН 0318010378, ОГРН 1020300818735) в доход федерального бюджета 200 000 (двести тысяч) рублей государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Л.В.КОЛОСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 14.07.2016 ПО ДЕЛУ N А60-14231/2016
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 14 июля 2016 г. по делу N А60-14231/2016
Резолютивная часть решения объявлена 13 июля 2016 года
Полный текст решения изготовлен 14 июля 2016 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.А. Кондратьевой рассмотрел в предварительном судебном заседании дело N А60-14231/2016
по заявлению Межрайонной ИФНС России N 25 по Свердловской области (ИНН 6679000019)
к обществу с ограниченной ответственностью "БУРЯТУГОЛЬ" (ИНН 0318010378), обществу с ограниченной ответственностью "ГОРУГОЛЬТОРГ" (ИНН 6321357589, ОГРН 1146679024546), обществу с ограниченной ответственностью "Эксперт" (ИНН 3811166563, ОГРН 1133850016343)
о взыскании 83 397 691 рублей 29 копеек,
при участии в судебном заседании
- от заявителя: Реснеева Е.С., представитель по доверенности от 30.12.2015 N 04-13/32519; Ахатова О.В., представитель по доверенности от 04.12.2015 N 04-13/30075;
- от заинтересованных лиц: Черемных Е.Н., представитель по доверенности от 10.05.2016 года;
- ООО "Горугольторг" не явился представитель, уведомлен;
- ООО "Эксперт" не явился представитель, уведомлен;
- Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Межрайонная ИФНС России N 25 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "БурятУголь" о взыскании 83 397 691 рублей 29 копеек, а именно, просит:
- Взыскать в пользу федерального бюджета:
- недоимку по НДС в сумме 36 948 428 руб. 00 коп.
- недоимку по налогу на прибыль организаций в сумме 3171 179 руб. 00 коп.
- недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 28 540 610 руб. 00 коп.
- Взыскать в пользу федерального бюджета пени:
- по НДС в сумме 8 072 113 руб. 24 коп.
- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 639 050 руб. 78 коп.
- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 5 848 055 руб. 63 коп.
- по НДФЛ в сумме 79 431 руб. 10 коп.
- по ЕСН в сумме 140 руб. 94 коп.
- Взыскать в пользу федерального бюджета штрафные санкции:
- По НДС в сумме 36 720 руб. 25 коп.
- по налогу на прибыль организаций в общей сумме 31 411 руб. 73 коп.
- по НДФЛ в сумме 92 руб. 01 коп.
- По ЕСН в сумме 6 руб. 80 коп.
- Взыскать в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу в сумме 28 823 руб. 00 коп., пени в сумме 1599 руб. 99 коп., а также штраф в пользу регионального бюджета в сумме 28 руб. 82 коп.
Заинтересованное лицо возражает по существу заявленных требований, в удовлетворении требований просит отказать; общество с ограниченной ответственностью "БурятУголь" представило отзыв с возражениями.
В процессе судебного разбирательства были привлечены качестве соответчиков общество с ограниченной ответственностью "ГОРУГОЛЬТОРГ" (ИНН 6321357589, ОГРН 1146679024546) и общество с ограниченной ответственностью "Эксперт" (ИНН 3811166563, ОГРН 1133850016343).
13 июля 2016 года ООО "Эксперт" заявило ходатайство об отложении судебного разбирательства, в связи с отсутствием материалов дела и для формирования правовой позиции. Ходатайство судом отклонено, оснований для отложения судебного разбирательства не имеется.
Заявителем приобщено в материалы дела уточнение исковых требований: Инспекция просит уменьшить сумму иска, в связи частичным погашением, общая сумма задолженности составляет 80 146 440 рублей 74 копейки. Ходатайство судом удовлетворено.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
Межрайонной ИФНС N 3 по Республике Бурятия была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО "Бурятуголь" (ИНН 0318010378), по результатам которой вынесено решение N 06-17/1-25 от 26 декабря 2012 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением УФНС по Республике Бурятия N 15-14/01468 от 27.02.2013 года решение Инспекции ФНС N 3 по Республике Бурятия N 06-17/1-25 изменено. Вступившим в законную силу решением обществу предложено уплатить:
1.1 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет РФ в сумме 3 171 179 руб. 00 коп.
1.2 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 28 540 610 руб. 00 коп.
1.3 - Налог на добавленную стоимость в сумме 36 948 428 руб. 00 коп.
1.4 - Транспортный налог с организаций в сумме 28 823 руб. 00 коп.
1.5 - Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 13 393 руб. 00 коп.
ООО "Бурятуголь" привлечено к налоговой ответственности:
2.1 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 3 140 руб. 66 коп.
2.2 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 28 271 руб. 07 коп.
2.3 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по НДС в сумме 36 720 руб. 25 коп.
2.4 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по транспортному налогу с организаций
в сумме 28 руб. 82 коп.
2.5 - п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 6 руб. 80 коп.
2.6 - ст. 123 НК РФ - (штраф) неудержание и неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме 92 руб. 01 коп.
Также обществу начислены пени:
3.1 - Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 639 050 руб. 78 коп.
3.2 - Пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет РБ в сумме 5 848 055 руб. 63 коп.
3.3 - Пени по НДС в сумме 8 072 113 руб. 24 коп.
3.4 - Пени по транспортному налогу с организаций в сумме 1 599 руб. 99 коп.
3.5 - Пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 140 руб. 94 коп.
3.6 - Пени по НДФЛ в общей сумме 81 300 руб. 83 коп. (в том числе: 79431 руб. 10 коп. со сроком уплаты 26.12.2012 г.; 509 руб. 64 коп. со сроком уплаты 26.12.2012 г.; 1 360 руб. 09 коп. со сроком уплаты 26.12.2012 г.).
Обществом с ограниченной ответственностью "Бурятуголь" частично налоги были уплачены (Единый социальный налог в сумме 13 393 руб. 00 коп. и пени по НДФЛ в сумме 509 руб. 64 коп. и в сумме 1 360 руб. 09 коп.).
Сумма неуплаченных налогов, пени, штрафных санкций составила 83397691 руб. 29 коп.
Не согласившись с вышеуказанными решениями, ООО "Бурятуголь" обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия.
Решением Арбитражного суда Республики Бурятия по делу N А10-882/2013 в удовлетворении заявленных требований налогоплательщику ООО "Бурятуголь" было отказано в полном объеме. Постановлением Четвертого Арбитражного апелляционного суда от 02 апреля 2014 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения, жалоба налогоплательщика без удовлетворения.
До 13 марта 2014 года ООО "Бурятуголь" состояло на учете в Межрайонной ИФНС N 3 по Республике Бурятия.
С 13 марта 2014 года ООО "Бурятуголь" состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 25 по Свердловской области.
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (в редакции Федерального закона N 55-ФЗ от 23.07.2013 года требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения).
Решение Инспекции N 06-17/1-25 вступило в законную силу 27.02.2013 года.
Требование об уплате налога N 9188 было выставлено 04.03.2013 года (в 10-дневный срок) и получено ООО "Бурятуголь" лично под роспись 05.03.2013, что также подтверждается печатью ООО "Бурятуголь".
Срок исполнения требования N 9188 - 19.03.2013 года.
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Решение Инспекции (по ст. 46 НК РФ) N 12895 о взыскании налога, сбора, пени, штраф, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств - принято 19.03.2013 года, то есть в установленный двухмесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Соответственно такое решение должно было быть принято в срок до 26.04.2015 года, однако такое решение Инспекцией принято не было.
В соответствии с положениями ст. 46, 47 НК РФ в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 76 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от 30.07.2013 года в том случае, когда суд, принявший к рассмотрению заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа, на основании которого предполагается взыскание недоимки, пеней, штрафов, руководствуясь статьей 91 и частью 3 статьи 199 АПК РФ, запретил ответчику принимать меры, направленные на принудительное взыскание оспариваемых сумм, срок, в течение которого действовало соответствующее определение суда, не включается в установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки на принятие указанных мер, поскольку в этот период существуют юридические препятствия для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий.
Арбитражным судом Республики Бурятия 21 марта 2013 года по делу N А10-882/2013 было вынесено определение о принятии обеспечительных мер; действие решения Инспекции было приостановлено.
Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 11 декабря 2013 года вступило в законную силу 02 апреля 2014 года.
Определением Арбитражного суда Республики Бурятия от 28 апреля 2014 года по делу N А60-882/2013 обеспечительные меры были отменены.
Соответственно с учетом п. 76 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от 30.07.2013 года срок по ст. 47 НК РФ для взыскания в судебном порядке возобновляется с даты отмены обеспечительных мер, то есть с 28 апреля 2014 года.
Соответственно заявление в суд по ст. 47 НК РФ может быть подано в срок до 26 апреля 2016 года.
В Арбитражный суд Свердловской области налоговый орган с заявлением о взыскании с общества налоговой задолженности обратился 30.03.2016, т.е. в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Вступившим в законную силу судебным актом установлено, что доначисления налогов, пеней, штрафов являются обоснованными.
Межрайонной ИФНС России N 25 по Свердловской области 14 марта 2016 года была направлена претензия N 04-25/05422 от 10 марта 2016 года, в которой Инспекция также предложила налогоплательщику (далее - ООО "Бурятуголь") уплатить всю, числящуюся в требовании N 9188 задолженность.
К указанной претензии также была приложена копия требования N 9188 об уплате налога.
На дату рассмотрения дела задолженность общества с ограниченной ответственностью "Бурятуголь" перед бюджетом составляет 80 146 440 рублей 74 копеек. Поскольку срок и порядок обращения в суд с заявлением о взыскании названной суммы Инспекцией соблюден, наличие и размер задолженности подтверждены судебным актом вступившим в законную силу, указанную сумму следует взыскать в доход бюджета.
Довод общества с ограниченной ответственностью "Бурятуголь" о том, что взыскание следует производить с общества с ограниченной ответственностью "ГОРУГОЛЬТОРГ" и общества с ограниченной ответственностью "Эксперт" судом отклоняется.
Вступившим в законную силу Решением Арбитражного суда Иркутской области от 27.04.2015 по делу N А19-3976/2015 установлено, что оснований для взыскания задолженности по налоговым платежам 83412954 рубля 02 копейки, доначисленной решением Инспекции N 06-17/1-25 от 26.12.2012 с ООО "Эксперт" не имеется. При этом суд указал следующее.
Из материалов дела следует, что в результате реорганизации к ООО "Эксперт" присоединилось ООО "Горугольторг", которое находилось в составе ООО "Бурятуголь" и выделилось из него. Задолженность в сумме 83412954 руб. 02 коп., имевшаяся за ООО "Бурятуголь", по решению выездной налоговой проверки N 06-17/1-25 от 26.12.2012, по мнению заявителя, в результате реорганизации перешла в ООО "Эксперт" при присоединении ООО "Горугольторг".
В качестве соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налоговым органом представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 04.03.2013 N 9188, выставленное в адрес ООО "Бурятуголь". Данное требование об уплате указанной выше задолженности вручено ООО "Бурятуголь" 05.03.2013, о чем имеется соответствующая отметка на требовании, однако задолженность в добровольном порядке ответчиком не уплачена. На основании ст. 50 Налогового кодекса РФ заявитель (Инспекция ФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска) просит взыскать в судебном порядке с ООО "Эксперт" соответствующую задолженность как с правопреемника ООО "Горугольторг".
Согласно имеющимся в деле выпискам из Единого реестра юридических лиц от 05.03.2015 г. Общество с ограниченной ответственностью "Бурятуголь" (ОГРН 1020300818735, ИНН 0318010378) реорганизовано в форме выделения Общества с ограниченной ответственностью горно-транспортная компания "Бурятуглепром" (ОГРН 1136686035375, дата регистрации - 24.12.2013) и Общества с ограниченной ответственностью "Горугольторг" (ОГРН 1146679024546, дата регистрации - 20.08.2014).
Согласно выписке из Единого реестра юридических лиц от 05.03.2015 Общество с ограниченной ответственностью "Горугольторг" прекратило деятельность (дата регистрации 20.11.2014) путем реорганизации в форме присоединения к Обществу с ограниченной ответственностью "Эксперт" (ОГРН 1133850016343).
В соответствии с ч. 5 ст. 50 Налогового кодекса Российской Федерации при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо. Следовательно, ООО "Эксперт" действительно является правопреемником ООО "Горугольторг" по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.
Вместе с тем, при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица. (ч. 8 ст. 50 НК РФ).
На основании вышеизложенного, учитывая, что заявленная ко взысканию в настоящем деле задолженность первоначально начислена ООО "Бурятуголь" по результатам выездной налоговой проверки, а Общество с ограниченной ответственностью "Горугольторг" реорганизовалось в форме выделения из ООО "Бурятуголь", налоговый орган с учетом положений п. 8 ст. 50 Налогового кодекса РФ не доказал, что ООО "Горугольторг" является правопреемником по уплате налогов (пеней, штрафов) за ООО "Бурятуголь", а следовательно, не доказал наличие у ООО "Эксперт" обязанностей по уплате заявленной ко взысканию задолженности как правопреемника ООО "Горугольторг".
Таким образом, именно ООО "Бурятуголь" должна исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) в соответствии с положениями п. 8 ст. 50 Налогового кодекса РФ, которые являются специальными по отношению к положениям гражданского законодательства о последствиях реорганизации юридических лиц в форме выделения.
Учитывая изложенное, заявленные в настоящем деле требования Инспекции следует удовлетворить.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "БУРЯТУГОЛЬ" (ИНН 0318010378, ОГРН 1020300818735) в доход бюджета 80 146 440 (восемьдесят миллионов сто сорок шесть тысяч четыреста сорок) рублей 74 копеек, в том числе:
- Взыскать в доход федерального бюджета:
- - недоимку по НДС в сумме 34 502 250 (тридцать четыре миллиона пятьсот две тысячи двести пятьдесят) рублей 12 копеек;
- - недоимку по налогу на прибыль организаций в сумме 3 138 748 (три миллиона сто тридцать восемь тысяч семьсот сорок восемь) рублей 84 копейки;
- - недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 28 540 610 (двадцать восемь миллионов пятьсот сорок тысяч шестьсот десять) рублей.
- Взыскать в доход федерального бюджета пени:
- - по НДС в сумме 7 409 593 (семь миллионов четыреста девять тысяч пятьсот девяноста три) рублей 39 копеек;
- - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 639 050 (шестьсот тридцать девять тысяч пятьдесят) рублей 78 копеек;
- - по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РБ в сумме 5 848 055 (пять миллионов восемьсот сорок восемь тысяч пятьдесят пять) рублей 63 копейки;
- - Взыскать в доход федерального бюджета штрафные санкции:
- - по НДС в сумме 36 720 (тридцать шесть тысяч семьсот двадцать) рублей 25 копеек;
- - по налогу на прибыль организаций в общей сумме 31 411 (тридцать одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей 73 копейки.
В удовлетворении требований к соответчикам отказать.
3. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "БУРЯТУГОЛЬ" (ИНН 0318010378, ОГРН 1020300818735) в доход федерального бюджета 200 000 (двести тысяч) рублей государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Л.В.КОЛОСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)