Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 31 октября 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 02 ноября 2016 года.
Второй арбитражный апелляционный суд в составе судьи Черных Л.И.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Гущиной В.В.,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Варсанофьевой Валентины Николаевны
на решение Арбитражного суда Ярославской области от 31.08.2016 по делу N А82-8049/2016, принятое в порядке упрощенного производства судом в составе судьи Коробовой Н.Н.
по заявлению индивидуального предпринимателя Варсанофьевой Валентины Николаевны
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное)
о признании недействительным постановления,
установил:
индивидуальный предприниматель Варсанофьева Валентина Николаевна (далее - заявитель, Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением о признании недействительным постановления Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное) (далее - Фонд) от 24.05.2016 N 086S04160008319.
Решением Арбитражного суда Ярославской области от 31.08.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Предприниматель не согласился с решением суда, обратился во Второй арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.
По мнению заявителя, подлежат учету затраты, произведенные при получении дохода от предпринимательской деятельности.
Фонд отзыв на апелляционную жалобу не представил.
Стороны о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В соответствии с частью 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассматривается судом апелляционной инстанции без вызова сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Законность решения Арбитражного суда Ярославской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Варсанофьева В.Н. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.06.2001, и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Выявив у Предпринимателя недоимку по страховым взносам, Фонд направил в его адрес требование от 22.03.2016 N 08601160038330 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 63 737 рублей, пени в сумме 6 718 рублей 94 копеек в срок до 11.04.2014 (лист дела 34).
В связи с неисполнением Предпринимателем в установленный в требовании срок обязанности по уплате страховых взносов и пеней, руководствуясь статьями 19, 20, 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), Фонд принял постановление от 24.05.2016 N 086S04160008319 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов.
Не согласившись с постановлением Фонда, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о признании его недействительным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, Арбитражный суд Ярославской области руководствовался статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 части 1 статьи 5, частью 1 статьи 18, частями 1, 1.1, 8, 9, 11 статьи 14, частью 2 статьи 16, статьей 28 Закона N 212-ФЗ, и исходил из того, что базой для начисления страховых взносов является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
Рассмотрев апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для ее удовлетворения.
В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.
Федеральным законом от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 в сумме 5 554 рублей в месяц.
На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.
Как следует из материалов дела, согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) за 2014 год, представленной Предпринимателем в налоговый орган, его доход за 2014 год составил 6 673 700 рублей (пункт 3.1 строка 110 декларации).
В силу приведенных норм права именно указанная величина дохода учитывается при определении размера страховых взносов.
Поскольку полученная Предпринимателем сумма дохода превышает 300 000 рублей, расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате за 2014 год, производится в следующем порядке: 17 328 рублей 48 копеек (5 554 рублей (МРОТ) х 26% х 12) + 63 737 рублей (6 673 700 рублей - 300 000 рублей = 6 373 700 рублей х 1%).
Поскольку Предпринимателем не представлены доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов, превышающих фиксированный размер страховых взносов - 17 328 рублей 48 копеек, размер недоимки по страховым взносам за 2014 год составил 63 737 рублей.
Довод заявителя о том, что при исчислении страховых взносов должен учитываться доход, уменьшенный на величину расходов, подлежит отклонению, поскольку законодательство о страховых взносах не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов.
С учетом изложенного суд первой инстанции правомерно отказал Предпринимателю в удовлетворении заявленного требования.
Решение Арбитражного суда Ярославской области подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба Предпринимателя без удовлетворения.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Ярославской области от 31.08.2016 по делу N А82-8049/2016 оставить без изменения, а апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Варсанофьевой Валентины Николаевны - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в установленных случаях и порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВТОРОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 02.11.2016 N 02АП-8864/2016 ПО ДЕЛУ N А82-8049/2016
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 ноября 2016 г. по делу N А82-8049/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 31 октября 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 02 ноября 2016 года.
Второй арбитражный апелляционный суд в составе судьи Черных Л.И.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Гущиной В.В.,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Варсанофьевой Валентины Николаевны
на решение Арбитражного суда Ярославской области от 31.08.2016 по делу N А82-8049/2016, принятое в порядке упрощенного производства судом в составе судьи Коробовой Н.Н.
по заявлению индивидуального предпринимателя Варсанофьевой Валентины Николаевны
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное)
о признании недействительным постановления,
установил:
индивидуальный предприниматель Варсанофьева Валентина Николаевна (далее - заявитель, Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением о признании недействительным постановления Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное) (далее - Фонд) от 24.05.2016 N 086S04160008319.
Решением Арбитражного суда Ярославской области от 31.08.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Предприниматель не согласился с решением суда, обратился во Второй арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.
По мнению заявителя, подлежат учету затраты, произведенные при получении дохода от предпринимательской деятельности.
Фонд отзыв на апелляционную жалобу не представил.
Стороны о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В соответствии с частью 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассматривается судом апелляционной инстанции без вызова сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Законность решения Арбитражного суда Ярославской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Варсанофьева В.Н. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.06.2001, и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Выявив у Предпринимателя недоимку по страховым взносам, Фонд направил в его адрес требование от 22.03.2016 N 08601160038330 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 63 737 рублей, пени в сумме 6 718 рублей 94 копеек в срок до 11.04.2014 (лист дела 34).
В связи с неисполнением Предпринимателем в установленный в требовании срок обязанности по уплате страховых взносов и пеней, руководствуясь статьями 19, 20, 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), Фонд принял постановление от 24.05.2016 N 086S04160008319 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов.
Не согласившись с постановлением Фонда, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о признании его недействительным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, Арбитражный суд Ярославской области руководствовался статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 части 1 статьи 5, частью 1 статьи 18, частями 1, 1.1, 8, 9, 11 статьи 14, частью 2 статьи 16, статьей 28 Закона N 212-ФЗ, и исходил из того, что базой для начисления страховых взносов является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
Рассмотрев апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для ее удовлетворения.
В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.
Федеральным законом от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 в сумме 5 554 рублей в месяц.
На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.
Как следует из материалов дела, согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) за 2014 год, представленной Предпринимателем в налоговый орган, его доход за 2014 год составил 6 673 700 рублей (пункт 3.1 строка 110 декларации).
В силу приведенных норм права именно указанная величина дохода учитывается при определении размера страховых взносов.
Поскольку полученная Предпринимателем сумма дохода превышает 300 000 рублей, расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате за 2014 год, производится в следующем порядке: 17 328 рублей 48 копеек (5 554 рублей (МРОТ) х 26% х 12) + 63 737 рублей (6 673 700 рублей - 300 000 рублей = 6 373 700 рублей х 1%).
Поскольку Предпринимателем не представлены доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов, превышающих фиксированный размер страховых взносов - 17 328 рублей 48 копеек, размер недоимки по страховым взносам за 2014 год составил 63 737 рублей.
Довод заявителя о том, что при исчислении страховых взносов должен учитываться доход, уменьшенный на величину расходов, подлежит отклонению, поскольку законодательство о страховых взносах не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов.
С учетом изложенного суд первой инстанции правомерно отказал Предпринимателю в удовлетворении заявленного требования.
Решение Арбитражного суда Ярославской области подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба Предпринимателя без удовлетворения.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Ярославской области от 31.08.2016 по делу N А82-8049/2016 оставить без изменения, а апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Варсанофьевой Валентины Николаевны - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в установленных случаях и порядке.
Судья
Л.И.ЧЕРНЫХ
Л.И.ЧЕРНЫХ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)