Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 27 июня 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 30 июня 2017 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Немчиновой М.А.,
судей Коновалова С.А., Семушкиной В.Н.,
при ведении протокола судебного заседания Инмии А.Р.,
при участии в заседании:
от заявителя Общества с ограниченной ответственностью "Вестлинк" - Горбунова М.В. по доверенности от 24 октября 2016 года,
от заинтересованного лица ИФНС России по г. Дмитрову Московской области - Шаталина Е.В. по доверенности от 09 января 2017 года,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Вестлинк" на решение Арбитражного суда Московской области от 07 апреля 2017 года по делу N А41-73638/16, принятое судьей Юдиной М.А., по иску Общества с ограниченной ответственностью "Вестлинк" к ИФНС России по г. Дмитрову Московской области о признании задолженности по штрафу по налогу на имущество в размере 250 руб., штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 0 руб. 05 коп., штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в размере 50 руб., пеням по земельному налогу в сумме 30 883 руб. 07 коп. безнадежной ко взысканию в связи с утратой возможности ее взыскания,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Вестлинк" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом уточнений принятых судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)) к ИФНС России по г. Дмитрову Московской области (далее - инспекция) о признании задолженности по штрафу по налогу на имущество в размере 250 руб., штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 0 руб. 05 коп., штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в размере 50 руб., пеням по земельному налогу в сумме 30 883 руб. 07 коп. безнадежной ко взысканию в связи с утратой возможности ее взыскания.
Решением Арбитражного суда Московской области от 07 апреля 2017 года суд признал задолженность ООО "Вестлинк" по штрафу по налогу на имущество в размере 250 руб., штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 0 руб. 05 коп., штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в размере 50 руб. безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной; в остальной части в удовлетворении заявления отказал (л.д. 124 - 127).
Не согласившись с данным судебным актом, ООО "Вестлинк" обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела. В обоснование доводов апелляционной жалобы, заявитель просит решение суда первой инстанции проверить в части отказа в удовлетворении заявленных требований о признании безнадежной ко взысканию пени по земельному налогу в сумме 30 883 руб. 07 коп..
Согласно части 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
В пункте 25 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 мая 2009 года N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции" указано на то, что при применении части 5 статьи 268 АПК РФ необходимо иметь в виду следующее: если заявителем подана жалоба на часть судебного акта, суд апелляционной инстанции в судебном заседании выясняет мнение присутствующих в заседании лиц относительно того, имеются ли у них возражения по проверке только части судебного акта, о чем делается отметка в протоколе судебного заседания; вместе с тем при наличии в возражениях на жалобу доводов, касающихся обжалования судебного акта в иной части, чем та, которая указана в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции осуществляет проверку судебного акта в пределах, определяемых апелляционной жалобой и доводами, содержащимися в возражениях на жалобу.
В отсутствие возражений со стороны лиц, участвующих в деле, законность и обоснованность судебного акта проверяются апелляционным судом только в обжалуемой части.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в обжалуемой части.
В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме, просил решение суда в обжалуемой части отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.
Представитель инспекции возражал против доводов апелляционной жалобы в полном объеме, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.
Как следует из материалов дела, инспекцией 15 октября 2015 года обществу выдана справка N 255137 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 13 октября 2015 года, согласно которой у заявителя имеется задолженность по штрафу по налогу на имущество в размере 250 руб., штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 0 руб. 05 коп., штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в размере 50 руб., пеням по земельному налогу в сумме 30 883 руб. 07 коп.
Указанная задолженность также указана в справке о состоянии расчетов по состоянию на 29 декабря 2016 года.
Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд с рассматриваемым иском.
Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции законными и обоснованными, доводы апелляционной жалобы подлежащими отклонению.
Согласно пункт 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Как разъясняется в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по пеням проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ.
Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Как следует из материалов дела, инспекцией выставлено требование N 452967 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29 сентября 2015 года по земельному налогу в сумме 30 583 руб. 02 коп. и принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 27 октября 2015 года N 39918 (с доказательством направления в адрес заявителя), решения и постановления N 4672 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12 марта 2016 года.
Судебным приставом-исполнителем Дмитровского районного отдела судебных приставов УФССП России по Московской области принято постановлении о возбуждении исполнительного производства от 08 апреля 2016 года.
Постановления налоговых органов о взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика являются исполнительными документами, перечисленными в пункте 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
При таких обстоятельствах инспекцией выполнены требования по принятию мер по принудительному взысканию задолженности по пеням в сумме 30 583 руб. 02 коп.
В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, кроме прочего, в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:
- ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
- судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
В связи с наличием у заявителя задолженности по пеням инспекцией приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ.
Требование об уплате пеней, решение о взыскании пеней за счет денежных средств и/или имущества, постановление о взыскании задолженности за счет имущества, а также постановление о возбуждении исполнительного производства заявителем не оспаривались.
Предметом рассмотрения по настоящему делу является признание сумм задолженности безнадежной к взысканию.
Таким образом, у суда отсутствуют правовые основания для признания спорной суммы пеней по земельному налогу безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом приняты все исчерпывающие меры взыскания задолженности, предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ, а исполнительное производство о взыскании с заявителя задолженности не окончено и находится на исполнении.
Заявителем заявлено о признании сумм задолженности по пеням безнадежной к взысканию, в то время, как ни требование об уплате пеней, ни решения, ни постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, принятые в связи с неисполнением требования об уплате пеней, заявителем не обжаловались.
При этом, судом первой инстанции предлагалось уточнить позицию по делу с учетом представленных инспекцией доказательств по делу.
Заявитель считает, что постановление о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика является ничтожным в силу закона, поскольку принято с нарушением норм Налогового кодекса Российской Федерации.
Фактически все доводы заявителя, изложенные в заявлении и приведенные в ходе судебного разбирательства, сводятся к оспариванию законности принятых налоговым органом актов в порядке исполнения процедуры принудительного взыскания задолженности по пеням по земельному налогу, при том, что непосредственно требование об уплате пеней, решения и постановления, принятые в порядке статей 46, 47, 69, 70 НК РФ заявителем в рамках данного дела не оспариваются, в связи с чем у суда отсутствуют полномочия по их оценке в рамках рассматриваемого дела с заявленным предметом заявления.
Указанная позиция суда согласуется с арбитражной практикой, в частности, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации в определении от 17 августа 2016 года N 305-КГ16-9981.
В соответствии пунктом 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).
Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, что составляет 6 000 руб.
Поскольку заявителем при обращении в суд была уплачена госпошлина в размере 2 000 руб., они подлежат взысканию с инспекции в качестве судебных расходов.
При этом, нормы о пропорциональном распределении судебных расходов не применимы к данному спору, поскольку последний носит характер неимущественного спора.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что в удовлетворении заявленных требований в обжалуемой части следует отказать.
Доводы апелляционной жалобы проверены апелляционным судом и отклонены, поскольку противоречат фактическим обстоятельствам дела, основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства и не могут повлиять на законность и обоснованность принятого решения суда первой инстанции.
Судом первой инстанции дана надлежащая оценка всем имеющимся в деле доказательствам, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основанием для отмены принятого судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.
Апелляционная жалоба заявителя удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 07 апреля 2017 года по делу N А41-73638/16 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа в течение двух месяцев со дня его изготовления в полном объеме через суд первой инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 30.06.2017 N 10АП-7003/2017 ПО ДЕЛУ N А41-73638/16
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июня 2017 г. по делу N А41-73638/16
Резолютивная часть постановления объявлена 27 июня 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 30 июня 2017 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Немчиновой М.А.,
судей Коновалова С.А., Семушкиной В.Н.,
при ведении протокола судебного заседания Инмии А.Р.,
при участии в заседании:
от заявителя Общества с ограниченной ответственностью "Вестлинк" - Горбунова М.В. по доверенности от 24 октября 2016 года,
от заинтересованного лица ИФНС России по г. Дмитрову Московской области - Шаталина Е.В. по доверенности от 09 января 2017 года,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Вестлинк" на решение Арбитражного суда Московской области от 07 апреля 2017 года по делу N А41-73638/16, принятое судьей Юдиной М.А., по иску Общества с ограниченной ответственностью "Вестлинк" к ИФНС России по г. Дмитрову Московской области о признании задолженности по штрафу по налогу на имущество в размере 250 руб., штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 0 руб. 05 коп., штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в размере 50 руб., пеням по земельному налогу в сумме 30 883 руб. 07 коп. безнадежной ко взысканию в связи с утратой возможности ее взыскания,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Вестлинк" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом уточнений принятых судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)) к ИФНС России по г. Дмитрову Московской области (далее - инспекция) о признании задолженности по штрафу по налогу на имущество в размере 250 руб., штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 0 руб. 05 коп., штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в размере 50 руб., пеням по земельному налогу в сумме 30 883 руб. 07 коп. безнадежной ко взысканию в связи с утратой возможности ее взыскания.
Решением Арбитражного суда Московской области от 07 апреля 2017 года суд признал задолженность ООО "Вестлинк" по штрафу по налогу на имущество в размере 250 руб., штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 0 руб. 05 коп., штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в размере 50 руб. безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной; в остальной части в удовлетворении заявления отказал (л.д. 124 - 127).
Не согласившись с данным судебным актом, ООО "Вестлинк" обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела. В обоснование доводов апелляционной жалобы, заявитель просит решение суда первой инстанции проверить в части отказа в удовлетворении заявленных требований о признании безнадежной ко взысканию пени по земельному налогу в сумме 30 883 руб. 07 коп..
Согласно части 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
В пункте 25 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 мая 2009 года N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции" указано на то, что при применении части 5 статьи 268 АПК РФ необходимо иметь в виду следующее: если заявителем подана жалоба на часть судебного акта, суд апелляционной инстанции в судебном заседании выясняет мнение присутствующих в заседании лиц относительно того, имеются ли у них возражения по проверке только части судебного акта, о чем делается отметка в протоколе судебного заседания; вместе с тем при наличии в возражениях на жалобу доводов, касающихся обжалования судебного акта в иной части, чем та, которая указана в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции осуществляет проверку судебного акта в пределах, определяемых апелляционной жалобой и доводами, содержащимися в возражениях на жалобу.
В отсутствие возражений со стороны лиц, участвующих в деле, законность и обоснованность судебного акта проверяются апелляционным судом только в обжалуемой части.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в обжалуемой части.
В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме, просил решение суда в обжалуемой части отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.
Представитель инспекции возражал против доводов апелляционной жалобы в полном объеме, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.
Как следует из материалов дела, инспекцией 15 октября 2015 года обществу выдана справка N 255137 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 13 октября 2015 года, согласно которой у заявителя имеется задолженность по штрафу по налогу на имущество в размере 250 руб., штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 0 руб. 05 коп., штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в размере 50 руб., пеням по земельному налогу в сумме 30 883 руб. 07 коп.
Указанная задолженность также указана в справке о состоянии расчетов по состоянию на 29 декабря 2016 года.
Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд с рассматриваемым иском.
Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции законными и обоснованными, доводы апелляционной жалобы подлежащими отклонению.
Согласно пункт 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Как разъясняется в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по пеням проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ.
Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Как следует из материалов дела, инспекцией выставлено требование N 452967 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29 сентября 2015 года по земельному налогу в сумме 30 583 руб. 02 коп. и принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 27 октября 2015 года N 39918 (с доказательством направления в адрес заявителя), решения и постановления N 4672 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12 марта 2016 года.
Судебным приставом-исполнителем Дмитровского районного отдела судебных приставов УФССП России по Московской области принято постановлении о возбуждении исполнительного производства от 08 апреля 2016 года.
Постановления налоговых органов о взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика являются исполнительными документами, перечисленными в пункте 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
При таких обстоятельствах инспекцией выполнены требования по принятию мер по принудительному взысканию задолженности по пеням в сумме 30 583 руб. 02 коп.
В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, кроме прочего, в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:
- ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
- судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
В связи с наличием у заявителя задолженности по пеням инспекцией приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ.
Требование об уплате пеней, решение о взыскании пеней за счет денежных средств и/или имущества, постановление о взыскании задолженности за счет имущества, а также постановление о возбуждении исполнительного производства заявителем не оспаривались.
Предметом рассмотрения по настоящему делу является признание сумм задолженности безнадежной к взысканию.
Таким образом, у суда отсутствуют правовые основания для признания спорной суммы пеней по земельному налогу безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом приняты все исчерпывающие меры взыскания задолженности, предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ, а исполнительное производство о взыскании с заявителя задолженности не окончено и находится на исполнении.
Заявителем заявлено о признании сумм задолженности по пеням безнадежной к взысканию, в то время, как ни требование об уплате пеней, ни решения, ни постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, принятые в связи с неисполнением требования об уплате пеней, заявителем не обжаловались.
При этом, судом первой инстанции предлагалось уточнить позицию по делу с учетом представленных инспекцией доказательств по делу.
Заявитель считает, что постановление о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика является ничтожным в силу закона, поскольку принято с нарушением норм Налогового кодекса Российской Федерации.
Фактически все доводы заявителя, изложенные в заявлении и приведенные в ходе судебного разбирательства, сводятся к оспариванию законности принятых налоговым органом актов в порядке исполнения процедуры принудительного взыскания задолженности по пеням по земельному налогу, при том, что непосредственно требование об уплате пеней, решения и постановления, принятые в порядке статей 46, 47, 69, 70 НК РФ заявителем в рамках данного дела не оспариваются, в связи с чем у суда отсутствуют полномочия по их оценке в рамках рассматриваемого дела с заявленным предметом заявления.
Указанная позиция суда согласуется с арбитражной практикой, в частности, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации в определении от 17 августа 2016 года N 305-КГ16-9981.
В соответствии пунктом 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).
Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, что составляет 6 000 руб.
Поскольку заявителем при обращении в суд была уплачена госпошлина в размере 2 000 руб., они подлежат взысканию с инспекции в качестве судебных расходов.
При этом, нормы о пропорциональном распределении судебных расходов не применимы к данному спору, поскольку последний носит характер неимущественного спора.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что в удовлетворении заявленных требований в обжалуемой части следует отказать.
Доводы апелляционной жалобы проверены апелляционным судом и отклонены, поскольку противоречат фактическим обстоятельствам дела, основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства и не могут повлиять на законность и обоснованность принятого решения суда первой инстанции.
Судом первой инстанции дана надлежащая оценка всем имеющимся в деле доказательствам, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основанием для отмены принятого судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.
Апелляционная жалоба заявителя удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 07 апреля 2017 года по делу N А41-73638/16 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа в течение двух месяцев со дня его изготовления в полном объеме через суд первой инстанции.
Председательствующий
М.А.НЕМЧИНОВА
Судьи
С.А.КОНОВАЛОВ
В.Н.СЕМУШКИНА
М.А.НЕМЧИНОВА
Судьи
С.А.КОНОВАЛОВ
В.Н.СЕМУШКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)