Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 28 июня 2016 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 29 июня 2016 года.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Радушевой О.Н.,
судей Садило Г.М., Серовой Е.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Коневой А.О., с участием:
от УФНС России по Пензенской области - представитель Романова Ю.Ю., доверенность от 19.02.016 г.,
иные лица не явились, извещены,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 7, апелляционную жалобу УФНС России по Пензенской области на определение Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 (судья Мурсаева Ж.Е.) по требованию УФНС России по Пензенской области о включении в реестр требований кредиторов должника, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО "Инженерно-строительная компания "Клевер" (ИНН 5837013910, ОГРН 1025801440642),
установил:
Дело о банкротстве ООО "Инженерно-строительная компания "Клевер" возбуждено 21 сентября 2015 года.
Решением арбитражного суда от 13 октября 2015 года общество с ограниченной ответственностью "Инженерно-строительная компания "Клевер" признано банкротом по упрощенной процедуре банкротства ликвидируемого должника, конкурсным управляющим утвержден Батраков В.А. Публикация в газете "КоммерсантЪ" произведена 24 октября 2015 года.
В Арбитражный суд Пензенской области 22 декабря 2015 года обратился уполномоченный орган Федеральная налоговая служба России в лице Управления ФНС России по Пензенской области с заявлением о включении задолженности по налоговым платежам, образовавшейся на основании акта выездной налоговой проверки, в общей сумме 4 153 880 руб. 92 коп., из которых 1 982 907 руб. - основной долг, где 1 860 405 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, 2 170 973 руб. 92 коп. - пени, где 2 133 916 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в реестр требований кредиторов ООО "ИСК "Клевер", в том числе 1 860 405 руб. во вторую очередь.
В обоснование требования кредитором представлены: справки о задолженности, акт налоговой проверки N 23 от 16.12.2015 г. с приложениями и доказательства его вручения представителю должника.
До судебного заседания налоговым органом представлено уточнение суммы задолженности в связи с вынесением решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 3 от 29.01.2016 г., в котором уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов должника задолженность по налоговым платежам в общей сумме 5 017 565 руб. 81 коп., из которых 1 982 907 руб. - основной долг, где 1 860 405 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, 2 194 650 руб. 81 коп. - пени и 840 008 руб. - штрафы, в реестр требований кредиторов ООО "ИСК "Клевер", в том числе, 1 860 405 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, во вторую очередь. Также налоговым органом представлено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 3 от 29.01.2016 г. с приложениями.
Определением от 23 марта 2016 года суд принял уточнение уполномоченным органом суммы заявленных требований.
Определением Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 5 017 565 руб. 81 коп., в том числе, 1 982 907 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, признаны установленными.
Требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, признаны подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 1 860 405 руб. основного долга по НДФЛ включены во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Инженерно-строительная компания "Клевер".
Не согласившись с принятым судебным актом, УФНС России по Пензенской области обратилось в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит апелляционную жалобу удовлетворить. Определение Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 в части признания требований уполномоченного органа в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника, отменить. Принять по делу новый судебный акт. Требование уполномоченного органа в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО ИСК "Клевер".
Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 мая 2016 года апелляционная жалоба оставлена без движения.
Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 мая 2016 года апелляционная жалоба принята к производству, судебное заседание назначено на 28 июня 2016 года.
Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, движении дела, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.
В суде апелляционной инстанции представитель УФНС России апелляционную жалобу поддержала в полном объеме. Просила определение суда первой инстанции отменить в обжалуемой части и принять в этой части новый судебный акт.
Иные лица, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, явку представителей в суд не обеспечили.
Суд, руководствуясь статьями 123 и 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассматривает дело и апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся лиц.
В соответствии с положением ч. 1 ст. 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 32 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
Доводы апелляционной жалобы сводятся к тому, что суд первой инстанции необоснованно пришел к выводу о пропуске срока на предъявление требований.
Рассмотрев имеющиеся документы, проверив законность и обоснованность решения в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации - только в обжалуемой части и оценив доводы апелляционной жалобы в совокупности с исследованными обстоятельствами по делу, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд приходит к выводу об отмене обжалуемого определения в части признания требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Закона.
Согласно статьям 100, 142 Закона о банкротстве требования кредиторов направляются в арбитражный суд и конкурсному управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов.
Указанные требования включаются конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов. Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Согласно пункту 4 статьи 142 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Согласно п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - постановление N 25) датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Согласно материалам дела, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы 21.09.2015 года была начата выездная налоговая проверка в отношении ООО ИСК "Клевер". Проверяемый период с 01.01.2012 г. по 21.09.2015 г., т.е. до возбуждения дела о банкротстве.
По результатам проверки 16.12.2015 г. был составлен акт выездной налоговой проверки N 23, и установлена неуплата налогоплательщиком налогов я сборов в сумме 4 153 880,92 руб., в т.ч. основной долг - 1 982 907,00 руб., пени - 2 170 973,92 руб., из которых 3 157 160,81 руб., в т.ч. основной долг - 122 502 руб., пени и штрафы - 3 034 658,81 руб. - налог на прибыль организации за 2012 г.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (применительно к конкретному виду налога).
На основании акта выездной налоговой проверки N 23 от 16.12.2015 г., было вынесено решение о привлечении ООО ИСК "Клевер" к налоговой ответственности и доначислены налоговые платежи, данное решение вступило в силу 09.03.2016 г.
Таким образом, датой возникновения обязанности ООО ИСК "Клевер" по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата вступления в силу решения по выездной налоговой проверке, указанную сумму налоговых платежей ООО ИСК "Клевер" обязан был уплатить самостоятельно, до проведения выездной налоговой проверки.
Реестр требований кредиторов ООО ИСК "Клевер" подлежал закрытию 23.12.2015 г., т. к. сообщение о признании должника банкротом было опубликовано конкурсным управляющим 24.10.2015 г.
Уполномоченный орган обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника 22.12.2015 года, то есть в пределах установленного двухмесячного срока, соответственно суд первой инстанции необоснованно пришел к выводу о пропуске уполномоченным органом срока на предъявление требований.
Соответственно заявленная уполномоченным органом задолженность не подлежит удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
На основании вышеизложенного судебная коллегия апелляционной инстанции приходит к выводу об отмене определения Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 в части признания требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Руководствуясь статьями 266 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Определение Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 отменить в части признания требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Принять в этой части новый судебный акт.
Требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "Инженерно-строительная компания "Клевер".
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в месячный срок.
Председательствующий
О.Н.РАДУШЕВА
Судьи
Г.М.САДИЛО
Е.А.СЕРОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 29.06.2016 N 11АП-6696/2016 ПО ДЕЛУ N А49-10662/2015
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 июня 2016 г. по делу N А49-10662/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 28 июня 2016 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 29 июня 2016 года.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Радушевой О.Н.,
судей Садило Г.М., Серовой Е.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Коневой А.О., с участием:
от УФНС России по Пензенской области - представитель Романова Ю.Ю., доверенность от 19.02.016 г.,
иные лица не явились, извещены,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 7, апелляционную жалобу УФНС России по Пензенской области на определение Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 (судья Мурсаева Ж.Е.) по требованию УФНС России по Пензенской области о включении в реестр требований кредиторов должника, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО "Инженерно-строительная компания "Клевер" (ИНН 5837013910, ОГРН 1025801440642),
установил:
Дело о банкротстве ООО "Инженерно-строительная компания "Клевер" возбуждено 21 сентября 2015 года.
Решением арбитражного суда от 13 октября 2015 года общество с ограниченной ответственностью "Инженерно-строительная компания "Клевер" признано банкротом по упрощенной процедуре банкротства ликвидируемого должника, конкурсным управляющим утвержден Батраков В.А. Публикация в газете "КоммерсантЪ" произведена 24 октября 2015 года.
В Арбитражный суд Пензенской области 22 декабря 2015 года обратился уполномоченный орган Федеральная налоговая служба России в лице Управления ФНС России по Пензенской области с заявлением о включении задолженности по налоговым платежам, образовавшейся на основании акта выездной налоговой проверки, в общей сумме 4 153 880 руб. 92 коп., из которых 1 982 907 руб. - основной долг, где 1 860 405 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, 2 170 973 руб. 92 коп. - пени, где 2 133 916 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в реестр требований кредиторов ООО "ИСК "Клевер", в том числе 1 860 405 руб. во вторую очередь.
В обоснование требования кредитором представлены: справки о задолженности, акт налоговой проверки N 23 от 16.12.2015 г. с приложениями и доказательства его вручения представителю должника.
До судебного заседания налоговым органом представлено уточнение суммы задолженности в связи с вынесением решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 3 от 29.01.2016 г., в котором уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов должника задолженность по налоговым платежам в общей сумме 5 017 565 руб. 81 коп., из которых 1 982 907 руб. - основной долг, где 1 860 405 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, 2 194 650 руб. 81 коп. - пени и 840 008 руб. - штрафы, в реестр требований кредиторов ООО "ИСК "Клевер", в том числе, 1 860 405 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, во вторую очередь. Также налоговым органом представлено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 3 от 29.01.2016 г. с приложениями.
Определением от 23 марта 2016 года суд принял уточнение уполномоченным органом суммы заявленных требований.
Определением Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 5 017 565 руб. 81 коп., в том числе, 1 982 907 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, признаны установленными.
Требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, признаны подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 1 860 405 руб. основного долга по НДФЛ включены во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Инженерно-строительная компания "Клевер".
Не согласившись с принятым судебным актом, УФНС России по Пензенской области обратилось в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит апелляционную жалобу удовлетворить. Определение Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 в части признания требований уполномоченного органа в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника, отменить. Принять по делу новый судебный акт. Требование уполномоченного органа в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО ИСК "Клевер".
Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 мая 2016 года апелляционная жалоба оставлена без движения.
Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 мая 2016 года апелляционная жалоба принята к производству, судебное заседание назначено на 28 июня 2016 года.
Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, движении дела, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.
В суде апелляционной инстанции представитель УФНС России апелляционную жалобу поддержала в полном объеме. Просила определение суда первой инстанции отменить в обжалуемой части и принять в этой части новый судебный акт.
Иные лица, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, явку представителей в суд не обеспечили.
Суд, руководствуясь статьями 123 и 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассматривает дело и апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся лиц.
В соответствии с положением ч. 1 ст. 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 32 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
Доводы апелляционной жалобы сводятся к тому, что суд первой инстанции необоснованно пришел к выводу о пропуске срока на предъявление требований.
Рассмотрев имеющиеся документы, проверив законность и обоснованность решения в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации - только в обжалуемой части и оценив доводы апелляционной жалобы в совокупности с исследованными обстоятельствами по делу, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд приходит к выводу об отмене обжалуемого определения в части признания требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Закона.
Согласно статьям 100, 142 Закона о банкротстве требования кредиторов направляются в арбитражный суд и конкурсному управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов.
Указанные требования включаются конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов. Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Согласно пункту 4 статьи 142 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Согласно п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - постановление N 25) датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Согласно материалам дела, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы 21.09.2015 года была начата выездная налоговая проверка в отношении ООО ИСК "Клевер". Проверяемый период с 01.01.2012 г. по 21.09.2015 г., т.е. до возбуждения дела о банкротстве.
По результатам проверки 16.12.2015 г. был составлен акт выездной налоговой проверки N 23, и установлена неуплата налогоплательщиком налогов я сборов в сумме 4 153 880,92 руб., в т.ч. основной долг - 1 982 907,00 руб., пени - 2 170 973,92 руб., из которых 3 157 160,81 руб., в т.ч. основной долг - 122 502 руб., пени и штрафы - 3 034 658,81 руб. - налог на прибыль организации за 2012 г.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (применительно к конкретному виду налога).
На основании акта выездной налоговой проверки N 23 от 16.12.2015 г., было вынесено решение о привлечении ООО ИСК "Клевер" к налоговой ответственности и доначислены налоговые платежи, данное решение вступило в силу 09.03.2016 г.
Таким образом, датой возникновения обязанности ООО ИСК "Клевер" по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата вступления в силу решения по выездной налоговой проверке, указанную сумму налоговых платежей ООО ИСК "Клевер" обязан был уплатить самостоятельно, до проведения выездной налоговой проверки.
Реестр требований кредиторов ООО ИСК "Клевер" подлежал закрытию 23.12.2015 г., т. к. сообщение о признании должника банкротом было опубликовано конкурсным управляющим 24.10.2015 г.
Уполномоченный орган обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника 22.12.2015 года, то есть в пределах установленного двухмесячного срока, соответственно суд первой инстанции необоснованно пришел к выводу о пропуске уполномоченным органом срока на предъявление требований.
Соответственно заявленная уполномоченным органом задолженность не подлежит удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
На основании вышеизложенного судебная коллегия апелляционной инстанции приходит к выводу об отмене определения Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 в части признания требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Руководствуясь статьями 266 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Определение Арбитражного суда Пензенской области от 11.04.2016 г. по делу N А49-10662/2015 отменить в части признания требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Принять в этой части новый судебный акт.
Требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 3 157 160 руб. 81 коп., в том числе, 122 502 руб. - основной долг и 3 034 658 руб. 81 коп. - пени и штрафы, включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "Инженерно-строительная компания "Клевер".
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в месячный срок.
Председательствующий
О.Н.РАДУШЕВА
Судьи
Г.М.САДИЛО
Е.А.СЕРОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)