Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 26 января 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 29 января 2016 года.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Николаева Д.В.,
судей Д.В. Емельянова, А.Н. Стрекачева
при ведении протокола судебного заседания секретарем Кожаковой М.Н.
при участии:
до перерыва (18.01.2016 г.):
от уполномоченного органа (ФНС России) в лице УФНС по Ростовской области: представитель Чистякова Л.С. по доверенности от 24.07.2015 г.,
после перерыва (26.01.2016 г.):
лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу конкурсного управляющего ИП Главы КФХ "Барсуков Ю.А."
на определение Арбитражного суда Краснодарского края
от 18.11.2015 по делу N А32-47164/2014 о включении требований в реестр требований кредиторов
по заявлению ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю о включении требований
в реестр требований кредиторов должника
в рамках дела о признании несостоятельным (банкротом) ИП Главы КФХ "Барсуков Ю.А." ОГРНИП 307235714900010, ИНН 235702453076,
принятое в составе судьи Кицаева И.В.
в рамках дела о признании несостоятельным (банкротом) ИП Главы КФХ "Барсуков Ю.А." (далее также - должник) в Арбитражный суд Краснодарского края поступило заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю (далее также - уполномоченный орган) о включении требования в реестр требований кредиторов.
Определением суда от 18.11.2015 требование ФНС России в размере 395 656,63 руб. основного долга и отдельно 90 618 руб. финансовых санкций в третью очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя Барсукова Юрия Александровича.
Конкурсный управляющий должника обжаловал определение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просил отменить судебный акт, принять новый. Жалоба мотивирована пропуском уполномоченным органом срока исковой давности.
В судебном заседании суд огласил, что от уполномоченного органа через канцелярию суда поступил отзыв на апелляционную жалобу для приобщения к материалам дела.
Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить отзыв на апелляционную жалобу к материалам дела.
Представитель уполномоченного органа (ФНС России) в лице УФНС по Ростовской области поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Суд, совещаясь на месте, вынес протокольное определение об объявлении перерыва. Объявлен перерыв в судебном заседании до 26.01.2016 г. до 14 час. 50 мин.
Суд разместил на своем официальном сайте в сети Интернет информацию о времени и месте продолжения судебного заседания 26.01.2016 г. в 14 час. 50 мин. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания). В определении о принятии апелляционной жалобы к производству указана возможность получения информации о движении дела на официальном сайте суда в сети Интернет по соответствующему веб-адресу.
После перерыва судебное заседание продолжено 26.01.2016 г. в 14 час. 50 мин.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в судебное заседание не направили.
Суд огласил, что от уполномоченного органа через канцелярию суда поступило дополнение к отзыву на апелляционную жалобу для приобщения к материалам дела.
Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить дополнение к отзыву на апелляционную жалобу к материалам дела.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, дополнения к ней, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Краснодарского края от 11.08.2015 г. должник признан банкротом, открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, конкурсным управляющим должника утвержден Яненко Ф.Ф.
Сообщение в газете "Коммерсантъ" о признании должника банкротом опубликовано 29.08.2015.
В соответствии со статьей 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, установленным статьями 71 и 100 Закона о банкротстве, в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника.
В соответствии с частью 1 статьи 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда.
Возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд не позднее чем через пятнадцать дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия (часть 2 статьи 71 Закона о банкротстве).
Таким образом, отсутствие возражений лиц, указанных в части 2 статьи 71, на включение заявленных требований кредиторов в реестр не освобождают арбитражный суд от проверки обоснованности этих требований.
Следовательно, в деле о банкротстве суд обязан вне зависимости от доводов лиц, участвующих в деле, оценить действительность заявленного требования о включении в реестр и соответствие закону процессуальных и материально-правовых интересов заявителя.
В Постановлении Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" отмечено, что в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В соответствии с процессуальными правилами доказывания (статьи 65, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) заявитель обязан доказать допустимыми доказательствами правомерность своих требований.
Как следует из материалов дела, в обоснование заявленных требований уполномоченный орган ссылается на то, что у должника имеется задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет в размере 395 656,63 руб. основного долга и 90 618 руб. пени.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Сроки принятия мер принудительного взыскания налоговой задолженности регламентированы статьями 70, 46, 47, 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).
В соответствии со ст. 18 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 года N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Согласно п. 5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока). При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.
В данном случае отклоняя доводы подателя апелляционной жалобы со ссылкой на пропуск срока исковой давности судебная коллегия учитывает, что в ходе налогового администрирования в пределах своих полномочий в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все необходимые меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.
Судебной коллегией установлены следующие обстоятельства.
Минимальный налог.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком 28.03.2012 самостоятельно сдана декларация по минимальному налогу за 2011 год. В соответствии со ст. 346.21 и ст. 346.23 НК РФ срок уплаты налога - 02.05.2012.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ уполномоченным органом в установленный срок в адрес должника было направлено требование об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 8081 от 16.05.2012 на сумму 325 402,0 руб. с добровольным сроком уплаты - до 05.06.2012.
В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога в установленный срок, согласно ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю было вынесено решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика N 7016 от 02.07.2012 на сумму 325 161,63 руб.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика, в соответствии со ст. 47 НК РФ Межрайонная ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю направила в Отрадненский районный отдел ГУ ФССП по Краснодарскому краю постановление о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика N 874 от 30.07.2012 на сумму 325 161,63 руб., принятое в установленный срок.
Налог на имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (документ утратил силу с 01.01.2015) исчисление налогов производится налоговыми органами.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (документ утратил силу с 01.01.2015) уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника были направлены требования об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций: N 30963 от 21.09.2009 на сумму основного долга 168,72 руб. с добровольным сроком уплаты - до 09.10.2009, N 2207 от 22.01.2010 на сумму основного долга 168,72 руб. с добровольным сроком уплаты - до 11.02.2010, N 41150 от 03.12.2010 на сумму основного долга 337,44 руб. с добровольным сроком уплаты - до 23.12.2010.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, документ утратил силу с 01.01.2015) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в адрес должника были направлены требования об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 46850 от 03.12.2012 на сумму основного долга 191,98 руб. с добровольным сроком уплаты - до 21.12.2012.
Руководствуясь ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю направила в Отрадненский районный отдел ГУ ФССП по Краснодарскому краю судебный приказ 2-521/2013 от 04.06.2013 для взыскания задолженности за счет имущества на общую сумму 5 078,28 руб.
При этом согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).
Соответственно с учетом указанных выше положений п. 2 ст. 48 НК РФ, принимая во внимание конкретные размеры налоговой задолженности, образовавшейся за несколько налоговых периодов, судебная коллегия приходит к выводу о том, что уполномоченный орган не пропустил предусмотренный срок исковой давности.
Кроме того, судебная коллегия принимает во внимание, что налоговая задолженность подтверждается судебным актом - судебным приказом.
При этом согласно аб. 1 п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.
Земельный налог.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 4.2 Решения Армавирской городской Думы от 25.11.2008 N 506 "О земельном налоге" земельный налог подлежит уплате не позднее 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника было направлено требование об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 11306 от 25.03.2011 на сумму основного долга 85,24 руб. с добровольным сроком уплаты - до 14.04.2011 (п. 1 ст. 70 НК РФ - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки).
В соответствии с п. 4.2 Решения Армавирской городской Думы от 25.11.2008 N 506 "О земельном налоге" (в редакции Решения Армавирской городской думы от 30.09.2010 N 82) земельный налог подлежит уплате не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника было направлено требование об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 46850 от 03.12.2012 на сумму основного долга 85,24 руб. с добровольным сроком уплаты - до 21.12.2012.
При этом срок исковой давности по данному требованию с учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ до настоящего времени не истек.
Транспортный налог.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" (в редакции Закона Краснодарского края от 29.11.2005 N 946-КЗ) налогоплательщики уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 июня календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника были направлены требования об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 35373 от 23.08.2011 на сумму основного долга 1470 руб. с добровольным сроком уплаты - до 12.09.2011.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника были направлены требования об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций: N 46850 от 03.12.2012 на сумму основного долга 2940,0 руб. с добровольным сроком уплаты - до 21.12.2012, N 12337 от 16.01.2014 на сумму основного долга 392,0 руб. с добровольным сроком уплаты - до 05.02.2014.
Руководствуясь ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю 25.02.2013 направила в Мировой суд Отрадненского района заявление о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ 2-521/2013 от 04.06.2013 направлен в Отрадненский районный отдел ГУ ФССП по Краснодарскому краю для взыскания задолженности за счет имущества.
При этом согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).
Соответственно с учетом указанных выше положений п. 2 ст. 48 НК РФ, принимая во внимание конкретные размеры налоговой задолженности, образовавшейся за несколько налоговых периодов, судебная коллегия приходит к выводу о том, что уполномоченный орган не пропустил предусмотренный срок исковой давности.
Кроме того, судебная коллегия принимает во внимание, что налоговая задолженность подтверждается судебным актом - судебным приказом.
При этом согласно аб. 1 п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального Страхования Российской Федерации, федеральный фонд Обязательного Медицинского Страхования" (далее также - Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом.
В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ налогоплательщиком самостоятельно 14.02.2012 сдан расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2011 год.
ИП Барсукову Ю.А. в установленный срок - 28.02.2012 направлено требование N 03304840029625 на общую сумму 10 634,31 руб., в том числе основной долг - 10 377,89 руб., пени - 256,42 руб. с добровольным сроком уплаты - до 20.03.2012.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки).
В связи с неуплатой задолженности пенсионным фондом 04.05.2012 принято решение N 033 048 12 ВД 0043822 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств на общую сумму 10 634,31 руб., в том числе основной долг - 10 377,89 руб., пени - 256,42 руб.
При этом в силу п. 5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.
В связи с наличием задолженности пенсионный фонд 20.12.2012 принял постановление N 03304890124810 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 10 634,31 руб., в том числе основной долг - 10 377,89 руб., пени - 256,42 руб.
В силу п. 3 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов).
Задолженность за 2009 в уведомлениях Управления Пенсионного фонда в Отрадненском районе отсутствует.
27.01.2015 в инспекцию поступили уведомления Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Отрадненском районе наличии задолженности Барсукова Ю.А. по страховым взносам в Пенсионный фонд в сумме 67 446,14 руб., в том числе недоимка - 63 961,56 руб., пени 3 484, 58 руб.
22.01.2015 поступило уведомление Государственного учреждения - Краснодарское региональное отделение Фонда социального страхования РФ филиал N 18 о наличии задолженности Барсукова Ю.А. по страховым взносам в Фонд социального страхования в сумме 1 806,61 руб., в том числе недоимка - 1 558,62 рублей, пени - 247,99 рублей.
Согласно абзаца седьмого п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве с даты введения конкурсного производства требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке ст. 100 Закона о банкротстве (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве") указанные суммы задолженности заявлены уполномоченным органом для включения в реестр требований кредиторов обосновано.
В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 г. N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" ФНС России является уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве требования об уплате обязательных платежей и денежных обязательств перед Российской Федерацией.
Указанные выше требования, решения и постановления должником не были оспорены в установленном законом порядке.
В качестве обоснования требования уполномоченным органом представлены документы, подтверждающие природу возникновения, состав и размер денежного обязательства должника перед кредитором: справка о задолженности по состоянию на 24.12.2014, копия декларации по УСН за 2011, копии налоговых уведомлений, таблица расчета пени, копии документов, подтверждающих взыскание задолженности, копия уведомления Пенсионного фонда от 21.01.2015 N 12-192, N 12-197, копия уведомления ФСС, решения, постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, заявление о вынесении судебного приказа, копии решении Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, копии требований налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа; копии постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя), требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, справка о выявленной недоимки, расчет.
В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. В силу пунктов 9 и 10 статьи 46 указанного кодекса положения статьи 46 применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, при взыскании сбора и штрафов.
Порядок взыскания налога, пеней за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя предусмотрен в статье 47 НК РФ.
Согласно правовой позиции, приведенной в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена. Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов (штрафных санкций) в судебном порядке. Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
В соответствии с часть. 1 статьи 168 АПК РФ при принятии судебного акта суд апелляционной инстанции исследовал доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений; определил, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены и какие обстоятельства не установлены, какие законы и иные нормативные правовые акты следует применить по данному делу; установил права и обязанности лиц, участвующих в деле.
Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, в том числе налоговые декларации, требования об уплате налогов, решения о взыскании за счет денежных средств, решения и постановления о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества должника, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что уполномоченным органом в соответствии со ст. 45, 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации представлены все необходимые доказательства соблюдения процедуры взыскания задолженности в заявленной сумме.
Установив, что уполномоченным органом своевременно принят предусмотренный налоговым законодательством комплекс мер по взысканию недоимки, пеней и штрафов во внесудебном порядке, учитывая, что задолженность в размере 395 656,63 руб. основного долга и 90 618 руб. финансовых санкций подтверждается материалами дела, суд первой инстанции правомерно признал требования уполномоченного органа обоснованными.
Таким образом, поскольку требования уполномоченного органа признаются судебной коллегией обоснованными, на основании статей 134 - 137 Закона о банкротстве требования уполномоченного органа в размере 395 656,63 руб. основного долга и отдельно 90 618 руб. финансовых санкций подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
В силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
При таких обстоятельствах, обжалуемое определение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены не усматривается.
Доводы заявителя жалобы со ссылкой на то, что суд первой инстанции необоснованно включил в реестр требований кредиторов просроченную задолженность, отклоняются судебной коллегией, как опровергающиеся материалами дела.
Судебная коллегия, повторно оценив представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу о том, что срок исковой давности для предъявления требований не может считаться истекшим, поскольку порядок и сроки взыскания задолженности, установленные налоговым законодательством, инспекцией не нарушены.
Из материалов дела следует, что уполномоченным органом приняты исчерпывающие меры по взысканию задолженности в соответствии с действующим законодательством, при этом сроки принудительного взыскания фактически не нарушены.
В целом доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу принятого решения, и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Согласно ч. 1, 6 ст. 268 АПК РФ при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело, вне зависимости от доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет, не нарушены ли судом первой инстанции нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ основанием для отмены решения арбитражного суда первой инстанции.
Суд первой инстанции выполнил требования статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, полно, всесторонне исследовал и оценил представленные в деле доказательства и принял законный и обоснованный судебный акт.
Оснований для переоценки выводов и доказательств, которые при рассмотрении дела были исследованы и оценены судом первой инстанции с соблюдением требований статьи 71 АПК РФ, не имеется.
При указанных обстоятельствах основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют.
Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену оспариваемого акта (ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), судом апелляционной инстанции не установлено. С учетом изложенного, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
определение Арбитражного суда Краснодарского края от 18.11.2015 по делу N А32-47164/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в месячный срок в порядке, определенном статьей 188 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЯТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 29.01.2016 N 15АП-21320/2015 ПО ДЕЛУ N А32-47164/2014
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 января 2016 г. N 15АП-21320/2015
Дело N А32-47164/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 26 января 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 29 января 2016 года.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Николаева Д.В.,
судей Д.В. Емельянова, А.Н. Стрекачева
при ведении протокола судебного заседания секретарем Кожаковой М.Н.
при участии:
до перерыва (18.01.2016 г.):
от уполномоченного органа (ФНС России) в лице УФНС по Ростовской области: представитель Чистякова Л.С. по доверенности от 24.07.2015 г.,
после перерыва (26.01.2016 г.):
лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу конкурсного управляющего ИП Главы КФХ "Барсуков Ю.А."
на определение Арбитражного суда Краснодарского края
от 18.11.2015 по делу N А32-47164/2014 о включении требований в реестр требований кредиторов
по заявлению ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю о включении требований
в реестр требований кредиторов должника
в рамках дела о признании несостоятельным (банкротом) ИП Главы КФХ "Барсуков Ю.А." ОГРНИП 307235714900010, ИНН 235702453076,
принятое в составе судьи Кицаева И.В.
установил:
в рамках дела о признании несостоятельным (банкротом) ИП Главы КФХ "Барсуков Ю.А." (далее также - должник) в Арбитражный суд Краснодарского края поступило заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю (далее также - уполномоченный орган) о включении требования в реестр требований кредиторов.
Определением суда от 18.11.2015 требование ФНС России в размере 395 656,63 руб. основного долга и отдельно 90 618 руб. финансовых санкций в третью очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя Барсукова Юрия Александровича.
Конкурсный управляющий должника обжаловал определение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просил отменить судебный акт, принять новый. Жалоба мотивирована пропуском уполномоченным органом срока исковой давности.
В судебном заседании суд огласил, что от уполномоченного органа через канцелярию суда поступил отзыв на апелляционную жалобу для приобщения к материалам дела.
Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить отзыв на апелляционную жалобу к материалам дела.
Представитель уполномоченного органа (ФНС России) в лице УФНС по Ростовской области поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Суд, совещаясь на месте, вынес протокольное определение об объявлении перерыва. Объявлен перерыв в судебном заседании до 26.01.2016 г. до 14 час. 50 мин.
Суд разместил на своем официальном сайте в сети Интернет информацию о времени и месте продолжения судебного заседания 26.01.2016 г. в 14 час. 50 мин. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания). В определении о принятии апелляционной жалобы к производству указана возможность получения информации о движении дела на официальном сайте суда в сети Интернет по соответствующему веб-адресу.
После перерыва судебное заседание продолжено 26.01.2016 г. в 14 час. 50 мин.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в судебное заседание не направили.
Суд огласил, что от уполномоченного органа через канцелярию суда поступило дополнение к отзыву на апелляционную жалобу для приобщения к материалам дела.
Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить дополнение к отзыву на апелляционную жалобу к материалам дела.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, дополнения к ней, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Краснодарского края от 11.08.2015 г. должник признан банкротом, открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, конкурсным управляющим должника утвержден Яненко Ф.Ф.
Сообщение в газете "Коммерсантъ" о признании должника банкротом опубликовано 29.08.2015.
В соответствии со статьей 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, установленным статьями 71 и 100 Закона о банкротстве, в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника.
В соответствии с частью 1 статьи 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда.
Возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд не позднее чем через пятнадцать дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия (часть 2 статьи 71 Закона о банкротстве).
Таким образом, отсутствие возражений лиц, указанных в части 2 статьи 71, на включение заявленных требований кредиторов в реестр не освобождают арбитражный суд от проверки обоснованности этих требований.
Следовательно, в деле о банкротстве суд обязан вне зависимости от доводов лиц, участвующих в деле, оценить действительность заявленного требования о включении в реестр и соответствие закону процессуальных и материально-правовых интересов заявителя.
В Постановлении Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" отмечено, что в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В соответствии с процессуальными правилами доказывания (статьи 65, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) заявитель обязан доказать допустимыми доказательствами правомерность своих требований.
Как следует из материалов дела, в обоснование заявленных требований уполномоченный орган ссылается на то, что у должника имеется задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет в размере 395 656,63 руб. основного долга и 90 618 руб. пени.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Сроки принятия мер принудительного взыскания налоговой задолженности регламентированы статьями 70, 46, 47, 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).
В соответствии со ст. 18 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 года N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Согласно п. 5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока). При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.
В данном случае отклоняя доводы подателя апелляционной жалобы со ссылкой на пропуск срока исковой давности судебная коллегия учитывает, что в ходе налогового администрирования в пределах своих полномочий в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все необходимые меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.
Судебной коллегией установлены следующие обстоятельства.
Минимальный налог.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком 28.03.2012 самостоятельно сдана декларация по минимальному налогу за 2011 год. В соответствии со ст. 346.21 и ст. 346.23 НК РФ срок уплаты налога - 02.05.2012.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ уполномоченным органом в установленный срок в адрес должника было направлено требование об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 8081 от 16.05.2012 на сумму 325 402,0 руб. с добровольным сроком уплаты - до 05.06.2012.
В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога в установленный срок, согласно ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю было вынесено решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика N 7016 от 02.07.2012 на сумму 325 161,63 руб.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика, в соответствии со ст. 47 НК РФ Межрайонная ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю направила в Отрадненский районный отдел ГУ ФССП по Краснодарскому краю постановление о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика N 874 от 30.07.2012 на сумму 325 161,63 руб., принятое в установленный срок.
Налог на имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (документ утратил силу с 01.01.2015) исчисление налогов производится налоговыми органами.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (документ утратил силу с 01.01.2015) уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника были направлены требования об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций: N 30963 от 21.09.2009 на сумму основного долга 168,72 руб. с добровольным сроком уплаты - до 09.10.2009, N 2207 от 22.01.2010 на сумму основного долга 168,72 руб. с добровольным сроком уплаты - до 11.02.2010, N 41150 от 03.12.2010 на сумму основного долга 337,44 руб. с добровольным сроком уплаты - до 23.12.2010.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, документ утратил силу с 01.01.2015) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в адрес должника были направлены требования об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 46850 от 03.12.2012 на сумму основного долга 191,98 руб. с добровольным сроком уплаты - до 21.12.2012.
Руководствуясь ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю направила в Отрадненский районный отдел ГУ ФССП по Краснодарскому краю судебный приказ 2-521/2013 от 04.06.2013 для взыскания задолженности за счет имущества на общую сумму 5 078,28 руб.
При этом согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).
Соответственно с учетом указанных выше положений п. 2 ст. 48 НК РФ, принимая во внимание конкретные размеры налоговой задолженности, образовавшейся за несколько налоговых периодов, судебная коллегия приходит к выводу о том, что уполномоченный орган не пропустил предусмотренный срок исковой давности.
Кроме того, судебная коллегия принимает во внимание, что налоговая задолженность подтверждается судебным актом - судебным приказом.
При этом согласно аб. 1 п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.
Земельный налог.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 4.2 Решения Армавирской городской Думы от 25.11.2008 N 506 "О земельном налоге" земельный налог подлежит уплате не позднее 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника было направлено требование об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 11306 от 25.03.2011 на сумму основного долга 85,24 руб. с добровольным сроком уплаты - до 14.04.2011 (п. 1 ст. 70 НК РФ - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки).
В соответствии с п. 4.2 Решения Армавирской городской Думы от 25.11.2008 N 506 "О земельном налоге" (в редакции Решения Армавирской городской думы от 30.09.2010 N 82) земельный налог подлежит уплате не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника было направлено требование об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 46850 от 03.12.2012 на сумму основного долга 85,24 руб. с добровольным сроком уплаты - до 21.12.2012.
При этом срок исковой давности по данному требованию с учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ до настоящего времени не истек.
Транспортный налог.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" (в редакции Закона Краснодарского края от 29.11.2005 N 946-КЗ) налогоплательщики уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 июня календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника были направлены требования об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций N 35373 от 23.08.2011 на сумму основного долга 1470 руб. с добровольным сроком уплаты - до 12.09.2011.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю в установленный срок в адрес должника были направлены требования об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций: N 46850 от 03.12.2012 на сумму основного долга 2940,0 руб. с добровольным сроком уплаты - до 21.12.2012, N 12337 от 16.01.2014 на сумму основного долга 392,0 руб. с добровольным сроком уплаты - до 05.02.2014.
Руководствуясь ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю 25.02.2013 направила в Мировой суд Отрадненского района заявление о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ 2-521/2013 от 04.06.2013 направлен в Отрадненский районный отдел ГУ ФССП по Краснодарскому краю для взыскания задолженности за счет имущества.
При этом согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).
Соответственно с учетом указанных выше положений п. 2 ст. 48 НК РФ, принимая во внимание конкретные размеры налоговой задолженности, образовавшейся за несколько налоговых периодов, судебная коллегия приходит к выводу о том, что уполномоченный орган не пропустил предусмотренный срок исковой давности.
Кроме того, судебная коллегия принимает во внимание, что налоговая задолженность подтверждается судебным актом - судебным приказом.
При этом согласно аб. 1 п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального Страхования Российской Федерации, федеральный фонд Обязательного Медицинского Страхования" (далее также - Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом.
В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ налогоплательщиком самостоятельно 14.02.2012 сдан расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2011 год.
ИП Барсукову Ю.А. в установленный срок - 28.02.2012 направлено требование N 03304840029625 на общую сумму 10 634,31 руб., в том числе основной долг - 10 377,89 руб., пени - 256,42 руб. с добровольным сроком уплаты - до 20.03.2012.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки).
В связи с неуплатой задолженности пенсионным фондом 04.05.2012 принято решение N 033 048 12 ВД 0043822 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств на общую сумму 10 634,31 руб., в том числе основной долг - 10 377,89 руб., пени - 256,42 руб.
При этом в силу п. 5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.
В связи с наличием задолженности пенсионный фонд 20.12.2012 принял постановление N 03304890124810 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 10 634,31 руб., в том числе основной долг - 10 377,89 руб., пени - 256,42 руб.
В силу п. 3 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов).
Задолженность за 2009 в уведомлениях Управления Пенсионного фонда в Отрадненском районе отсутствует.
27.01.2015 в инспекцию поступили уведомления Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Отрадненском районе наличии задолженности Барсукова Ю.А. по страховым взносам в Пенсионный фонд в сумме 67 446,14 руб., в том числе недоимка - 63 961,56 руб., пени 3 484, 58 руб.
22.01.2015 поступило уведомление Государственного учреждения - Краснодарское региональное отделение Фонда социального страхования РФ филиал N 18 о наличии задолженности Барсукова Ю.А. по страховым взносам в Фонд социального страхования в сумме 1 806,61 руб., в том числе недоимка - 1 558,62 рублей, пени - 247,99 рублей.
Согласно абзаца седьмого п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве с даты введения конкурсного производства требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке ст. 100 Закона о банкротстве (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве") указанные суммы задолженности заявлены уполномоченным органом для включения в реестр требований кредиторов обосновано.
В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 г. N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" ФНС России является уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве требования об уплате обязательных платежей и денежных обязательств перед Российской Федерацией.
Указанные выше требования, решения и постановления должником не были оспорены в установленном законом порядке.
В качестве обоснования требования уполномоченным органом представлены документы, подтверждающие природу возникновения, состав и размер денежного обязательства должника перед кредитором: справка о задолженности по состоянию на 24.12.2014, копия декларации по УСН за 2011, копии налоговых уведомлений, таблица расчета пени, копии документов, подтверждающих взыскание задолженности, копия уведомления Пенсионного фонда от 21.01.2015 N 12-192, N 12-197, копия уведомления ФСС, решения, постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, заявление о вынесении судебного приказа, копии решении Межрайонной ИФНС России N 13 по Краснодарскому краю о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, копии требований налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа; копии постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя), требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, справка о выявленной недоимки, расчет.
В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. В силу пунктов 9 и 10 статьи 46 указанного кодекса положения статьи 46 применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, при взыскании сбора и штрафов.
Порядок взыскания налога, пеней за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя предусмотрен в статье 47 НК РФ.
Согласно правовой позиции, приведенной в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена. Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов (штрафных санкций) в судебном порядке. Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
В соответствии с часть. 1 статьи 168 АПК РФ при принятии судебного акта суд апелляционной инстанции исследовал доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений; определил, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены и какие обстоятельства не установлены, какие законы и иные нормативные правовые акты следует применить по данному делу; установил права и обязанности лиц, участвующих в деле.
Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, в том числе налоговые декларации, требования об уплате налогов, решения о взыскании за счет денежных средств, решения и постановления о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества должника, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что уполномоченным органом в соответствии со ст. 45, 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации представлены все необходимые доказательства соблюдения процедуры взыскания задолженности в заявленной сумме.
Установив, что уполномоченным органом своевременно принят предусмотренный налоговым законодательством комплекс мер по взысканию недоимки, пеней и штрафов во внесудебном порядке, учитывая, что задолженность в размере 395 656,63 руб. основного долга и 90 618 руб. финансовых санкций подтверждается материалами дела, суд первой инстанции правомерно признал требования уполномоченного органа обоснованными.
Таким образом, поскольку требования уполномоченного органа признаются судебной коллегией обоснованными, на основании статей 134 - 137 Закона о банкротстве требования уполномоченного органа в размере 395 656,63 руб. основного долга и отдельно 90 618 руб. финансовых санкций подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
В силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
При таких обстоятельствах, обжалуемое определение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены не усматривается.
Доводы заявителя жалобы со ссылкой на то, что суд первой инстанции необоснованно включил в реестр требований кредиторов просроченную задолженность, отклоняются судебной коллегией, как опровергающиеся материалами дела.
Судебная коллегия, повторно оценив представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу о том, что срок исковой давности для предъявления требований не может считаться истекшим, поскольку порядок и сроки взыскания задолженности, установленные налоговым законодательством, инспекцией не нарушены.
Из материалов дела следует, что уполномоченным органом приняты исчерпывающие меры по взысканию задолженности в соответствии с действующим законодательством, при этом сроки принудительного взыскания фактически не нарушены.
В целом доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, положенные в основу принятого решения, и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Согласно ч. 1, 6 ст. 268 АПК РФ при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело, вне зависимости от доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет, не нарушены ли судом первой инстанции нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ основанием для отмены решения арбитражного суда первой инстанции.
Суд первой инстанции выполнил требования статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, полно, всесторонне исследовал и оценил представленные в деле доказательства и принял законный и обоснованный судебный акт.
Оснований для переоценки выводов и доказательств, которые при рассмотрении дела были исследованы и оценены судом первой инстанции с соблюдением требований статьи 71 АПК РФ, не имеется.
При указанных обстоятельствах основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют.
Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену оспариваемого акта (ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), судом апелляционной инстанции не установлено. С учетом изложенного, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
определение Арбитражного суда Краснодарского края от 18.11.2015 по делу N А32-47164/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в месячный срок в порядке, определенном статьей 188 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
Председательствующий
Д.В.НИКОЛАЕВ
Д.В.НИКОЛАЕВ
Судьи
Д.В.ЕМЕЛЬЯНОВ
А.Н.СТРЕКАЧЕВ
Д.В.ЕМЕЛЬЯНОВ
А.Н.СТРЕКАЧЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)