Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налогоплательщику было направлено налоговое требование об уплате земельного налога, которое в установленный срок не было исполнено. Впоследствии обязательства по оплате пеней по земельному налогу налогоплательщик выполнил частично.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Осеева И.Г.
Докладчик Разуваева А.Л.
Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:
председательствующего Рытиковой Т.А.
судей Разуваевой А.Л., Галиной В.А.
при секретаре Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Новосибирске 23 августа 2016 г. административное дело по апелляционной жалобе МИФНС России N по Новосибирской области на решение Искитимского районного суда Новосибирской области от 23 мая 2016 г., которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Новосибирской области к Б. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворено частично.
С Б. взыскана в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Новосибирской области задолженность за 2013 год в размере 86 78,45 руб. (восемь тысяч шестьсот семьдесят восемь рублей 45 копеек), в том числе:
- - по пене транспортного налога в размере 5 000,00 руб.;
- - по пене земельного налога в размере 3 678,45 руб.
С Б. взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей
Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Разуваевой А.Л., объяснения представителя МИФНС России N 3 по НСО Ш., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 3 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Б. о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Новосибирской области недоимки в размере 24 160,89 рубля, в том числе:
- - по транспортному налогу за 2013 год в размере 10 000,00 рублей, по пени в размере 10 482,44 рубля;
- - по пени земельного налога в размере 3 678,45 рублей.
В обоснование исковых требований указано, что Б. состоит на налоговом учете в МИФНС России N 3 по Новосибирской области, и в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, так как на основании сведений, представленных органами, на него зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 15.11.2011)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 29.03.2006)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 07.06.2005)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N с 25.03.2000).
В связи с тем, что транспортный налог оплачен административным ответчиком частично и несвоевременно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового Кодекса РФ Б. начислены пени.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса РФ Б. направлено налоговое требование N 13293 об уплате транспортного налога, установлен срок для добровольного погашения задолженности по данному требованию до 03 февраля 2015 г.. Указанное требование исполнено частично.
Также согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ Б. является плательщиком земельного налога, так как в его собственности находятся земельные участки, которые являются объектами налогообложения:
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес> (с 14.03.2011);
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>А (с 12.09.2007);
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>А, 10 (с 13.02.2008).
Налоговым органом начислен земельный налог за 2013 год и направлено налоговое уведомление N 1181263 об уплате земельного налога.
Сумма налога по трем земельным участкам составила 29 363, 00 руб.
Однако земельный налог уплачен Б. несвоевременно, поэтому в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Б. направлено налоговое требование N 1181263 об уплате земельного налога, заказным письмом с уведомлением, которое в установленный срок не было исполнено. Срок для добровольного погашения задолженности по данному требованию истек 05 ноября 2014 года. Впоследствии обязательства по оплате пени земельного налога Б. выполнил частично.
Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласился налоговый орган.
В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения Искитимского районного суда Новосибирской области от 23 мая 2016 г. в части снижения суммы пени по транспортному налогу.
В обоснование апелляционной жалобы, со ссылкой на положения ст. 2 Гражданского Кодекса РФ, ст. 2 Налогового Кодекса РФ заявителем указано на ошибочность выводов суда о возможности применения к данным правоотношениям положений ст. 333 Гражданского Кодекса РФ.
Проверив законность и обоснованность решения суда, материалы дела в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Из материалов дела усматривается, что Б. является плательщиком транспортного и земельного налогов.
Судом установлено, что Б. на праве собственности принадлежат:
транспортные средства:
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 15.11.2011)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 29.03.2006)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 07.06.2005)
- - грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 25.03.2000);
- земельные участки:
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес> (с 14.03.2011);
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>А (с 12.09.2007);
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>А, 10 (с 13.02.2008).
В связи с несвоевременной и неполной уплатой указанных налогов, у Б. образовалась задолженность за 2013 год в размере 14 160,89 руб., в том числе: по пене транспортного налога в размере 10 482,44 руб., по пене по земельному налогу в размере 3 678,45 руб.
Постанавливая решение о взыскании с Б. указанных платежей, суд первой инстанции исходил из того, что факт нарушения Б. сроков уплаты транспортного и земельного налогов нашел полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.
По ходатайству Б. судом в части взыскания пени по транспортному налогу применены положения ст. 333 Гражданского Кодекса РФ, размер пени снижен до 5000 рублей.
Судебная коллегия не может признать решение суда в части снижения размера пени законным и обоснованным.
В соответствии со ст. 333 Гражданского Кодекса РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Между тем, судом не принято во внимание, что в силу части 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Из вышеизложенного следует, что порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и в данном случае нормы статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.
Таким образом, решение суда в части снижения размера пени по транспортному налогу не может быть признано законным.
В силу п. 2 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.
С учетом вышеизложенного, судебная коллегия считает необходимым изменить решение суда в части размера взысканной пени и взыскать с Б. пеню по транспортному налогу в размере 10482,44 рублей.
Руководствуясь ст. 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Искитимского районного суда Новосибирской области от 23 мая 2016 г. изменить в части размера взысканной пени по транспортному налогу, взыскать с Б. пеню по транспортному налогу в размере 10482,44 рублей, общую сумму ко взысканию определить в размере 14160,89 рублей.
Апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Новосибирской области удовлетворить.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НОВОСИБИРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 23.08.2016 ПО ДЕЛУ N 33А-8537/2016
Требование: О взыскании недоимки по налогам и пеней.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налогоплательщику было направлено налоговое требование об уплате земельного налога, которое в установленный срок не было исполнено. Впоследствии обязательства по оплате пеней по земельному налогу налогоплательщик выполнил частично.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
НОВОСИБИРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 августа 2016 г. по делу N 33а-8537-2016
Судья Осеева И.Г.
Докладчик Разуваева А.Л.
Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:
председательствующего Рытиковой Т.А.
судей Разуваевой А.Л., Галиной В.А.
при секретаре Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Новосибирске 23 августа 2016 г. административное дело по апелляционной жалобе МИФНС России N по Новосибирской области на решение Искитимского районного суда Новосибирской области от 23 мая 2016 г., которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Новосибирской области к Б. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворено частично.
С Б. взыскана в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Новосибирской области задолженность за 2013 год в размере 86 78,45 руб. (восемь тысяч шестьсот семьдесят восемь рублей 45 копеек), в том числе:
- - по пене транспортного налога в размере 5 000,00 руб.;
- - по пене земельного налога в размере 3 678,45 руб.
С Б. взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей
Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Разуваевой А.Л., объяснения представителя МИФНС России N 3 по НСО Ш., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 3 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Б. о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Новосибирской области недоимки в размере 24 160,89 рубля, в том числе:
- - по транспортному налогу за 2013 год в размере 10 000,00 рублей, по пени в размере 10 482,44 рубля;
- - по пени земельного налога в размере 3 678,45 рублей.
В обоснование исковых требований указано, что Б. состоит на налоговом учете в МИФНС России N 3 по Новосибирской области, и в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, так как на основании сведений, представленных органами, на него зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 15.11.2011)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 29.03.2006)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 07.06.2005)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N с 25.03.2000).
В связи с тем, что транспортный налог оплачен административным ответчиком частично и несвоевременно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового Кодекса РФ Б. начислены пени.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса РФ Б. направлено налоговое требование N 13293 об уплате транспортного налога, установлен срок для добровольного погашения задолженности по данному требованию до 03 февраля 2015 г.. Указанное требование исполнено частично.
Также согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ Б. является плательщиком земельного налога, так как в его собственности находятся земельные участки, которые являются объектами налогообложения:
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес> (с 14.03.2011);
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>А (с 12.09.2007);
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>А, 10 (с 13.02.2008).
Налоговым органом начислен земельный налог за 2013 год и направлено налоговое уведомление N 1181263 об уплате земельного налога.
Сумма налога по трем земельным участкам составила 29 363, 00 руб.
Однако земельный налог уплачен Б. несвоевременно, поэтому в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Б. направлено налоговое требование N 1181263 об уплате земельного налога, заказным письмом с уведомлением, которое в установленный срок не было исполнено. Срок для добровольного погашения задолженности по данному требованию истек 05 ноября 2014 года. Впоследствии обязательства по оплате пени земельного налога Б. выполнил частично.
Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласился налоговый орган.
В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения Искитимского районного суда Новосибирской области от 23 мая 2016 г. в части снижения суммы пени по транспортному налогу.
В обоснование апелляционной жалобы, со ссылкой на положения ст. 2 Гражданского Кодекса РФ, ст. 2 Налогового Кодекса РФ заявителем указано на ошибочность выводов суда о возможности применения к данным правоотношениям положений ст. 333 Гражданского Кодекса РФ.
Проверив законность и обоснованность решения суда, материалы дела в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Из материалов дела усматривается, что Б. является плательщиком транспортного и земельного налогов.
Судом установлено, что Б. на праве собственности принадлежат:
транспортные средства:
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 15.11.2011)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 29.03.2006)
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 07.06.2005)
- - грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N (с 25.03.2000);
- земельные участки:
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес> (с 14.03.2011);
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>А (с 12.09.2007);
- - кадастровый N, расположенный по адресу: <адрес>А, 10 (с 13.02.2008).
В связи с несвоевременной и неполной уплатой указанных налогов, у Б. образовалась задолженность за 2013 год в размере 14 160,89 руб., в том числе: по пене транспортного налога в размере 10 482,44 руб., по пене по земельному налогу в размере 3 678,45 руб.
Постанавливая решение о взыскании с Б. указанных платежей, суд первой инстанции исходил из того, что факт нарушения Б. сроков уплаты транспортного и земельного налогов нашел полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.
По ходатайству Б. судом в части взыскания пени по транспортному налогу применены положения ст. 333 Гражданского Кодекса РФ, размер пени снижен до 5000 рублей.
Судебная коллегия не может признать решение суда в части снижения размера пени законным и обоснованным.
В соответствии со ст. 333 Гражданского Кодекса РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Между тем, судом не принято во внимание, что в силу части 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Из вышеизложенного следует, что порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и в данном случае нормы статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.
Таким образом, решение суда в части снижения размера пени по транспортному налогу не может быть признано законным.
В силу п. 2 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.
С учетом вышеизложенного, судебная коллегия считает необходимым изменить решение суда в части размера взысканной пени и взыскать с Б. пеню по транспортному налогу в размере 10482,44 рублей.
Руководствуясь ст. 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Искитимского районного суда Новосибирской области от 23 мая 2016 г. изменить в части размера взысканной пени по транспортному налогу, взыскать с Б. пеню по транспортному налогу в размере 10482,44 рублей, общую сумму ко взысканию определить в размере 14160,89 рублей.
Апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Новосибирской области удовлетворить.
Председательствующий
Т.А.РЫТИКОВА
Судьи
А.Л.РАЗУВАЕВА
В.А.ГАЛИНА
Т.А.РЫТИКОВА
Судьи
А.Л.РАЗУВАЕВА
В.А.ГАЛИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)