Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена: 22 апреля 2009 г.
Постановление в полном объеме изготовлено: 24 апреля 2009 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,
судей Апаркина В.Н., Марчик Н.Ю.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Яновой И.С.,
с участием:
от Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области - Овсепян Г.В., доверенность от 11 ноября 2008 года N 653,
от Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области - Быков В.С., доверенность от 14 августа 2008 года N 12-16/173,
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары - Хациев Р.Г., доверенность от 11 января 2009 года; после перерыва - Коледенко Н.Н., доверенность от 11 января 2009 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 6, дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара,
на решение Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2009 года по делу N А55-17468/2008 (судья Степанова И.К.),
принятое по заявлению Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области, г. Самара
к Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара, Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары,
о признании незаконными решений налоговых органов,
установил:
Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области (далее заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительными решений Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области (далее - Управление) от 17 октября 2008 г. N 18-15/849/22911, Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары (далее - налоговый орган, ответчик) от 02 августа 2007 г. N 6713 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2008 года по делу N А55-17468/2008 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары от 02 августа 2007 года N 6713 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 200 рублей и уплаты указанной суммы штрафа. Признано недействительным решение Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 17 октября 2008 года N 18-15/849/22911 в части утверждения решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары от 02 августа 2007 года N 6713 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 200 рублей и уплаты указанной суммы штрафа и отказа заявителю в удовлетворении жалобы в этой части. В остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области в апелляционной жалобе просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить в части удовлетворенных требований заявителя, в удовлетворении заявления отказать.
Заявитель в отзыве на апелляционную жалобу просит оспариваемые ненормативные акты признать недействительными полностью, ссылаясь на отсутствие вины в совершении налогового правонарушения.
Поскольку заявитель возражал против проверки законности и обоснованности решений только в обжалуемой Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области части, арбитражным апелляционным судом проверяется законность и обоснованность оспариваемых решений в полном объеме.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании суда апелляционной инстанции объявлялся перерыв с 20 апреля 2009 года до 10 час 30 мин 22 апреля 2009 года. Информация об объявлении перерыва размещена на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда согласно Информационному письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.09.2006 г. N 113 "О применении статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации". Судебное заседание было продолжено 22 апреля 2009 года в 10 час 30 мин.
Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности, имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, по следующим основаниям.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары проведена камеральная проверка соблюдения заявителем сроков представления в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за 2006 год.
По результатам проверки составлен акт от 02 июля 2007 года N 1196 и принято решение от 02 августа 2007 года N 6713 о привлечении заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок справок о доходах физических лиц за 2006 год в виде штрафа в размере 4 400 рублей (л.д. 8-10).
Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области 17 октября 2008 г. по апелляционной жалобе Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области принято решение N 18-15/849/22911, которым жалоба заявителя оставлена без удовлетворения и решение налогового органа от 02 августа 2007 года N 6713 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения утверждено (л.д. 16-18).
Суд первой инстанции, давая оценку доводам ответчиков о пропуске заявителем срока, установленного ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на подачу в суд заявления о признании недействительными ненормативных правовых актов, правомерно исходил из следующего.
Апелляционная жалоба на вступившее в законную силу решение ИФНС России по Ленинскому району от 02 августа 2007 г. N 6713 получена Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области 25 сентября 2008 г., согласно сведений входящей регистрации от 25 сентября 2008 г. N 01-17/45658. Жалоба принята Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области и рассмотрена по существу, при этом Управление в решении по жалобе указало на то, что датой вручения заявителю решения инспекции ФНС России по Ленинскому району считает 22 января 2008 г. и следовательно срок подачи жалобы, установленный п. 2 ст. 139 НК РФ налогоплательщиком не нарушен (л.д. 17). Жалоба рассмотрена Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области по существу, 17 октября 2008 г. принято решение N 18-15/849/22911, решение ИФНС России по Ленинскому району от 02 августа 2007 года утверждено.
Заявление об оспаривании ненормативных актов налоговых органов направлено Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области в Арбитражный суд Самарской области 17 ноября 2008 г., то есть в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 198 АПК РФ.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление частично, правомерно исходил из следующего.
Пунктом 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, факт несвоевременного представления сведений по форме "2-НДФЛ" за 2006 г. подтвержден материалами дела и не опровергнут заявителем, поскольку требуемые сведения были представлены им в налоговый орган 03 апреля 2007 года, тогда как должны были быть представлены 02 апреля 2007 года (01.04 2007 г. - выходной день).
Судом первой инстанции дана правильная оценка обстоятельствам, на которые ссылался заявитель в обоснование отсутствия вины в совершении налогового правонарушения, а именно: получение обновленной программы "2-НДФЛ 2006" на магнитном носителе от налогового органа 22 марта 2007 года, формирование 29 марта 2007 года для представления в налоговый орган сведений, невозможность своевременного размещения всей базы по данному отчету на магнитном носителе по техническим причинам, а также получение только 02 апреля 2007 года обновленной программы от налогового органа. Суд не счел указанные обстоятельства, исключающими вину заявителя в совершении налогового правонарушения в силу ст. 111 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они не имеют документального подтверждения.
Заявителем не представлено суду доказательств невозможности получения обновленной программы "2-НДФЛ 2006", начиная с 29 марта 2007 года, когда ему стало известно о невозможности размещения всей базы данных на магнитном носителе.
Не представлены доказательства наличия обстоятельств, исключающих вину заявителя в совершении налогового правонарушения, и в суд апелляционной инстанции.
Судом первой инстанции в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно признано смягчающим ответственность нарушение срока представления справок о доходах физических лиц за 2006 г. на один день, в связи с чем, а также исходя из принципа соразмерности меры ответственности тяжести совершенного правонарушения, суд обоснованно снизил размер штрафа до 2 200 рублей.
С учетом изложенного, решение ИФНС России по Ленинскому району от 02 августа 2007 года N 6713 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 200 рублей и уплаты указанной суммы штрафа является необоснованным. Решение Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 17 октября 2008 года N 18-15/849/22911 в части утверждения решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары от 02 августа 2007 года N 6713 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 200 рублей и уплаты указанной суммы штрафа и отказа заявителю в удовлетворении жалобы в этой части также является необоснованным.
Расходы по уплате госпошлины распределены судом первой инстанции в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, разрешая спор, полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделал правильные выводы по существу требований заявителя, а также не допустил при этом неправильного применения норм материального и процессуального права.
Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2009 года по делу N А55-17468/2008 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
И.С.ДРАГОЦЕННОВА
Судьи
В.Н.АПАРКИН
Н.Ю.МАРЧИК
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 24.04.2009 N 11АП-2220/2009 ПО ДЕЛУ N А55-17468/2008
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 апреля 2009 г. по делу N А55-17468/2008
Резолютивная часть постановления объявлена: 22 апреля 2009 г.
Постановление в полном объеме изготовлено: 24 апреля 2009 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,
судей Апаркина В.Н., Марчик Н.Ю.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Яновой И.С.,
с участием:
от Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области - Овсепян Г.В., доверенность от 11 ноября 2008 года N 653,
от Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области - Быков В.С., доверенность от 14 августа 2008 года N 12-16/173,
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары - Хациев Р.Г., доверенность от 11 января 2009 года; после перерыва - Коледенко Н.Н., доверенность от 11 января 2009 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 6, дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара,
на решение Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2009 года по делу N А55-17468/2008 (судья Степанова И.К.),
принятое по заявлению Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области, г. Самара
к Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара, Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары,
о признании незаконными решений налоговых органов,
установил:
Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области (далее заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительными решений Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области (далее - Управление) от 17 октября 2008 г. N 18-15/849/22911, Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары (далее - налоговый орган, ответчик) от 02 августа 2007 г. N 6713 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2008 года по делу N А55-17468/2008 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары от 02 августа 2007 года N 6713 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 200 рублей и уплаты указанной суммы штрафа. Признано недействительным решение Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 17 октября 2008 года N 18-15/849/22911 в части утверждения решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары от 02 августа 2007 года N 6713 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 200 рублей и уплаты указанной суммы штрафа и отказа заявителю в удовлетворении жалобы в этой части. В остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области в апелляционной жалобе просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить в части удовлетворенных требований заявителя, в удовлетворении заявления отказать.
Заявитель в отзыве на апелляционную жалобу просит оспариваемые ненормативные акты признать недействительными полностью, ссылаясь на отсутствие вины в совершении налогового правонарушения.
Поскольку заявитель возражал против проверки законности и обоснованности решений только в обжалуемой Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области части, арбитражным апелляционным судом проверяется законность и обоснованность оспариваемых решений в полном объеме.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании суда апелляционной инстанции объявлялся перерыв с 20 апреля 2009 года до 10 час 30 мин 22 апреля 2009 года. Информация об объявлении перерыва размещена на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда согласно Информационному письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.09.2006 г. N 113 "О применении статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации". Судебное заседание было продолжено 22 апреля 2009 года в 10 час 30 мин.
Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности, имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции законным и обоснованным, по следующим основаниям.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары проведена камеральная проверка соблюдения заявителем сроков представления в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за 2006 год.
По результатам проверки составлен акт от 02 июля 2007 года N 1196 и принято решение от 02 августа 2007 года N 6713 о привлечении заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок справок о доходах физических лиц за 2006 год в виде штрафа в размере 4 400 рублей (л.д. 8-10).
Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области 17 октября 2008 г. по апелляционной жалобе Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области принято решение N 18-15/849/22911, которым жалоба заявителя оставлена без удовлетворения и решение налогового органа от 02 августа 2007 года N 6713 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения утверждено (л.д. 16-18).
Суд первой инстанции, давая оценку доводам ответчиков о пропуске заявителем срока, установленного ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на подачу в суд заявления о признании недействительными ненормативных правовых актов, правомерно исходил из следующего.
Апелляционная жалоба на вступившее в законную силу решение ИФНС России по Ленинскому району от 02 августа 2007 г. N 6713 получена Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области 25 сентября 2008 г., согласно сведений входящей регистрации от 25 сентября 2008 г. N 01-17/45658. Жалоба принята Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области и рассмотрена по существу, при этом Управление в решении по жалобе указало на то, что датой вручения заявителю решения инспекции ФНС России по Ленинскому району считает 22 января 2008 г. и следовательно срок подачи жалобы, установленный п. 2 ст. 139 НК РФ налогоплательщиком не нарушен (л.д. 17). Жалоба рассмотрена Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области по существу, 17 октября 2008 г. принято решение N 18-15/849/22911, решение ИФНС России по Ленинскому району от 02 августа 2007 года утверждено.
Заявление об оспаривании ненормативных актов налоговых органов направлено Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Самарской области в Арбитражный суд Самарской области 17 ноября 2008 г., то есть в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 198 АПК РФ.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление частично, правомерно исходил из следующего.
Пунктом 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, факт несвоевременного представления сведений по форме "2-НДФЛ" за 2006 г. подтвержден материалами дела и не опровергнут заявителем, поскольку требуемые сведения были представлены им в налоговый орган 03 апреля 2007 года, тогда как должны были быть представлены 02 апреля 2007 года (01.04 2007 г. - выходной день).
Судом первой инстанции дана правильная оценка обстоятельствам, на которые ссылался заявитель в обоснование отсутствия вины в совершении налогового правонарушения, а именно: получение обновленной программы "2-НДФЛ 2006" на магнитном носителе от налогового органа 22 марта 2007 года, формирование 29 марта 2007 года для представления в налоговый орган сведений, невозможность своевременного размещения всей базы по данному отчету на магнитном носителе по техническим причинам, а также получение только 02 апреля 2007 года обновленной программы от налогового органа. Суд не счел указанные обстоятельства, исключающими вину заявителя в совершении налогового правонарушения в силу ст. 111 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они не имеют документального подтверждения.
Заявителем не представлено суду доказательств невозможности получения обновленной программы "2-НДФЛ 2006", начиная с 29 марта 2007 года, когда ему стало известно о невозможности размещения всей базы данных на магнитном носителе.
Не представлены доказательства наличия обстоятельств, исключающих вину заявителя в совершении налогового правонарушения, и в суд апелляционной инстанции.
Судом первой инстанции в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно признано смягчающим ответственность нарушение срока представления справок о доходах физических лиц за 2006 г. на один день, в связи с чем, а также исходя из принципа соразмерности меры ответственности тяжести совершенного правонарушения, суд обоснованно снизил размер штрафа до 2 200 рублей.
С учетом изложенного, решение ИФНС России по Ленинскому району от 02 августа 2007 года N 6713 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 200 рублей и уплаты указанной суммы штрафа является необоснованным. Решение Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 17 октября 2008 года N 18-15/849/22911 в части утверждения решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары от 02 августа 2007 года N 6713 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 200 рублей и уплаты указанной суммы штрафа и отказа заявителю в удовлетворении жалобы в этой части также является необоснованным.
Расходы по уплате госпошлины распределены судом первой инстанции в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, разрешая спор, полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделал правильные выводы по существу требований заявителя, а также не допустил при этом неправильного применения норм материального и процессуального права.
Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 24 февраля 2009 года по делу N А55-17468/2008 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
И.С.ДРАГОЦЕННОВА
Судьи
В.Н.АПАРКИН
Н.Ю.МАРЧИК
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)