Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 23.08.2017.
Постановление в полном объеме изготовлено 29.08.2017.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,
судей Белышковой М.Б., Захаровой Т.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лазаревой И.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу акционерного общества "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" (ИНН 529000858, ОГРН 1025201741817) на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 01.06.2017 по делу N А43-4478/2017, принятое судьей Трясковой Н.В. по заявлению акционерного общества "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Нижегородской области от 09.09.2016 N 181 и от 09.09.2016 N 14-8025.
В судебном заседании приняли участие представители:
- от акционерного общества "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" - Макарова Н.И., по доверенности от 01.12.2016 сроком действия до 01.12.2017, Степанова С.Е., по доверенности от 26.01.2017 сроком действия по 25.01.2018, Осипов Н.В., по доверенности от 24.03.2017 сроком действия по 26.03.2018;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Нижегородской области - Корнилова Л.А., по доверенности от 08.11.2016 N 04-36/015624 сроком действия по 31.12.2017, Бушуева И.С., по доверенности от 21.08.2017 N 04-36/003887/1 сроком действия один год, Алексеева О.А., по доверенности от 13.07.2017 N 04-36/009637 сроком действия один год.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, Первый арбитражный апелляционный суд
следующее.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 2 по Нижегородской области (далее по тексту - Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка представленной акционерным обществом "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" (далее по тексту - Общество) уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2015 года.
По результатам налоговой проверки составлен акт от 19.15.2016 N 14-13/33459 и приняты решения от 09.09.2016 N 14-8025 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 09.09.2017 N 181 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в сумме 2 428 437 рублей.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 21.11.2016 N 09-12/23889@ решения Инспекции оставлены без изменения.
Не согласившись с решениями Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании их недействительными.
Решением от 01.06.2017 в удовлетворении заявленного требования отказано.
В апелляционной жалобе Общество ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными, неправильное применение норм материального права.
Заявитель жалобы указывает, что им выполнены все установленные статьями 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации требования, необходимые для предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость, представив первичные документы, касающиеся взаимоотношений со спорными контрагентами. По мнению Общества, представленными документами подтверждается факт реального выполнения работ спорными контрагентами, первичные бухгалтерские документы оформлены в соответствии с требованиями законодательства.
Обращает внимание, что, заключая сделки с рассматриваемым контрагентам, Общество удостоверилось в их правоспособности, запросив соответствующие копии учредительных документов, тем самым проявив должную осмотрительность.
Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу указывает на законность обжалуемого судебного акта, просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Из решений Инспекции усматривается, что основанием для отказа Обществу в возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 2 428 437 рублей послужил вывод Инспекции о нереальности хозяйственных операций с обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ", ИНН 52623118791.
Как следует из материалов дела, в обоснование вычетов по налогу на добавленную стоимость в размере 2 428 437 рублей Обществом представлены договоры подряда от 10.08.2015 N 37/15 (ремонт фасада с заменой остекления цеха "Ангидрида", принадлежащего Обществу), субподряда от 26.10.2015 N 2С/СМР-2015 (создание участка получения изделий из карбида бора по адресу: Нижегородская обл., г. Саров, помещение здания 39 в осях 11-13 и В-Ж на площадке 20 ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ"), акты выполненных работ, счета-фактуры, оформленные от имени общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" ИНН 5262318791.
В ходе проверки Инспекцией установлено, что общество с ограниченной ответственностью "КРАМ" состоит на налоговом учете в Инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Н. Новгорода с 19.05.2015 года, юридический адрес: г. Н. Новгород, ул. Краснозвездная, 11,8. Руководителем с 19.05.2015 по 19.01.2016 являлся Кротов Алексей Михайлович ИНН 524930023682, с 20.01.2016 - Хазиева Карина Анатольевна ИНН 160502568091. Основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами. Согласно данным налогового органа численность по состоянию на 01.01.2016 составляет 1 человек; сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год не представлялись. Организация находится в процессе реорганизации в форме присоединения к обществу с ограниченной ответственностью "СИНИЙ СЛОН" ИНН 1655328242.
В ходе анализа выписки с расчетного счета общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" установлено поступление денежных средств: от Общества в сумме 9 501 930 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость 1 449 446 рублей, отсутствие платежей, характерных для функционирующей организации: за услуги связи, коммунальные услуги, за аренду офисных, складских помещений, выплата заработной платы, выплаты по гражданским договорам, что свидетельствует об отсутствии необходимых условий для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Поступившие на счет денежные средства с назначением платежа "за выполненные работы" направлялись на расчетные счета следующих лиц: обществу с ограниченной ответственностью "КВАРТА МОНОЛИТ" ИНН 5262311806 в сумме 4 811 130 рублей 56 копеек, обществу с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-ЛЕГИОН НН" ИНН 5258090590 в сумме 7 382 500 рублей.
При этом общество с ограниченной ответственностью "КВАРТА МОНОЛИТ" состояло на налоговом учете в Инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Н. Новгорода с даты создания 29.12.2014. Данная организация находится в процессе реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу, основной вид деятельности которой - производство общестроительных работ. У организации расчетные счета закрыты 24.11.2015. Сведения по форме 2-НДФЛ обществом с ограниченной ответственностью "КВАРТА МОНОЛИТ" за 2015 год не представлены. Общество с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-ЛЕГИОН НН" состояло на налоговом учете в Инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Н. Новгорода с даты создания 04.06.2010 по адресу: 603011, г. Нижний Новгород, ул. Деревообделочная, 8, 110, и с 28.04.2016 прекратило деятельность при присоединении к другому юридическому лицу. Руководитель Моров Константин Геннадьевич, ИНН 524910131880. Среднесписочная численность составила на 01.01.2016 г. - 1 человек. Сведения по форме 2-НДФЛ представлены на следующих физических лиц: Бутусова Ирина Юрьевна ИНН 524907541446, Моров Константин Геннадьевич ИНН 524910131880.
В ходе анализа выписки по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-ЛЕГИОН НН" в Приволжском филиале ПАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" за период с 01.05.2015 по 28.12.2015 установлено следующее: основные списания денежных средств: обществу с ограниченной ответственностью "КРАМ" в сумме 3 604 000 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость в сумме 549 763 рубля, за стройматериалы: индивидуальному предпринимателю Морову Геннадию Петровичу, ИНН 524905403049 в сумме 1 020 000 рублей за транспортные услуги; индивидуальному предпринимателю Бойцову Александру Александровичу, ИНН 524903872084 в сумме 1 308 000 рублей за транспортные услуги, без налога на добавленную стоимость; индивидуальному предпринимателю Морову Константину Геннадьевичу, ИНН 524910131880 в сумме 5 069 500 рублей за стройматериалы, без налога на добавленную стоимость. Отражено поступление денежных средств от общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" за стройматериалы в сумме 1 335 200 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость - 203 675 рублей; от общества с ограниченной ответственностью "РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ" за капитальный ремонт кровли в сумме 1 923 600 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость 293 430 рублей; от закрытого акционерного общества "ТОРГОВЫЙ ДОМ "ИЗКОРМ" за стройматериалы в сумме 2 000 000 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость; от общества с ограниченной ответственностью "ТЕРЕК" в сумме 7 675 640 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость, за стройматериалы. Перечисления заработной платы, налогов, страховых взносов, НДФЛ отсутствуют.
Общество с ограниченной ответственностью "КРАМ" не подавало в налоговый орган за 2015 год сведения по форме 2-НДФЛ на заявленного руководителя Кротова А.М.
ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" представило список лиц, принимавших участие в строительно-монтажных работах от общества с ограниченной ответственностью "КРАМ": Каманин А.Ф., Щукин М.Е., Вишняков Д.Н., Сибирев А.А.
По запросу налогового органа Общество список работников (ФИО, паспортные данные), проходивших на территорию Общества в период с 01.09.2015 по 31.12.2015 для выполнения работ от общества с ограниченной ответственностью "КРАМ", не представило. Представлен список должностных лиц, участвовавших в сопровождении и приемке выполненных обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ" работ по ремонту цеха "Ангидрид": начальник цеха "Ангидрид" - Батулин Сергей Юрьевич, технический директор - Осипов Николай Владимирович; работ на строительной площадке 20 здания N 39 ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" в г. Саров: технический директор - Осипов Николай Владимирович, заместитель технического директора - Поляков Дмитрий Сергеевич.
Согласно протоколов допроса указанных выше лиц, руководителя общества с ограниченной ответственностью лично не знают, упоминают Каманина А.Ф.
Рабочие Безсольнов В.А., Ширяев Е.Б. (объяснения т. 3 л. д. 60 - 61, 65 - 66) из представленного списка Общества на осуществление ремонтных работ от общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" на территории цеха "Ангидрид" не подтвердили факт выполнения работ.
Рабочие, из представленного ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" списка лиц, на осуществление строительно-монтажных работ на территории ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" г. Саров, не подтвердили выполнение работ.
Налоговым органом проведен допрос заместителя технического директора Общества Полякова Д.С. (протокол N 4203 от 25.07.2016), который пояснил, что общество с ограниченной ответственностью "КРАМ" выполняло работы на территории Общества, ФИО лиц, выполнявших работы, назвать не может, выполняло работы около 10 человек. Лично с руководителем контрагента не знаком. С обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ" заключалось два договора, один из которых визировал сам Поляков Д.С. Из представителей общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" общался с Каманиным Алексеем Федоровичем.
Налоговым органом проведен допрос Каманина Алексея Федоровича (протокол N 4203 от 25.07.2016), который пояснил, что является генеральным директором общества с ограниченной ответственностью ПСК "ОКАстрой" с января 2016 года. В период с сентября 2015 года по март 2016 года одним из объектов, где организация выполняла работы, была территория Общества, осуществляли ремонт цеха (Ангидрид). Доступ на территорию Общества для осуществления работ был получен через посредников - организацию общество с ограниченной ответственностью "КРАМ", представителей данной организации не знает. Вначале денежные средства и материалы для выполнения работ получал от представителей общества с ограниченной ответственностью "КРАМ", в конце 2015 года стал работать напрямую с Обществом, денежные средства от которого получал на свой расчетный счет. ФИО лиц, от которых были получены денежные средства, Каманин А.Ф. не сообщил. С конца 2015 года стал работать напрямую с Обществом.
Согласно данным налогового органа Каманин Алексей Федорович является руководителем и учредителем в 2 организациях: общества с ограниченной ответственностью "Специалист", ИНН 5249107216 и общества с ограниченной ответственностью "ОКаСтрой", ИНН 5249098064, имеющие признаки недействующих организаций. Сведения о доходах Каманина А.Ф. отсутствуют. Общество с ограниченной ответственностью "КРАМ" также сведения о выплаченных доходах Каманину А.Ф. не представлены.
Установленные обстоятельства позволили налоговому органу прийти к выводу о том, что Обществом создан формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентом обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ" с целью минимизации своих налоговых обязательств в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Показания свидетелей говорят о выполнении работ силами физических лиц, без оформления договоров, налог на добавленную стоимость с выполненных работ не исчислен и не уплачен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав; вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы, и что налогоплательщик знал, либо должен был знать об указании контрагентом недостоверных, либо противоречивых сведений.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их взаимосвязи и совокупности, как того требуют положения статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что Инспекция доказала отсутствие реальных хозяйственных отношений с обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ" и создание формального документооборота.
Более того, в ходе налоговой проверки Инспекцией установлены фактические исполнители работ, отраженных в документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью "КРАМ". При этом фактические исполнители не имеют какого-либо отношения к обществу с ограниченной ответственностью "КРАМ".
Ссылки Общества на должную осмотрительность не могут быть приняты во внимание, поскольку Общество каких-либо разумных объяснений причин выбора указанной организации через три месяца после ее создания в качестве подрядчика не представило. При том, что в учредительных документах организации строительные работы не были заявлены.
С учетом установленной в ходе проверки совокупности обстоятельств, и представленных в материалы дела доказательств, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Общества по изложенным в ней доводам суд апелляционной инстанции не усматривает.
Таким образом, Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на Общество.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решение Арбитражного суда Нижегородской области от 01.06.2017 по делу N А43-4478/2017 оставить без изменения.
Апелляционную жалобу акционерного общества "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" оставить без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЕРВОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 29.08.2017 ПО ДЕЛУ N А43-4478/2017
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 августа 2017 г. по делу N А43-4478/2017
Резолютивная часть постановления объявлена 23.08.2017.
Постановление в полном объеме изготовлено 29.08.2017.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,
судей Белышковой М.Б., Захаровой Т.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лазаревой И.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу акционерного общества "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" (ИНН 529000858, ОГРН 1025201741817) на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 01.06.2017 по делу N А43-4478/2017, принятое судьей Трясковой Н.В. по заявлению акционерного общества "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Нижегородской области от 09.09.2016 N 181 и от 09.09.2016 N 14-8025.
В судебном заседании приняли участие представители:
- от акционерного общества "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" - Макарова Н.И., по доверенности от 01.12.2016 сроком действия до 01.12.2017, Степанова С.Е., по доверенности от 26.01.2017 сроком действия по 25.01.2018, Осипов Н.В., по доверенности от 24.03.2017 сроком действия по 26.03.2018;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Нижегородской области - Корнилова Л.А., по доверенности от 08.11.2016 N 04-36/015624 сроком действия по 31.12.2017, Бушуева И.С., по доверенности от 21.08.2017 N 04-36/003887/1 сроком действия один год, Алексеева О.А., по доверенности от 13.07.2017 N 04-36/009637 сроком действия один год.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, Первый арбитражный апелляционный суд
установил:
следующее.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 2 по Нижегородской области (далее по тексту - Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка представленной акционерным обществом "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" (далее по тексту - Общество) уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2015 года.
По результатам налоговой проверки составлен акт от 19.15.2016 N 14-13/33459 и приняты решения от 09.09.2016 N 14-8025 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 09.09.2017 N 181 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в сумме 2 428 437 рублей.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 21.11.2016 N 09-12/23889@ решения Инспекции оставлены без изменения.
Не согласившись с решениями Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании их недействительными.
Решением от 01.06.2017 в удовлетворении заявленного требования отказано.
В апелляционной жалобе Общество ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными, неправильное применение норм материального права.
Заявитель жалобы указывает, что им выполнены все установленные статьями 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации требования, необходимые для предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость, представив первичные документы, касающиеся взаимоотношений со спорными контрагентами. По мнению Общества, представленными документами подтверждается факт реального выполнения работ спорными контрагентами, первичные бухгалтерские документы оформлены в соответствии с требованиями законодательства.
Обращает внимание, что, заключая сделки с рассматриваемым контрагентам, Общество удостоверилось в их правоспособности, запросив соответствующие копии учредительных документов, тем самым проявив должную осмотрительность.
Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу указывает на законность обжалуемого судебного акта, просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Из решений Инспекции усматривается, что основанием для отказа Обществу в возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 2 428 437 рублей послужил вывод Инспекции о нереальности хозяйственных операций с обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ", ИНН 52623118791.
Как следует из материалов дела, в обоснование вычетов по налогу на добавленную стоимость в размере 2 428 437 рублей Обществом представлены договоры подряда от 10.08.2015 N 37/15 (ремонт фасада с заменой остекления цеха "Ангидрида", принадлежащего Обществу), субподряда от 26.10.2015 N 2С/СМР-2015 (создание участка получения изделий из карбида бора по адресу: Нижегородская обл., г. Саров, помещение здания 39 в осях 11-13 и В-Ж на площадке 20 ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ"), акты выполненных работ, счета-фактуры, оформленные от имени общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" ИНН 5262318791.
В ходе проверки Инспекцией установлено, что общество с ограниченной ответственностью "КРАМ" состоит на налоговом учете в Инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Н. Новгорода с 19.05.2015 года, юридический адрес: г. Н. Новгород, ул. Краснозвездная, 11,8. Руководителем с 19.05.2015 по 19.01.2016 являлся Кротов Алексей Михайлович ИНН 524930023682, с 20.01.2016 - Хазиева Карина Анатольевна ИНН 160502568091. Основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами. Согласно данным налогового органа численность по состоянию на 01.01.2016 составляет 1 человек; сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год не представлялись. Организация находится в процессе реорганизации в форме присоединения к обществу с ограниченной ответственностью "СИНИЙ СЛОН" ИНН 1655328242.
В ходе анализа выписки с расчетного счета общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" установлено поступление денежных средств: от Общества в сумме 9 501 930 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость 1 449 446 рублей, отсутствие платежей, характерных для функционирующей организации: за услуги связи, коммунальные услуги, за аренду офисных, складских помещений, выплата заработной платы, выплаты по гражданским договорам, что свидетельствует об отсутствии необходимых условий для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Поступившие на счет денежные средства с назначением платежа "за выполненные работы" направлялись на расчетные счета следующих лиц: обществу с ограниченной ответственностью "КВАРТА МОНОЛИТ" ИНН 5262311806 в сумме 4 811 130 рублей 56 копеек, обществу с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-ЛЕГИОН НН" ИНН 5258090590 в сумме 7 382 500 рублей.
При этом общество с ограниченной ответственностью "КВАРТА МОНОЛИТ" состояло на налоговом учете в Инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Н. Новгорода с даты создания 29.12.2014. Данная организация находится в процессе реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу, основной вид деятельности которой - производство общестроительных работ. У организации расчетные счета закрыты 24.11.2015. Сведения по форме 2-НДФЛ обществом с ограниченной ответственностью "КВАРТА МОНОЛИТ" за 2015 год не представлены. Общество с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-ЛЕГИОН НН" состояло на налоговом учете в Инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Н. Новгорода с даты создания 04.06.2010 по адресу: 603011, г. Нижний Новгород, ул. Деревообделочная, 8, 110, и с 28.04.2016 прекратило деятельность при присоединении к другому юридическому лицу. Руководитель Моров Константин Геннадьевич, ИНН 524910131880. Среднесписочная численность составила на 01.01.2016 г. - 1 человек. Сведения по форме 2-НДФЛ представлены на следующих физических лиц: Бутусова Ирина Юрьевна ИНН 524907541446, Моров Константин Геннадьевич ИНН 524910131880.
В ходе анализа выписки по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-ЛЕГИОН НН" в Приволжском филиале ПАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" за период с 01.05.2015 по 28.12.2015 установлено следующее: основные списания денежных средств: обществу с ограниченной ответственностью "КРАМ" в сумме 3 604 000 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость в сумме 549 763 рубля, за стройматериалы: индивидуальному предпринимателю Морову Геннадию Петровичу, ИНН 524905403049 в сумме 1 020 000 рублей за транспортные услуги; индивидуальному предпринимателю Бойцову Александру Александровичу, ИНН 524903872084 в сумме 1 308 000 рублей за транспортные услуги, без налога на добавленную стоимость; индивидуальному предпринимателю Морову Константину Геннадьевичу, ИНН 524910131880 в сумме 5 069 500 рублей за стройматериалы, без налога на добавленную стоимость. Отражено поступление денежных средств от общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" за стройматериалы в сумме 1 335 200 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость - 203 675 рублей; от общества с ограниченной ответственностью "РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ" за капитальный ремонт кровли в сумме 1 923 600 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость 293 430 рублей; от закрытого акционерного общества "ТОРГОВЫЙ ДОМ "ИЗКОРМ" за стройматериалы в сумме 2 000 000 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость; от общества с ограниченной ответственностью "ТЕРЕК" в сумме 7 675 640 рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость, за стройматериалы. Перечисления заработной платы, налогов, страховых взносов, НДФЛ отсутствуют.
Общество с ограниченной ответственностью "КРАМ" не подавало в налоговый орган за 2015 год сведения по форме 2-НДФЛ на заявленного руководителя Кротова А.М.
ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" представило список лиц, принимавших участие в строительно-монтажных работах от общества с ограниченной ответственностью "КРАМ": Каманин А.Ф., Щукин М.Е., Вишняков Д.Н., Сибирев А.А.
По запросу налогового органа Общество список работников (ФИО, паспортные данные), проходивших на территорию Общества в период с 01.09.2015 по 31.12.2015 для выполнения работ от общества с ограниченной ответственностью "КРАМ", не представило. Представлен список должностных лиц, участвовавших в сопровождении и приемке выполненных обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ" работ по ремонту цеха "Ангидрид": начальник цеха "Ангидрид" - Батулин Сергей Юрьевич, технический директор - Осипов Николай Владимирович; работ на строительной площадке 20 здания N 39 ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" в г. Саров: технический директор - Осипов Николай Владимирович, заместитель технического директора - Поляков Дмитрий Сергеевич.
Согласно протоколов допроса указанных выше лиц, руководителя общества с ограниченной ответственностью лично не знают, упоминают Каманина А.Ф.
Рабочие Безсольнов В.А., Ширяев Е.Б. (объяснения т. 3 л. д. 60 - 61, 65 - 66) из представленного списка Общества на осуществление ремонтных работ от общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" на территории цеха "Ангидрид" не подтвердили факт выполнения работ.
Рабочие, из представленного ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" списка лиц, на осуществление строительно-монтажных работ на территории ФГУП "РФЯЦ-ВНИИЭФ" г. Саров, не подтвердили выполнение работ.
Налоговым органом проведен допрос заместителя технического директора Общества Полякова Д.С. (протокол N 4203 от 25.07.2016), который пояснил, что общество с ограниченной ответственностью "КРАМ" выполняло работы на территории Общества, ФИО лиц, выполнявших работы, назвать не может, выполняло работы около 10 человек. Лично с руководителем контрагента не знаком. С обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ" заключалось два договора, один из которых визировал сам Поляков Д.С. Из представителей общества с ограниченной ответственностью "КРАМ" общался с Каманиным Алексеем Федоровичем.
Налоговым органом проведен допрос Каманина Алексея Федоровича (протокол N 4203 от 25.07.2016), который пояснил, что является генеральным директором общества с ограниченной ответственностью ПСК "ОКАстрой" с января 2016 года. В период с сентября 2015 года по март 2016 года одним из объектов, где организация выполняла работы, была территория Общества, осуществляли ремонт цеха (Ангидрид). Доступ на территорию Общества для осуществления работ был получен через посредников - организацию общество с ограниченной ответственностью "КРАМ", представителей данной организации не знает. Вначале денежные средства и материалы для выполнения работ получал от представителей общества с ограниченной ответственностью "КРАМ", в конце 2015 года стал работать напрямую с Обществом, денежные средства от которого получал на свой расчетный счет. ФИО лиц, от которых были получены денежные средства, Каманин А.Ф. не сообщил. С конца 2015 года стал работать напрямую с Обществом.
Согласно данным налогового органа Каманин Алексей Федорович является руководителем и учредителем в 2 организациях: общества с ограниченной ответственностью "Специалист", ИНН 5249107216 и общества с ограниченной ответственностью "ОКаСтрой", ИНН 5249098064, имеющие признаки недействующих организаций. Сведения о доходах Каманина А.Ф. отсутствуют. Общество с ограниченной ответственностью "КРАМ" также сведения о выплаченных доходах Каманину А.Ф. не представлены.
Установленные обстоятельства позволили налоговому органу прийти к выводу о том, что Обществом создан формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентом обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ" с целью минимизации своих налоговых обязательств в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Показания свидетелей говорят о выполнении работ силами физических лиц, без оформления договоров, налог на добавленную стоимость с выполненных работ не исчислен и не уплачен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав; вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы, и что налогоплательщик знал, либо должен был знать об указании контрагентом недостоверных, либо противоречивых сведений.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их взаимосвязи и совокупности, как того требуют положения статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что Инспекция доказала отсутствие реальных хозяйственных отношений с обществом с ограниченной ответственностью "КРАМ" и создание формального документооборота.
Более того, в ходе налоговой проверки Инспекцией установлены фактические исполнители работ, отраженных в документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью "КРАМ". При этом фактические исполнители не имеют какого-либо отношения к обществу с ограниченной ответственностью "КРАМ".
Ссылки Общества на должную осмотрительность не могут быть приняты во внимание, поскольку Общество каких-либо разумных объяснений причин выбора указанной организации через три месяца после ее создания в качестве подрядчика не представило. При том, что в учредительных документах организации строительные работы не были заявлены.
С учетом установленной в ходе проверки совокупности обстоятельств, и представленных в материалы дела доказательств, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Общества по изложенным в ней доводам суд апелляционной инстанции не усматривает.
Таким образом, Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на Общество.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Нижегородской области от 01.06.2017 по делу N А43-4478/2017 оставить без изменения.
Апелляционную жалобу акционерного общества "Дзержинский опытный завод авиационных материалов" оставить без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
Председательствующий судья
Т.В.МОСКВИЧЕВА
Т.В.МОСКВИЧЕВА
Судьи
М.Б.БЕЛЫШКОВА
Т.А.ЗАХАРОВА
М.Б.БЕЛЫШКОВА
Т.А.ЗАХАРОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)