Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 14 июня 2017 года
Полный текст решения изготовлен 21 июня 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А. Шилиной рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению
акционерного общества "Уральский научно-исследовательский химический институт с Опытным заводом" (ИНН 6678005832, ОГРН 1116678005730)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области
о признании недействительным ненормативного правового акта,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Коваленко Л.Н., представитель по доверенности N 31-д от 27.05.2015, паспорт;
- Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, в деле имеются доказательства надлежащего его извещения о месте и времени судебного заседания.
Заявителю разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов составу суда не заявлено.
Акционерное общество "Уральский научно-исследовательский химический институт с Опытным заводом" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области о признании недействительным решения N 15-49 от 11.01.2017 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части, исключения из санкций начисленные пени за период с 10.01.2013 г. по 10.01.2014 г. в размере 593 886 руб. 24 коп.
Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
На основании решения заместителя начальника инспекции от 18.10.2016 N 15-49 проведена выездная налоговая проверка АО "УНИХИМ с ОЗ" на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.03.2016.
Проверка проведена в период с 18.10.2016 по 21.11.2016.
По результатам проверки в отношении Акционерного общества "Унихим с ОЗ" составлен Акт налоговой проверки N 15-49 от 21.11.2016 (далее - Акт N 15-49 от 21.11.2016), которым установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 8 999 188,70 рублей; предложено доначислить пени в сумме 3 099 256,01 руб., привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Экземпляр Акта N 15-49 от 21.11.2016 вручен 25.11.2016 Шелудновой Т.Н., представляющей интересы Акционерного общества "Унихим с ОЗ" по доверенности от 01.03.2016.
Письменные возражения по Акту N 15-49 от 21.11.2016 представлены налогоплательщиком в инспекцию 11.01.2017 за вх. N 00537.
Согласно возражениям на акт N 15-49 от 21.11.2016 налогоплательщик, не оспаривая факта налогового правонарушения, установленного мероприятиями налогового контроля, просил о снижении штрафных санкций с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения.
Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика состоялось 11.01.2017 с участием представителей Общества Коваленко Л.Н., Шелудновой Т.Н., по результатам которого принято Решение N 15-49 от 11.01.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции вынесено оспариваемое Решение N 15-49 от 11.01.2017 о привлечении к налоговой ответственности, согласно которому:
- - установлено неправомерное неперечисление (неполное перечисление сумм НДФЛ подлежащих перечислению) в установленный срок за 2013 - 2016 гг. в сумме 8 999 188,70 рублей;
- - начислены пени в сумме 3 230 825,45 рублей;
- - с учетом ст., ст. 112, 114 НК РФ штраф по ст. 123 НК РФ за неперечисление и несвоевременное перечисление НДФЛ снижен в 4 раза и составил 1 123 707,32 рублей.
В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершенное правонарушение, учтена несвоевременная оплата выполненных АО "УНИХИМ с ОЗ" государственных программ, а также погашение задолженности по НДФЛ в сумме 5 500 000 руб.
Суд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению исходя из следующего.
Согласно п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц в виде заработной платы производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете работника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ.
При проверке налоговых карточек, кассовых книг, банковских выписок, главных книг по счету 68 "расчеты с бюджетом по НДФЛ" установлено неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет налоговым агентом. На дату начала проверки организацией не перечислен налог на доходы физических лиц в сумме - 8 999 188,70 руб.
Задолженность в размере 6 452 016 рублей образовалась на начало проверки в связи с тем, что налоговым агентом несвоевременно перечислен НДФЛ за декабрь 2012 года.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Из материалов дела следует, что срок уплаты налога, по которому начислены оспариваемые суммы пени, нарастающим итогом относятся к периоду проверки и, соответственно, подлежат взысканию с суммой несвоевременно уплаченного налога.
В связи с этим отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.
Доводы заявителя, связанные с применением аналогии со сроками давности привлечения к налоговой ответственности, судом не принимаются, поскольку применение аналогии закона возможно лишь в случае пробела в регулировании правоотношений. Однако в данном случае пробелы отсутствуют, пени подлежит взысканию в сроки, установленные для взыскания налога.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. В удовлетворении заявленных требований отказать.
2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
4. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 21.06.2017 ПО ДЕЛУ N А60-16632/2017
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 июня 2017 г. по делу N А60-16632/2017
Резолютивная часть решения объявлена 14 июня 2017 года
Полный текст решения изготовлен 21 июня 2017 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А. Шилиной рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению
акционерного общества "Уральский научно-исследовательский химический институт с Опытным заводом" (ИНН 6678005832, ОГРН 1116678005730)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области
о признании недействительным ненормативного правового акта,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Коваленко Л.Н., представитель по доверенности N 31-д от 27.05.2015, паспорт;
- Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, в деле имеются доказательства надлежащего его извещения о месте и времени судебного заседания.
Заявителю разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов составу суда не заявлено.
Акционерное общество "Уральский научно-исследовательский химический институт с Опытным заводом" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области о признании недействительным решения N 15-49 от 11.01.2017 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части, исключения из санкций начисленные пени за период с 10.01.2013 г. по 10.01.2014 г. в размере 593 886 руб. 24 коп.
Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
На основании решения заместителя начальника инспекции от 18.10.2016 N 15-49 проведена выездная налоговая проверка АО "УНИХИМ с ОЗ" на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.03.2016.
Проверка проведена в период с 18.10.2016 по 21.11.2016.
По результатам проверки в отношении Акционерного общества "Унихим с ОЗ" составлен Акт налоговой проверки N 15-49 от 21.11.2016 (далее - Акт N 15-49 от 21.11.2016), которым установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 8 999 188,70 рублей; предложено доначислить пени в сумме 3 099 256,01 руб., привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Экземпляр Акта N 15-49 от 21.11.2016 вручен 25.11.2016 Шелудновой Т.Н., представляющей интересы Акционерного общества "Унихим с ОЗ" по доверенности от 01.03.2016.
Письменные возражения по Акту N 15-49 от 21.11.2016 представлены налогоплательщиком в инспекцию 11.01.2017 за вх. N 00537.
Согласно возражениям на акт N 15-49 от 21.11.2016 налогоплательщик, не оспаривая факта налогового правонарушения, установленного мероприятиями налогового контроля, просил о снижении штрафных санкций с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения.
Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика состоялось 11.01.2017 с участием представителей Общества Коваленко Л.Н., Шелудновой Т.Н., по результатам которого принято Решение N 15-49 от 11.01.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции вынесено оспариваемое Решение N 15-49 от 11.01.2017 о привлечении к налоговой ответственности, согласно которому:
- - установлено неправомерное неперечисление (неполное перечисление сумм НДФЛ подлежащих перечислению) в установленный срок за 2013 - 2016 гг. в сумме 8 999 188,70 рублей;
- - начислены пени в сумме 3 230 825,45 рублей;
- - с учетом ст., ст. 112, 114 НК РФ штраф по ст. 123 НК РФ за неперечисление и несвоевременное перечисление НДФЛ снижен в 4 раза и составил 1 123 707,32 рублей.
В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершенное правонарушение, учтена несвоевременная оплата выполненных АО "УНИХИМ с ОЗ" государственных программ, а также погашение задолженности по НДФЛ в сумме 5 500 000 руб.
Суд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению исходя из следующего.
Согласно п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц в виде заработной платы производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете работника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ.
При проверке налоговых карточек, кассовых книг, банковских выписок, главных книг по счету 68 "расчеты с бюджетом по НДФЛ" установлено неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет налоговым агентом. На дату начала проверки организацией не перечислен налог на доходы физических лиц в сумме - 8 999 188,70 руб.
Задолженность в размере 6 452 016 рублей образовалась на начало проверки в связи с тем, что налоговым агентом несвоевременно перечислен НДФЛ за декабрь 2012 года.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Из материалов дела следует, что срок уплаты налога, по которому начислены оспариваемые суммы пени, нарастающим итогом относятся к периоду проверки и, соответственно, подлежат взысканию с суммой несвоевременно уплаченного налога.
В связи с этим отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.
Доводы заявителя, связанные с применением аналогии со сроками давности привлечения к налоговой ответственности, судом не принимаются, поскольку применение аналогии закона возможно лишь в случае пробела в регулировании правоотношений. Однако в данном случае пробелы отсутствуют, пени подлежит взысканию в сроки, установленные для взыскания налога.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. В удовлетворении заявленных требований отказать.
2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
4. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе "Картотека арбитражных дел" в карточке дела в документе "Дополнение". В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе "Дополнение".
В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела "Дополнение".
Судья
И.В.ХАЧЕВ
И.В.ХАЧЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)