Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2016 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 22 января 2016 года.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Дружининой Л.В.
судей Григорьевой Н.П., Гребенкиной Н.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Кочневой А.Н.
при участии:
- от истцов, Крючковой Натальи Борисовны, Крутых Юрия Александровича - не явились;
- от ответчика, ООО Управляющая компания "ПОЗИТИВ" - Лебедев Я.В., представитель по доверенности от 29.01.2016;
- лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу ответчика - ООО "Управляющая компания "ПОЗИТИВ"
по делу N А50-19105/2014,
принятое судьей О.В.Щеголихиной
по иску Крючковой Натальи Борисовны, Крутых Юрия Александровича
к ООО "УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ "ПОЗИТИВ" (ОГРН 1105907001111, ИНН 5907045531)
о понуждении общества представить документы по требованию участников общества,
установил:
Крючкова Наталья Борисовна, Крутых Юрий Александрович (далее - истцы) обратились в Арбитражный суд Пермского края с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" (далее - ООО "УК "ПОЗИТИВ", ответчик) с требованиями, уточненными в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) об обязании ответчика предоставить истцам в течение 7 календарных дней для ознакомления, а также надлежащим образом заверенные копии документов:
- - протоколы всех общих собраний участников общества с 2010 года по 2014 год включительно;
- - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и свидетельства о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
- - учетную политику для целей ведения бухгалтерского учета с 2010 года по 2014 год включительно;
- - учетную политику для целей ведения налогового учета с 2010 года по 2014 год включительно;
- - бухгалтерские балансы (форма N 1) с 2010 года по 2014 год включительно;
- - отчеты о прибылях и убытках (форма N 2) с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые декларации по налогу на прибыль с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по Единому социальному налогу с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые декларации по налогу на имущество с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2010 года по 2014 год включительно;
- - расчетные ведомости, представляемые в Фонд социального страхования с 2010 года по 2014 год включительно;
- - книгу покупок с 2010 года по 2014 год включительно;
- - книгу продаж с 2010 года по 2014 год включительно;
- - счета-фактуры, полученные с 2010 года по 2014 год включительно;
- - счета-фактуры, выданные с 2010 года по 2014 год включительно;
- - журнал счетов-фактур полученных с 2010 года по 2014 год включительно;
- - журнал счетов-фактур выданных с 2010 года по 2014 год включительно;
- - кассовые книги и отчеты кассира с первичными документами с 2010 года по 2014 год включительно;
- - договоры аренды с 2010 года по 2014 год включительно;
- - авансовые отчеты с 2010 года по 2014 год включительно;
- - договоры займа с 2010 года по 2014 год включительно;
- - штатное расписание с 2010 года по 2014 год включительно;
- - ведомости по начислению заработной платы с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые карточки по форме 1-НДФЛ с 2010 года по 2014 год включительно;
- - карточки по ЕСН с 2010 года по 2014 год включительно;
- - заявления о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
- - приказы о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
- - приходные накладные с 2010 года по 2014 год включительно;
- - расходные накладные с 2010 года по 2014 год включительно;
- - акты работ, услуг, выполненных ООО "ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
- - акты работ, услуг, предоставленных ООО "ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
- - приказы о торговой наценке с 2010 года по 2014 год включительно;
- - первичные документы по расчетному счету (банковские выписки и платежные документы) за 2010, 2011, 2012, 2013 годы;
- - главную книгу с 2010 года по 2014 год включительно;
- - оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно;
- - карточки счетов 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно;
- - протоколы всех общих собраний учредителей общества за 2012 и за 2013 годы, с предоставлением всех первичных и повторных почтовых или письменных уведомлений всех учредителей общества, надлежащим образом заверенных.
Решением Арбитражного суда Пермского края от 23.10.2015 (резолютивная часть от 03.08.2015) исковые требования удовлетворены частично, в результате чего судом удовлетворены требования об обязании предоставления копий следующих документов:
1) Налоговые декларации по налогу на прибыль с 2010 года по 2012 год включительно;
2) Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2010 года по 2014 год включительно;
3) Расчетные ведомости, представляемые в Фонд социального страхования с 2010 года по 2014 год включительно;
4) Книгу покупок с 2010 года по 2012 год включительно;
5) Книгу продаж с 2010 года по 2012 год включительно;
6) Счета-фактуры, полученные с 2010 года по 2014 год включительно;
7) Счета-фактуры, выданные с 2010 года по 2012 год включительно;
8) Журнал счетов-фактур полученных с 2010 года по 2012 год включительно;
9) Журнал счетов-фактур выданных с 2010 года по 2012 год включительно;
10) Кассовые книги и отчеты кассира с первичными документами за 2010, 2011, 2013 и 2014 год, отчеты кассира с первичными документами за 2012 год;
11) Авансовые отчеты с 2010 года по 2014 год включительно;
12) Договоры займа с 2010 года по 2014 год включительно;
13) Налоговые карточки по форме 1-НДФЛ с 2010 года по 2014 год включительно;
14) Заявления о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
15) Приказы о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
16) Приходные накладные с 2010 года по 2011 год, с 2013 года по 2014 год включительно;
17) Расходные накладные с 2010 года по 2014 год включительно;
18) Акты работ, услуг, выполненных ООО "УК "ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
19) Акты работ, услуг, предоставленных ООО "УК ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
20) Приказы о торговой наценке с 2010 года по 2014 год включительно;
21) Первичные документы по расчетному счету (банковские выписки и платежные документы) за 2010, 2011, 2012, 2013 годы;
22) Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно;
23) Карточки счетов 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно.
С ответчика в пользу Крутых Ю.А. взысканы судебные расходы по уплате государственной пошлины по иску в сумме 4000 руб.
Ответчик с вынесенным решением не согласился, подал апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, в удовлетворении исковых требований отказать.
В доводах апелляционной жалобы указывает на то, что судом первой инстанции не принято во внимание обращение истцами ранее в арбитражный суд с требованиями о предоставлении документов и последующий отказ истцов от заявленных требований ввиду предоставления документации.
Поскольку общество зарегистрировано в июле 2010 года, считает неправомерным обязание ответчика предоставить документы за весь 2010 год.
Обращает внимание на то, что общество находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем учитывая сроки сдачи отчетов за 2014 год (не позднее 31 марта 2015 года), истребованные документы за 3-4 кварталы 2014 года находятся в работе. По этой же причине считает ошибочными выводы суда об истребовании у общества налоговых деклараций по налогу на прибыль с 2012 года; книг покупок и продаж с 2012 года; выданных и полученных счетов-фактур; журналов полученных и выданных счетов-фактур.
В связи с предоставлением ранее истцам ряда документов, перечисленных в апелляционной жалобе, что, по мнению ответчика подтверждено материалами дела, оспаривает обязанность по их повторному предоставлению.
Указывает на отсутствие у общества авансовых отчетов, поскольку расчеты наличными денежными средствами обществом не производятся; договоров займа за весь период работы; приказов о торговой наценке.
Ввиду значительной стоимости банковских услуг по предоставлению банковских выписок (300 руб. за 1 день банковских операций) и отсутствие согласия истцов на несение таких расходов, считает неправомерным обязание ответчика по предоставлению первичных документов по расчетному счету (банковских выписок и платежных документов).
В судебном заседании апелляционного суда представитель ответчика на доводах апелляционной жалобы настаивал, просил жалобу удовлетворить, решение - отменить.
Истцы письменных отзывов на апелляционную жалобу не представили, явку представителей в судебное заседание апелляционного суда не обеспечили.
Апелляционным судом жалоба рассмотрена в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ в отсутствие истцов, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 14.10.2014 Крючкова Наталья Борисовна и Крутых Юрий Александрович являются участниками ООО "УК "ПОЗИТИВ" с размерами долей 10% и 15% соответственно.
20 августа 2014 г. истцами были направлены уведомления остальным участникам общества о предоставлении информации, касающейся деятельности ООО "УК "ПОЗИТИВ".
Истцы со ссылкой на статью 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) обратились в суд с иском об обязании передать им заверенные копии документов, относящихся к хозяйственной деятельности общества, указав в его обоснование на неисполнение ООО "УК "ПОЗИТИВ" обязанности по предоставлению сведений и документов, предусмотренной законом и уставом общества.
Частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, признав за истцами право на получение документов о финансово-хозяйственной деятельности общества, пришел к выводу о необходимости представления тех документов, которые могут быть представлены обществом по состоянию на момент обращения истцов с требованием о предоставлении копий документов (на 11 июня 2014 года).
Выводы суда первой инстанции в указанной части сторонами не оспариваются, в связи с чем апелляционный суд считает возможным пересмотреть обжалуемый судебный акт в пределах доводов апелляционной жалобы (пункт 25 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции").
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя ответчика, апелляционный суд считает решение суда подлежащим изменению в силу следующего.
Право участников общества с ограниченной ответственностью получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке предусмотрено частью 1 статьи 67 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) и абзацем 3 части 1 статьи 8 Закона об ООО.
Согласно абзацу 3 части 1 статьи 8 Закона об ООО участник имеет право получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами, а также иной документацией в установленном его уставом порядке.
Исходя из буквального толкования данной нормы, право участника на информацию не ограничено ознакомлением с определенным перечнем документов и включает в себя получение такой информации из любого возможного источника, имеющегося у общества.
Предоставление информации является необходимым условием для реализации участником общества его правомочий на участие в управлении делами общества, а также иных правомочий, предусмотренных Законом об ООО, Уставом общества и вытекающих из статуса его участника.
В силу части 4 статьи 50 Закона об ООО общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящей статьи. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ", участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.
Не оспаривая наличие у истцов права на получение информации о деятельности общества, ответчик, помимо прочего, заявляет возражения относительно предоставления ряда документов.
В частности, рассмотрев доводы ответчика о переходе общества на упрощенную систему налогообложения и об отсутствии, в связи с этим, обязанности по предоставлению ряда документов, апелляционный суд считает их заслуживающими внимания.
Согласно информационному письму от 21.06.2013 МИФНС N 9 по Пермскому краю подтвердило информацию о том, что обществом 09.11.2011 подано уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, с 01.01.2012.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
В связи с этим, ввиду отсутствия обязанности у общества с 01.01.2012 составления налоговых деклараций по налогу на прибыль, по составлению счетов-фактур, ведению книг покупок и продаж (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса), исковые требования о предоставлении соответствующих документов в этой части удовлетворены судом первой инстанции необоснованно.
Как следует из материалов дела (описей вложений в почтовую корреспонденцию с доказательствами отправки ее истцам, содержащими почтовые штемпели от 16.01.2015, от 30.01.2015, от 25.02.2015, от 17.07.2015, акта приема-передачи документов от 19.03.2015), общество частично исполнило обязанность по предоставлению истцам копии документов о деятельности общества.
Проанализировав список представленных документов, апелляционный суд находит доказанными доводы ответчика об исполнении обязанности по передаче истцам копий приходных накладных за 2013 год (поименованы в описи вложения от 30.01.2015); оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10, 68, 69, 70, 71 за 2 полугодие 2014 года (поименованы в описи вложения от 17.07.2015), карточек счетов 01, 51, 62, 68, 20, 70, 69, 10 за 2 полугодие 2014 года (поименованы в описи вложения от 17.07.2015).
Кроме этого, следует считать неправомерными требования истцов об обязании ответчика предоставить банковские выписки по расчетному счету, поскольку указанные выписки не относятся к внутренним документам о финансово-хозяйственной деятельности общества, которые общество обязано хранить. В связи с этим, решение суда первой инстанции в этой части также следует признать необоснованным.
В отношении остальных поименованных в апелляционной жалобе документов, переданных, по мнению ответчика, истцу, апелляционный суд отмечает отсутствие в указанных выше описях почтовых вложений точного наименования документов, позволяющих сопоставить наименование перечисленных в жалобе документов с наименованием, указанным в описях вложения и сделать безусловный вывод о передаче таких документов истцам (оборотно-сальдовые ведомости не содержат ссылки на год их составления; кассовая книга передана только за 2012 год (опись вложения от 16.01.2015); переданные приказы по кадровой деятельности не содержат конкретного перечня (строка 122 в описи вложения от 16.01.2015); наименование документов по строке 35 в описи вложения от 16.01.2015 как "документы по отгрузке" не позволяет, вопреки доводам апелляционной жалобы" сделать вывод о передаче истцам расходных накладных; аналогично этому отклонены как не доказанные доводы апелляционной жалобы о передаче истцам актов работ и услуг, выполненных ООО "УК "ПОЗИТИВ" (в строке N 35, 110 описи вложения от 16.01.2015 такие документы не поименованы).
Отсутствие у ООО "УК "ПОЗИТИВ" договоров займа, приказов о торговой наценке, вопреки доводам апелляционной жалобы, не свидетельствует о неправомерности требований в этой части, а только лишь обязывает общество сообщить информацию участнику об отсутствии таких документов (пункт 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 N 144).
Указание судом первой инстанции на предоставление документов с 2010 года, несмотря на регистрацию ООО "УК "ПОЗИТИВ" с 15.07.2010, не свидетельствует о незаконности в этой части вынесенного судебного акта, поскольку не обязывает общество предоставлять участникам документы о финансово-хозяйственной деятельности за предшествующий регистрации общества период по очевидным основаниям.
Истребуя документы о финансово-хозяйственной деятельности общества за период с 2010 г. по 01.07.2011, истцы не обязаны доказывать целесообразность получения такой информации, в связи с чем соответствующий довод апелляционной жалобы подлежит отклонению.
С учетом изложенного решение суда от 23.10.2015 года подлежит изменению на основании п. 1, 4 части 1 статьи 270 АПК РФ (неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела; неправильное применение норм материального права). Апелляционная жалоба ответчика подлежит частичному удовлетворению. Государственная пошлина по апелляционным жалобам относится на истцов в равных долях в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Пермского края от 23 октября 2015 года по делу N А50-19105/2014 изменить.
Резолютивную часть решения Арбитражного суда Пермского края от 23 октября 2015 года по делу N А50-19105/2014 изложить в следующей редакции:
"Иск удовлетворить частично.
Обязать общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" в течение 7 рабочих дней с момента вступления в законную силу решения арбитражного суда предоставить Крутых Юрию Александровичу, Крючковой Наталье Борисовне за плату, не превышающую затраты на изготовление копий документов, заверенные копии следующих документов:
1) Налоговые декларации по налогу на прибыль с 2010 года по 2011 год включительно;
2) Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2010 года по 2014 год включительно;
3) Расчетные ведомости, представляемые в Фонд социального страхования с 2010 года по 2014 год включительно;
4) Книгу покупок с 2010 года по 2011 год включительно;
5) Книгу продаж с 2010 года по 2011 год включительно;
6) Счета-фактуры, полученные с 2010 года по 2014 год включительно;
7) Счета-фактуры, выданные с 2010 года по 2011 год включительно;
8) Журнал счетов-фактур, полученных с 2010 года по 2011 год включительно;
9) Журнал счетов-фактур, выданных с 2010 года по 2011 год включительно;
10) Кассовые книги и отчеты кассира с первичными документами за 2010, 2011, 2013 и 2014 год, отчеты кассира с первичными документами за 2012 год
11) Авансовые отчеты с 2010 года по 2014 год включительно;
12) Договоры займа с 2010 года по 2014 год включительно;
13) Налоговые карточки по форме 1-НДФЛ с 2010 года по 2014 год включительно;
14) Заявления о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
15) Приказы о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
16) Приходные накладные с 2010 года по 2011 год, за 2014 год;
17) Расходные накладные с 2010 года по 2014 год включительно;
18) Акты работ, услуг, выполненных ООО "УК "ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
19) Акты работ, услуг, предоставленных ООО "УК ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
20) Приказы о торговой наценке с 2010 года по 2014 год включительно;
21) Первичные документы по расчетному счету (платежные документы) за 2010, 2011, 2012, 2013 годы;
22) Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 04, 08, 19, 41, 42, 44, 50, 55, 58, 60, 66, 67, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно (за исключением оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 10, 68, 69, 70, 71 за 2 полугодие 2014 года);
23) Карточки счетов 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62,66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84,90,91 с 2010 года по 2014 год включительно (за исключением карточек счетов 01, 51, 62, 68, 20, 70, 69, 10 за 2 полугодие 2014 года).
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" в пользу Крутых Юрия Александровича расходы на уплату государственной пошлины в сумме 4000 рублей.".
Взыскать с Крутых Юрия Александровича в пользу общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" 1 500 рублей в возмещение судебных расходов на уплату государственной пошлины по апелляционной жалобе.
Взыскать с Крючковой Натальи Борисовны в пользу общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" 1 500 рублей в возмещение судебных расходов на уплату государственной пошлины по апелляционной жалобе.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Пермского края.
Председательствующий
Л.В.ДРУЖИНИНА
Судьи
Н.А.ГРЕБЕНКИНА
Н.П.ГРИГОРЬЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 22.01.2016 N 17АП-17641/2015-ГК ПО ДЕЛУ N А50-19105/2014
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 января 2016 г. N 17АП-17641/2015-ГК
Дело N А50-19105/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2016 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 22 января 2016 года.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Дружининой Л.В.
судей Григорьевой Н.П., Гребенкиной Н.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Кочневой А.Н.
при участии:
- от истцов, Крючковой Натальи Борисовны, Крутых Юрия Александровича - не явились;
- от ответчика, ООО Управляющая компания "ПОЗИТИВ" - Лебедев Я.В., представитель по доверенности от 29.01.2016;
- лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу ответчика - ООО "Управляющая компания "ПОЗИТИВ"
по делу N А50-19105/2014,
принятое судьей О.В.Щеголихиной
по иску Крючковой Натальи Борисовны, Крутых Юрия Александровича
к ООО "УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ "ПОЗИТИВ" (ОГРН 1105907001111, ИНН 5907045531)
о понуждении общества представить документы по требованию участников общества,
установил:
Крючкова Наталья Борисовна, Крутых Юрий Александрович (далее - истцы) обратились в Арбитражный суд Пермского края с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" (далее - ООО "УК "ПОЗИТИВ", ответчик) с требованиями, уточненными в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) об обязании ответчика предоставить истцам в течение 7 календарных дней для ознакомления, а также надлежащим образом заверенные копии документов:
- - протоколы всех общих собраний участников общества с 2010 года по 2014 год включительно;
- - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и свидетельства о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
- - учетную политику для целей ведения бухгалтерского учета с 2010 года по 2014 год включительно;
- - учетную политику для целей ведения налогового учета с 2010 года по 2014 год включительно;
- - бухгалтерские балансы (форма N 1) с 2010 года по 2014 год включительно;
- - отчеты о прибылях и убытках (форма N 2) с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые декларации по налогу на прибыль с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по Единому социальному налогу с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые декларации по налогу на имущество с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2010 года по 2014 год включительно;
- - расчетные ведомости, представляемые в Фонд социального страхования с 2010 года по 2014 год включительно;
- - книгу покупок с 2010 года по 2014 год включительно;
- - книгу продаж с 2010 года по 2014 год включительно;
- - счета-фактуры, полученные с 2010 года по 2014 год включительно;
- - счета-фактуры, выданные с 2010 года по 2014 год включительно;
- - журнал счетов-фактур полученных с 2010 года по 2014 год включительно;
- - журнал счетов-фактур выданных с 2010 года по 2014 год включительно;
- - кассовые книги и отчеты кассира с первичными документами с 2010 года по 2014 год включительно;
- - договоры аренды с 2010 года по 2014 год включительно;
- - авансовые отчеты с 2010 года по 2014 год включительно;
- - договоры займа с 2010 года по 2014 год включительно;
- - штатное расписание с 2010 года по 2014 год включительно;
- - ведомости по начислению заработной платы с 2010 года по 2014 год включительно;
- - налоговые карточки по форме 1-НДФЛ с 2010 года по 2014 год включительно;
- - карточки по ЕСН с 2010 года по 2014 год включительно;
- - заявления о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
- - приказы о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
- - приходные накладные с 2010 года по 2014 год включительно;
- - расходные накладные с 2010 года по 2014 год включительно;
- - акты работ, услуг, выполненных ООО "ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
- - акты работ, услуг, предоставленных ООО "ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
- - приказы о торговой наценке с 2010 года по 2014 год включительно;
- - первичные документы по расчетному счету (банковские выписки и платежные документы) за 2010, 2011, 2012, 2013 годы;
- - главную книгу с 2010 года по 2014 год включительно;
- - оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно;
- - карточки счетов 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно;
- - протоколы всех общих собраний учредителей общества за 2012 и за 2013 годы, с предоставлением всех первичных и повторных почтовых или письменных уведомлений всех учредителей общества, надлежащим образом заверенных.
Решением Арбитражного суда Пермского края от 23.10.2015 (резолютивная часть от 03.08.2015) исковые требования удовлетворены частично, в результате чего судом удовлетворены требования об обязании предоставления копий следующих документов:
1) Налоговые декларации по налогу на прибыль с 2010 года по 2012 год включительно;
2) Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2010 года по 2014 год включительно;
3) Расчетные ведомости, представляемые в Фонд социального страхования с 2010 года по 2014 год включительно;
4) Книгу покупок с 2010 года по 2012 год включительно;
5) Книгу продаж с 2010 года по 2012 год включительно;
6) Счета-фактуры, полученные с 2010 года по 2014 год включительно;
7) Счета-фактуры, выданные с 2010 года по 2012 год включительно;
8) Журнал счетов-фактур полученных с 2010 года по 2012 год включительно;
9) Журнал счетов-фактур выданных с 2010 года по 2012 год включительно;
10) Кассовые книги и отчеты кассира с первичными документами за 2010, 2011, 2013 и 2014 год, отчеты кассира с первичными документами за 2012 год;
11) Авансовые отчеты с 2010 года по 2014 год включительно;
12) Договоры займа с 2010 года по 2014 год включительно;
13) Налоговые карточки по форме 1-НДФЛ с 2010 года по 2014 год включительно;
14) Заявления о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
15) Приказы о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
16) Приходные накладные с 2010 года по 2011 год, с 2013 года по 2014 год включительно;
17) Расходные накладные с 2010 года по 2014 год включительно;
18) Акты работ, услуг, выполненных ООО "УК "ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
19) Акты работ, услуг, предоставленных ООО "УК ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
20) Приказы о торговой наценке с 2010 года по 2014 год включительно;
21) Первичные документы по расчетному счету (банковские выписки и платежные документы) за 2010, 2011, 2012, 2013 годы;
22) Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно;
23) Карточки счетов 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно.
С ответчика в пользу Крутых Ю.А. взысканы судебные расходы по уплате государственной пошлины по иску в сумме 4000 руб.
Ответчик с вынесенным решением не согласился, подал апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, в удовлетворении исковых требований отказать.
В доводах апелляционной жалобы указывает на то, что судом первой инстанции не принято во внимание обращение истцами ранее в арбитражный суд с требованиями о предоставлении документов и последующий отказ истцов от заявленных требований ввиду предоставления документации.
Поскольку общество зарегистрировано в июле 2010 года, считает неправомерным обязание ответчика предоставить документы за весь 2010 год.
Обращает внимание на то, что общество находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем учитывая сроки сдачи отчетов за 2014 год (не позднее 31 марта 2015 года), истребованные документы за 3-4 кварталы 2014 года находятся в работе. По этой же причине считает ошибочными выводы суда об истребовании у общества налоговых деклараций по налогу на прибыль с 2012 года; книг покупок и продаж с 2012 года; выданных и полученных счетов-фактур; журналов полученных и выданных счетов-фактур.
В связи с предоставлением ранее истцам ряда документов, перечисленных в апелляционной жалобе, что, по мнению ответчика подтверждено материалами дела, оспаривает обязанность по их повторному предоставлению.
Указывает на отсутствие у общества авансовых отчетов, поскольку расчеты наличными денежными средствами обществом не производятся; договоров займа за весь период работы; приказов о торговой наценке.
Ввиду значительной стоимости банковских услуг по предоставлению банковских выписок (300 руб. за 1 день банковских операций) и отсутствие согласия истцов на несение таких расходов, считает неправомерным обязание ответчика по предоставлению первичных документов по расчетному счету (банковских выписок и платежных документов).
В судебном заседании апелляционного суда представитель ответчика на доводах апелляционной жалобы настаивал, просил жалобу удовлетворить, решение - отменить.
Истцы письменных отзывов на апелляционную жалобу не представили, явку представителей в судебное заседание апелляционного суда не обеспечили.
Апелляционным судом жалоба рассмотрена в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ в отсутствие истцов, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 14.10.2014 Крючкова Наталья Борисовна и Крутых Юрий Александрович являются участниками ООО "УК "ПОЗИТИВ" с размерами долей 10% и 15% соответственно.
20 августа 2014 г. истцами были направлены уведомления остальным участникам общества о предоставлении информации, касающейся деятельности ООО "УК "ПОЗИТИВ".
Истцы со ссылкой на статью 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) обратились в суд с иском об обязании передать им заверенные копии документов, относящихся к хозяйственной деятельности общества, указав в его обоснование на неисполнение ООО "УК "ПОЗИТИВ" обязанности по предоставлению сведений и документов, предусмотренной законом и уставом общества.
Частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, признав за истцами право на получение документов о финансово-хозяйственной деятельности общества, пришел к выводу о необходимости представления тех документов, которые могут быть представлены обществом по состоянию на момент обращения истцов с требованием о предоставлении копий документов (на 11 июня 2014 года).
Выводы суда первой инстанции в указанной части сторонами не оспариваются, в связи с чем апелляционный суд считает возможным пересмотреть обжалуемый судебный акт в пределах доводов апелляционной жалобы (пункт 25 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции").
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя ответчика, апелляционный суд считает решение суда подлежащим изменению в силу следующего.
Право участников общества с ограниченной ответственностью получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке предусмотрено частью 1 статьи 67 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) и абзацем 3 части 1 статьи 8 Закона об ООО.
Согласно абзацу 3 части 1 статьи 8 Закона об ООО участник имеет право получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами, а также иной документацией в установленном его уставом порядке.
Исходя из буквального толкования данной нормы, право участника на информацию не ограничено ознакомлением с определенным перечнем документов и включает в себя получение такой информации из любого возможного источника, имеющегося у общества.
Предоставление информации является необходимым условием для реализации участником общества его правомочий на участие в управлении делами общества, а также иных правомочий, предусмотренных Законом об ООО, Уставом общества и вытекающих из статуса его участника.
В силу части 4 статьи 50 Закона об ООО общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящей статьи. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ", участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.
Не оспаривая наличие у истцов права на получение информации о деятельности общества, ответчик, помимо прочего, заявляет возражения относительно предоставления ряда документов.
В частности, рассмотрев доводы ответчика о переходе общества на упрощенную систему налогообложения и об отсутствии, в связи с этим, обязанности по предоставлению ряда документов, апелляционный суд считает их заслуживающими внимания.
Согласно информационному письму от 21.06.2013 МИФНС N 9 по Пермскому краю подтвердило информацию о том, что обществом 09.11.2011 подано уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, с 01.01.2012.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
В связи с этим, ввиду отсутствия обязанности у общества с 01.01.2012 составления налоговых деклараций по налогу на прибыль, по составлению счетов-фактур, ведению книг покупок и продаж (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса), исковые требования о предоставлении соответствующих документов в этой части удовлетворены судом первой инстанции необоснованно.
Как следует из материалов дела (описей вложений в почтовую корреспонденцию с доказательствами отправки ее истцам, содержащими почтовые штемпели от 16.01.2015, от 30.01.2015, от 25.02.2015, от 17.07.2015, акта приема-передачи документов от 19.03.2015), общество частично исполнило обязанность по предоставлению истцам копии документов о деятельности общества.
Проанализировав список представленных документов, апелляционный суд находит доказанными доводы ответчика об исполнении обязанности по передаче истцам копий приходных накладных за 2013 год (поименованы в описи вложения от 30.01.2015); оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10, 68, 69, 70, 71 за 2 полугодие 2014 года (поименованы в описи вложения от 17.07.2015), карточек счетов 01, 51, 62, 68, 20, 70, 69, 10 за 2 полугодие 2014 года (поименованы в описи вложения от 17.07.2015).
Кроме этого, следует считать неправомерными требования истцов об обязании ответчика предоставить банковские выписки по расчетному счету, поскольку указанные выписки не относятся к внутренним документам о финансово-хозяйственной деятельности общества, которые общество обязано хранить. В связи с этим, решение суда первой инстанции в этой части также следует признать необоснованным.
В отношении остальных поименованных в апелляционной жалобе документов, переданных, по мнению ответчика, истцу, апелляционный суд отмечает отсутствие в указанных выше описях почтовых вложений точного наименования документов, позволяющих сопоставить наименование перечисленных в жалобе документов с наименованием, указанным в описях вложения и сделать безусловный вывод о передаче таких документов истцам (оборотно-сальдовые ведомости не содержат ссылки на год их составления; кассовая книга передана только за 2012 год (опись вложения от 16.01.2015); переданные приказы по кадровой деятельности не содержат конкретного перечня (строка 122 в описи вложения от 16.01.2015); наименование документов по строке 35 в описи вложения от 16.01.2015 как "документы по отгрузке" не позволяет, вопреки доводам апелляционной жалобы" сделать вывод о передаче истцам расходных накладных; аналогично этому отклонены как не доказанные доводы апелляционной жалобы о передаче истцам актов работ и услуг, выполненных ООО "УК "ПОЗИТИВ" (в строке N 35, 110 описи вложения от 16.01.2015 такие документы не поименованы).
Отсутствие у ООО "УК "ПОЗИТИВ" договоров займа, приказов о торговой наценке, вопреки доводам апелляционной жалобы, не свидетельствует о неправомерности требований в этой части, а только лишь обязывает общество сообщить информацию участнику об отсутствии таких документов (пункт 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 N 144).
Указание судом первой инстанции на предоставление документов с 2010 года, несмотря на регистрацию ООО "УК "ПОЗИТИВ" с 15.07.2010, не свидетельствует о незаконности в этой части вынесенного судебного акта, поскольку не обязывает общество предоставлять участникам документы о финансово-хозяйственной деятельности за предшествующий регистрации общества период по очевидным основаниям.
Истребуя документы о финансово-хозяйственной деятельности общества за период с 2010 г. по 01.07.2011, истцы не обязаны доказывать целесообразность получения такой информации, в связи с чем соответствующий довод апелляционной жалобы подлежит отклонению.
С учетом изложенного решение суда от 23.10.2015 года подлежит изменению на основании п. 1, 4 части 1 статьи 270 АПК РФ (неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела; неправильное применение норм материального права). Апелляционная жалоба ответчика подлежит частичному удовлетворению. Государственная пошлина по апелляционным жалобам относится на истцов в равных долях в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Пермского края от 23 октября 2015 года по делу N А50-19105/2014 изменить.
Резолютивную часть решения Арбитражного суда Пермского края от 23 октября 2015 года по делу N А50-19105/2014 изложить в следующей редакции:
"Иск удовлетворить частично.
Обязать общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" в течение 7 рабочих дней с момента вступления в законную силу решения арбитражного суда предоставить Крутых Юрию Александровичу, Крючковой Наталье Борисовне за плату, не превышающую затраты на изготовление копий документов, заверенные копии следующих документов:
1) Налоговые декларации по налогу на прибыль с 2010 года по 2011 год включительно;
2) Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2010 года по 2014 год включительно;
3) Расчетные ведомости, представляемые в Фонд социального страхования с 2010 года по 2014 год включительно;
4) Книгу покупок с 2010 года по 2011 год включительно;
5) Книгу продаж с 2010 года по 2011 год включительно;
6) Счета-фактуры, полученные с 2010 года по 2014 год включительно;
7) Счета-фактуры, выданные с 2010 года по 2011 год включительно;
8) Журнал счетов-фактур, полученных с 2010 года по 2011 год включительно;
9) Журнал счетов-фактур, выданных с 2010 года по 2011 год включительно;
10) Кассовые книги и отчеты кассира с первичными документами за 2010, 2011, 2013 и 2014 год, отчеты кассира с первичными документами за 2012 год
11) Авансовые отчеты с 2010 года по 2014 год включительно;
12) Договоры займа с 2010 года по 2014 год включительно;
13) Налоговые карточки по форме 1-НДФЛ с 2010 года по 2014 год включительно;
14) Заявления о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
15) Приказы о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников с 2010 года по 2014 год включительно;
16) Приходные накладные с 2010 года по 2011 год, за 2014 год;
17) Расходные накладные с 2010 года по 2014 год включительно;
18) Акты работ, услуг, выполненных ООО "УК "ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
19) Акты работ, услуг, предоставленных ООО "УК ПОЗИТИВ" с 2010 года по 2014 год включительно;
20) Приказы о торговой наценке с 2010 года по 2014 год включительно;
21) Первичные документы по расчетному счету (платежные документы) за 2010, 2011, 2012, 2013 годы;
22) Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 04, 08, 19, 41, 42, 44, 50, 55, 58, 60, 66, 67, 73, 75, 76, 84, 90, 91 с 2010 года по 2014 год включительно (за исключением оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 10, 68, 69, 70, 71 за 2 полугодие 2014 года);
23) Карточки счетов 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62,66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84,90,91 с 2010 года по 2014 год включительно (за исключением карточек счетов 01, 51, 62, 68, 20, 70, 69, 10 за 2 полугодие 2014 года).
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" в пользу Крутых Юрия Александровича расходы на уплату государственной пошлины в сумме 4000 рублей.".
Взыскать с Крутых Юрия Александровича в пользу общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" 1 500 рублей в возмещение судебных расходов на уплату государственной пошлины по апелляционной жалобе.
Взыскать с Крючковой Натальи Борисовны в пользу общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ПОЗИТИВ" 1 500 рублей в возмещение судебных расходов на уплату государственной пошлины по апелляционной жалобе.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Пермского края.
Председательствующий
Л.В.ДРУЖИНИНА
Судьи
Н.А.ГРЕБЕНКИНА
Н.П.ГРИГОРЬЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)