Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 18 сентября 2017 года
Полный текст решения изготовлен 20 сентября 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.С. Кукушкиной, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Киселева Владимира Александровича
к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Екатеринбурга, Государственному учреждению - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга
о признании недействительным решения
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Киселев В.А., предприниматель, паспорт; Демидова Т.Г., представитель по доверенности от 27.07.2017, паспорт;
- от заинтересованных лиц:
- от ГУ - УПФР в Ленинском районе г. Екатеринбурга - Гибова Т.В., представитель по доверенности N 01-26 от 10.01.2017, удост. N 35-1;
- от ГУ - ОПФР по Свердловской области - Юренина О.Ю., представитель по доверенности N Д/12 от 20.01.2016, паспорт;
- от третьего лица - не явились, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Отвода суду не заявлено.
Индивидуальный предприниматель Киселев Владимир Александрович обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Екатеринбурга о признании недействительным решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, оформленного уведомлением N 07-5425 от 07.04.2017 г., обязав устранить допущенные нарушения путем принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.
Заинтересованное лицо представило отзыв, который приобщен к материалам дела.
Заявителем представлены возражения на отзыв заинтересованного лица, которые также приобщены к материалам дела.
От заявителя поступило ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве заинтересованного лица Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области.
Ходатайство судом удовлетворено.
Кроме того, к участию деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
Государственное учреждение - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга также представила отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.
До принятия судом решения по существу спора, заявитель уточнил требования, просит признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов N 399/1 от 06.04.2017 года.
Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 АПК РФ.
По ходатайству заявителя ИП Киселева В.А. судом произведена замена заинтересованного лица ГУ - УПФР в Ленинском районе г. Екатеринбурга на надлежащее заинтересованное лицо - Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
24 марта 2017 г. индивидуальным предпринимателем Киселевым Владимиром Александровичем было подано заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, за 2014, 2015 г., в общей сумме 272446,38 рублей.
06.04.2017 года Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области вынесено решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов N 399/1 от 06.04.2017 года, которым факт излишней уплаты страховых взносов и пени в общей сумме 270255 руб. 43 коп. не установлен, в связи с чем в возврате страховых взносов заявителю отказано.
Полагая, что решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов N 399/1 от 06.04.2017 года вынесено неправомерно, индивидуальный предприниматель Киселев Владимир Александрович обратился в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
Рассмотрев материалы дела, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела, по итогам работы 2014 года, ИП Киселевым В.А. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (принята в электронном виде, что подтверждается извещением N 6671 о вводе сведений).
В соответствие с налоговой декларацией, сумма дохода по итогам 2014 года составила 150 000 рублей. Исходя из указанной суммы дохода, заявителем был исчислен размер страховых взносов, суммы оплачены в установленные сроки.
В апреле 2016 года предпринимателем было получено требование Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Екатеринбурга об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, от 29.03.2016 г. N 075801160119677. Согласно указанному требованию, у предпринимателя имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 121299,36 руб. (с учетом произведенных платежей).
ИП Киселевым В.А. были направлены запросы, жалобы и в Управление ФНС по Свердловской области, и в ГУ Управление ПФ РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга. Согласно полученным ответам, со ссылками на нормы права, размер страховых взносов был исчислен исходя из размера валовой выручки за год, на основании письма Министерства труда и социальной защиты РФ исх. N 17-3/В-313 от 09.07.2014 г. С учетом данных официальным органом разъяснений, требуемая сумма была уплачена.
По итогам работы за 2015 год предприниматель, с учетом ранее данных разъяснений, исчислил размер страховых взносов исходя из валовой выручки по итогам года.
Конституционный Суд в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П, исходя из анализа норм п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель, который применяет общую систему налогообложения, при определении размера страхового взноса в ПФР за себя, вправе уменьшить доходы на сумму понесенных им расходов.
После вынесения данного постановления, ИП Киселевым В.А. было подано заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, в котором ему было отказано.
Размер страховых взносов, для предпринимателей уплачивающих НДФЛ, определяется в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования":
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ. увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
П. 8 ст. 14 вышеназванного закона установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствие со ст. 227 НК РФ.
Статья 227 НК РФ является отсылочной, и п. 2 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики (в том числе физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей), самостоятельно исчисляют суммы налога, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Пункт 1 ст. 225 НК РФ, в свою очередь указывает, что при налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК, налоговая база определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК.
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено следующее: для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. При этом п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13%, которую я непосредственно уплачиваю. Таким образом, определение суммы дохода поставлено в зависимость от ставки налога, уплачиваемой налогоплательщиком.
Так как в отношении доходов заявителя установлена налоговая ставка в размере 13%, соответственно, при определении суммы доходов, с учетом вышеперечисленных положений Налогового кодекса, сумма доходов должна уменьшаться на сумму соответствующих налоговых вычетов; именно такой способ определения размера доходов установлен налоговым законодательством (на которое ссылается ст. 14 закона о страховых взносах).
Иного порядка определения размера доходов, подлежащих учету при определении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для ИП, уплачивающих НДФЛ - 13%, ни Закон о страховых взносах, ни Налоговый кодекс, не содержат.
Конституционный Суд РФ в упомянутом Постановлении от 30.11.2016 г. N 27-П сделал следующий вывод: хотя налоговое законодательство не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты этого налога для предпринимателей в силу взаимосвязанных положений ст. 210, 221, 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Само указание в п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со ст. 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с п. 1 ст. 221 НК РФ, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.
Государственная пошлина в сумме 300 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов N 399/1 от 06.04.2017 года.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Киселева Владимира Александровича путем возврата излишне уплаченных денежных средств.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области в пользу индивидуального предпринимателя Киселева Владимира Александровича 300 (Триста) руб. - в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
5. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 20.09.2017 ПО ДЕЛУ N А60-31936/2017
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 20 сентября 2017 г. по делу N А60-31936/2017
Резолютивная часть решения объявлена 18 сентября 2017 года
Полный текст решения изготовлен 20 сентября 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.С. Кукушкиной, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Киселева Владимира Александровича
к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Екатеринбурга, Государственному учреждению - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга
о признании недействительным решения
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Киселев В.А., предприниматель, паспорт; Демидова Т.Г., представитель по доверенности от 27.07.2017, паспорт;
- от заинтересованных лиц:
- от ГУ - УПФР в Ленинском районе г. Екатеринбурга - Гибова Т.В., представитель по доверенности N 01-26 от 10.01.2017, удост. N 35-1;
- от ГУ - ОПФР по Свердловской области - Юренина О.Ю., представитель по доверенности N Д/12 от 20.01.2016, паспорт;
- от третьего лица - не явились, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Отвода суду не заявлено.
Индивидуальный предприниматель Киселев Владимир Александрович обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Екатеринбурга о признании недействительным решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, оформленного уведомлением N 07-5425 от 07.04.2017 г., обязав устранить допущенные нарушения путем принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.
Заинтересованное лицо представило отзыв, который приобщен к материалам дела.
Заявителем представлены возражения на отзыв заинтересованного лица, которые также приобщены к материалам дела.
От заявителя поступило ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве заинтересованного лица Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области.
Ходатайство судом удовлетворено.
Кроме того, к участию деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
Государственное учреждение - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга также представила отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.
До принятия судом решения по существу спора, заявитель уточнил требования, просит признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов N 399/1 от 06.04.2017 года.
Уточнение заявленных требований принято судом на основании ст. 49 АПК РФ.
По ходатайству заявителя ИП Киселева В.А. судом произведена замена заинтересованного лица ГУ - УПФР в Ленинском районе г. Екатеринбурга на надлежащее заинтересованное лицо - Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
24 марта 2017 г. индивидуальным предпринимателем Киселевым Владимиром Александровичем было подано заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, за 2014, 2015 г., в общей сумме 272446,38 рублей.
06.04.2017 года Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области вынесено решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов N 399/1 от 06.04.2017 года, которым факт излишней уплаты страховых взносов и пени в общей сумме 270255 руб. 43 коп. не установлен, в связи с чем в возврате страховых взносов заявителю отказано.
Полагая, что решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов N 399/1 от 06.04.2017 года вынесено неправомерно, индивидуальный предприниматель Киселев Владимир Александрович обратился в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
Рассмотрев материалы дела, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела, по итогам работы 2014 года, ИП Киселевым В.А. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (принята в электронном виде, что подтверждается извещением N 6671 о вводе сведений).
В соответствие с налоговой декларацией, сумма дохода по итогам 2014 года составила 150 000 рублей. Исходя из указанной суммы дохода, заявителем был исчислен размер страховых взносов, суммы оплачены в установленные сроки.
В апреле 2016 года предпринимателем было получено требование Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Екатеринбурга об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, от 29.03.2016 г. N 075801160119677. Согласно указанному требованию, у предпринимателя имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 121299,36 руб. (с учетом произведенных платежей).
ИП Киселевым В.А. были направлены запросы, жалобы и в Управление ФНС по Свердловской области, и в ГУ Управление ПФ РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга. Согласно полученным ответам, со ссылками на нормы права, размер страховых взносов был исчислен исходя из размера валовой выручки за год, на основании письма Министерства труда и социальной защиты РФ исх. N 17-3/В-313 от 09.07.2014 г. С учетом данных официальным органом разъяснений, требуемая сумма была уплачена.
По итогам работы за 2015 год предприниматель, с учетом ранее данных разъяснений, исчислил размер страховых взносов исходя из валовой выручки по итогам года.
Конституционный Суд в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П, исходя из анализа норм п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель, который применяет общую систему налогообложения, при определении размера страхового взноса в ПФР за себя, вправе уменьшить доходы на сумму понесенных им расходов.
После вынесения данного постановления, ИП Киселевым В.А. было подано заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, в котором ему было отказано.
Размер страховых взносов, для предпринимателей уплачивающих НДФЛ, определяется в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования":
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ. увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
П. 8 ст. 14 вышеназванного закона установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствие со ст. 227 НК РФ.
Статья 227 НК РФ является отсылочной, и п. 2 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики (в том числе физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей), самостоятельно исчисляют суммы налога, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Пункт 1 ст. 225 НК РФ, в свою очередь указывает, что при налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК, налоговая база определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК.
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено следующее: для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. При этом п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13%, которую я непосредственно уплачиваю. Таким образом, определение суммы дохода поставлено в зависимость от ставки налога, уплачиваемой налогоплательщиком.
Так как в отношении доходов заявителя установлена налоговая ставка в размере 13%, соответственно, при определении суммы доходов, с учетом вышеперечисленных положений Налогового кодекса, сумма доходов должна уменьшаться на сумму соответствующих налоговых вычетов; именно такой способ определения размера доходов установлен налоговым законодательством (на которое ссылается ст. 14 закона о страховых взносах).
Иного порядка определения размера доходов, подлежащих учету при определении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для ИП, уплачивающих НДФЛ - 13%, ни Закон о страховых взносах, ни Налоговый кодекс, не содержат.
Конституционный Суд РФ в упомянутом Постановлении от 30.11.2016 г. N 27-П сделал следующий вывод: хотя налоговое законодательство не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты этого налога для предпринимателей в силу взаимосвязанных положений ст. 210, 221, 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Само указание в п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со ст. 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с п. 1 ст. 221 НК РФ, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.
Государственная пошлина в сумме 300 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов N 399/1 от 06.04.2017 года.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Киселева Владимира Александровича путем возврата излишне уплаченных денежных средств.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области в пользу индивидуального предпринимателя Киселева Владимира Александровича 300 (Триста) руб. - в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
5. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
Судья
Н.В.ГНЕЗДИЛОВА
Н.В.ГНЕЗДИЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)