Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 01 июня 2016 года
Постановление изготовлено в полном объеме 07 июня 2016 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего М.Л.Згурской
судей С.В.Лущаева, Н.О.Третьяковой
при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания О.Н.Сидельниковой
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-7844/2016) ООО "Юпитер"
на решение Арбитражного суда Калининградской области от 25.12.2015 по делу N А21-8123/2015 (судья Сергеева И.С.), принятое
по заявлению ООО "Юпитер"
к МИФНС N 9 по г. Калининграду, МИФНС N 10 по Калининградской области
о признании недействительными решений
при участии:
от заявителя: Егоров В.С. (доверенность от 10.08.2015)
от ответчика: 1) не явился (извещен); 2) Хлевникова Е.С. (доверенность от 17.02.2016)
Общество с ограниченной ответственностью "Юпитер" (ОГРН 1143926009930, место нахождения: Калининградская область, г. Светлогорск, Калининградский проспект, д. 101; далее - общество, заявитель), уточнив требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду (ОГРН 1043905000017, место нахождения: г. Калининград, ул. Дачная, д. 6; далее - Инспекция N 9) по отказу в применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и обязании инспекции выдать обществу документ, подтверждающий применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы" с момента создания организации, а также признании незаконным (недействительным) решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Калининградской области (ОГРН 1043917999993, место нахождения: Калининградская область, г. Гурьевск, ул. Крайняя, д. 1; далее - Инспекция N 10) от 18.09.2015 N 27815 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.
Решением суда от 01.06.2016 в удовлетворении заявления отказано.
В апелляционной жалобе общество просит решение суда отменить и вынести по делу новый судебный акт, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, а также неправильное применение норм материального права. В обоснование апелляционной жалобы заявитель, ссылаясь на судебную практику, указывает, что в настоящее время установлен уведомительный порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) вновь зарегистрированными предприятиями, поэтому нарушение организационного срока подачи заявления в налоговый орган не лишает его права на применение УСН.
Представитель Инспекции N 9, извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в суд апелляционной инстанции не явился. Апелляционная инстанция считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие Инспекции N 9, поскольку она извещена надлежащим образом, а материалы дела и характер спора позволяют рассмотреть дело без ее участия в соответствии с пунктом 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 266 АПК РФ.
В судебном заседании представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель Инспекции N 10 против удовлетворения апелляционной жалобы возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, общество зарегистрировано в качестве юридического лица 21.03.2014 и в тот же день поставлено на налоговый учет в Инспекцию N 9, что подтверждается свидетельством серия 39 N 001639529.
23.04.2014 заявитель представил в налоговый орган уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы".
С 16.09.2014 состоит на налоговом учете в Инспекции N 10 в связи со сменой юридического адреса.
После смены юридического адреса заявитель обратился в Инспекцию N 10 с заявлением о предоставлении подтверждения применения УСН, однако устно получил отказ.
В связи с получением указанной информации общество обратилось в Инспекцию N 9 с заявлением от 17.06.2015 о предоставлении подтверждения применения УСН с момента создания организации.
Письмом от 02.07.2015 N 08-09/11259 Инспекция N 9 сообщила заявителю о невозможности выдачи информационного письма по форме 26.2-7 в связи с тем, что при переходе на УСН с даты постановки на налоговый учет нарушен срок представления уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Действия Инспекции N 9 обжалованы налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области от 08.09.2015 N 06-11/12750 действия Инспекции N 9 в части отказа заявителю в праве на применение УСН признаны правомерными.
В связи с непредставлением заявителем налоговой отчетности по общей системе налогообложения за 2014 - 2015 годы Инспекцией N 10 вынесено решение от 18.09.2015 N 27815 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.
Посчитав действия и решения налоговых органов незаконными и нарушающими права и законные интересы общества, последнее обратилось в суд с настоящим заявлением.
Суд, отказывая обществу в удовлетворении заявления, правомерно исходил из следующего:
Согласно пункту 2 статьи 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 названного Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, вновь созданная организация - общество вправе применять УСН только при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, то есть путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
В силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (введенного Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ и вступившего в силу с 01.01.2013) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
При отсутствии соответствующего волеизъявления в силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организация применяет общий режим налогообложения.
Материалами дела подтверждается, что общество зарегистрировано в качестве юридического лица 21.03.2014, в связи с чем, заявление о переходе на УСН налогоплательщик должен был представить в налоговый орган не позднее 21.04.2014.
Вместе с тем, уведомление о переходе на УСН представлено в Инспекцию N 9 23.04.2014, то есть по истечении срока, установленного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ.
Таким образом, поскольку заявление о переходе на УСН общество подало с нарушением установленного срока, Инспекция N 9 правомерно указала налогоплательщику на отсутствие у него права применять указанный режим налогообложения с момента постановки на учет.
Ссылки подателя жалобы на Письма ФНС России и судебную практику несостоятельны, поскольку они приняты до введения в действие подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Тот факт, что заявитель представлял в налоговый орган отчетность по УСН за 2014 - 2015 годы, а также уплачивал авансовые платежи и налог по данной системе налогообложения, не может отменить установленное законом ограничение на применение упрощенной системы налогообложения.
При таких обстоятельствах, суд пришел к правильному выводу о правомерности действий Инспекции N 9 в части отказа заявителю в праве на применение УСН.
Поскольку Инспекцией N 9 не подтверждено право на применение УСН, с момента регистрации заявитель должен представлять налоговую отчетность по общей системе налогообложения.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом.
Поскольку в течение 2014-2015 годов заявителем не представлялись налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, Инспекцией N 10 правомерно принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Доводы общества, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые бы влияли на обоснованность и законность обжалуемого решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
При вынесении решения судом в соответствии со статьей 71 АПК РФ оценены все представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи. Выводы, изложенные в решении суда, соответствуют материалам дела. Нарушений или неправильного применения норм процессуального права при вынесении решения судом не допущено.
Учитывая изложенное, оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется.
Руководствуясь статьями 269 пункт 1, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
Решение Арбитражного суда Калининградской области от 25.12.2015 по делу N А21-8123/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 07.06.2016 N 13АП-7844/2016 ПО ДЕЛУ N А21-8123/2015
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 июня 2016 г. N 13АП-7844/2016
Дело N А21-8123/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 01 июня 2016 года
Постановление изготовлено в полном объеме 07 июня 2016 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего М.Л.Згурской
судей С.В.Лущаева, Н.О.Третьяковой
при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания О.Н.Сидельниковой
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-7844/2016) ООО "Юпитер"
на решение Арбитражного суда Калининградской области от 25.12.2015 по делу N А21-8123/2015 (судья Сергеева И.С.), принятое
по заявлению ООО "Юпитер"
к МИФНС N 9 по г. Калининграду, МИФНС N 10 по Калининградской области
о признании недействительными решений
при участии:
от заявителя: Егоров В.С. (доверенность от 10.08.2015)
от ответчика: 1) не явился (извещен); 2) Хлевникова Е.С. (доверенность от 17.02.2016)
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Юпитер" (ОГРН 1143926009930, место нахождения: Калининградская область, г. Светлогорск, Калининградский проспект, д. 101; далее - общество, заявитель), уточнив требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду (ОГРН 1043905000017, место нахождения: г. Калининград, ул. Дачная, д. 6; далее - Инспекция N 9) по отказу в применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и обязании инспекции выдать обществу документ, подтверждающий применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы" с момента создания организации, а также признании незаконным (недействительным) решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Калининградской области (ОГРН 1043917999993, место нахождения: Калининградская область, г. Гурьевск, ул. Крайняя, д. 1; далее - Инспекция N 10) от 18.09.2015 N 27815 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.
Решением суда от 01.06.2016 в удовлетворении заявления отказано.
В апелляционной жалобе общество просит решение суда отменить и вынести по делу новый судебный акт, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, а также неправильное применение норм материального права. В обоснование апелляционной жалобы заявитель, ссылаясь на судебную практику, указывает, что в настоящее время установлен уведомительный порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) вновь зарегистрированными предприятиями, поэтому нарушение организационного срока подачи заявления в налоговый орган не лишает его права на применение УСН.
Представитель Инспекции N 9, извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в суд апелляционной инстанции не явился. Апелляционная инстанция считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие Инспекции N 9, поскольку она извещена надлежащим образом, а материалы дела и характер спора позволяют рассмотреть дело без ее участия в соответствии с пунктом 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 266 АПК РФ.
В судебном заседании представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель Инспекции N 10 против удовлетворения апелляционной жалобы возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, общество зарегистрировано в качестве юридического лица 21.03.2014 и в тот же день поставлено на налоговый учет в Инспекцию N 9, что подтверждается свидетельством серия 39 N 001639529.
23.04.2014 заявитель представил в налоговый орган уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы".
С 16.09.2014 состоит на налоговом учете в Инспекции N 10 в связи со сменой юридического адреса.
После смены юридического адреса заявитель обратился в Инспекцию N 10 с заявлением о предоставлении подтверждения применения УСН, однако устно получил отказ.
В связи с получением указанной информации общество обратилось в Инспекцию N 9 с заявлением от 17.06.2015 о предоставлении подтверждения применения УСН с момента создания организации.
Письмом от 02.07.2015 N 08-09/11259 Инспекция N 9 сообщила заявителю о невозможности выдачи информационного письма по форме 26.2-7 в связи с тем, что при переходе на УСН с даты постановки на налоговый учет нарушен срок представления уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Действия Инспекции N 9 обжалованы налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области от 08.09.2015 N 06-11/12750 действия Инспекции N 9 в части отказа заявителю в праве на применение УСН признаны правомерными.
В связи с непредставлением заявителем налоговой отчетности по общей системе налогообложения за 2014 - 2015 годы Инспекцией N 10 вынесено решение от 18.09.2015 N 27815 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.
Посчитав действия и решения налоговых органов незаконными и нарушающими права и законные интересы общества, последнее обратилось в суд с настоящим заявлением.
Суд, отказывая обществу в удовлетворении заявления, правомерно исходил из следующего:
Согласно пункту 2 статьи 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 названного Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, вновь созданная организация - общество вправе применять УСН только при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, то есть путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
В силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (введенного Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ и вступившего в силу с 01.01.2013) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
При отсутствии соответствующего волеизъявления в силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организация применяет общий режим налогообложения.
Материалами дела подтверждается, что общество зарегистрировано в качестве юридического лица 21.03.2014, в связи с чем, заявление о переходе на УСН налогоплательщик должен был представить в налоговый орган не позднее 21.04.2014.
Вместе с тем, уведомление о переходе на УСН представлено в Инспекцию N 9 23.04.2014, то есть по истечении срока, установленного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ.
Таким образом, поскольку заявление о переходе на УСН общество подало с нарушением установленного срока, Инспекция N 9 правомерно указала налогоплательщику на отсутствие у него права применять указанный режим налогообложения с момента постановки на учет.
Ссылки подателя жалобы на Письма ФНС России и судебную практику несостоятельны, поскольку они приняты до введения в действие подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Тот факт, что заявитель представлял в налоговый орган отчетность по УСН за 2014 - 2015 годы, а также уплачивал авансовые платежи и налог по данной системе налогообложения, не может отменить установленное законом ограничение на применение упрощенной системы налогообложения.
При таких обстоятельствах, суд пришел к правильному выводу о правомерности действий Инспекции N 9 в части отказа заявителю в праве на применение УСН.
Поскольку Инспекцией N 9 не подтверждено право на применение УСН, с момента регистрации заявитель должен представлять налоговую отчетность по общей системе налогообложения.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом.
Поскольку в течение 2014-2015 годов заявителем не представлялись налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, Инспекцией N 10 правомерно принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Доводы общества, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые бы влияли на обоснованность и законность обжалуемого решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
При вынесении решения судом в соответствии со статьей 71 АПК РФ оценены все представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи. Выводы, изложенные в решении суда, соответствуют материалам дела. Нарушений или неправильного применения норм процессуального права при вынесении решения судом не допущено.
Учитывая изложенное, оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется.
Руководствуясь статьями 269 пункт 1, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Калининградской области от 25.12.2015 по делу N А21-8123/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
М.Л.ЗГУРСКАЯ
М.Л.ЗГУРСКАЯ
Судьи
С.В.ЛУЩАЕВ
Н.О.ТРЕТЬЯКОВА
С.В.ЛУЩАЕВ
Н.О.ТРЕТЬЯКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)