Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Собственник части жилого дома и земельного участка спорные налоги в установленный законом срок не уплатил.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Сергеева Е.В.
Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:
председательствующего Гылкэ Д.И.,
судей Старкова М.В., Шабалдиной Н.В.
при секретаре П.Т.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Свердловской области к П.Л. о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,
по апелляционной жалобе административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Свердловской области
на решение Слободо-Туринского районного суда Свердловской области от 16 мая 2016 года.
Заслушав доклад судьи Шабалдиной Н.В., судебная коллегия
установила:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по Свердловской области (далее по тексту межрайонная ИФНС России N 13 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к П.Л. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012 - 2014 года, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.
В обоснование указала, что П.Л. в спорный период являлась собственником части жилого дома, расположенного по адресу: <...>, <...>, земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер 66:24:1001001:89, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2012 - 2014 года в установленный законом срок не исполнена в связи с чем, в ее адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Срок исполнения требований по уплате налогов за 2012 год был установлен до 24 января 2014 года, за 2013 год до 31 декабря 2014 года, за 2014 год до 20 ноября 2015 года, однако требования исполнены в установленный срок не были, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области с указанным административным иском в суд.
Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Возражений от административного ответчика П.Л. по заявленным требованиям не поступило.
Решением Слободо-Туринского районного суда Свердловской области от 16 мая 2016 года административное исковое заявление межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области удовлетворено частично: с П.Л. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 721 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 42 рубля 10 копеек, недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 456 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год по состоянию на 31 марта 2016 год в сумме 26 рублей 63 копейки, а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей. В удовлетворении остальной части иска отказано.
Не согласившись с решением суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество, земельного налога за 2012, 2013 года и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012, 2013 года административный истец межрайонная ИФНС России N 13 по Свердловской области подала апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований, принять в указанной части новое решение об удовлетворении требований. В обоснование ссылается на нарушение судом норм материального права, поскольку судом первой инстанции неверно применены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012, 2013 года не пропущен.
Представитель административного истца ИФНС России N 13 по Свердловской области, административный ответчик П.Л. о месте и времени рассмотрения дела в апелляционном порядке извещенные заблаговременно и надлежащим образом, факсимильной связью 30 июня 2016 года, почтовой корреспонденцией 01 июля 2016 года, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Свердловского областного суда, в судебное заседание не явились.
Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным Законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").
Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона).
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видно из материалов дела, П.Л. в спорный период являлась собственником части жилого дома, расположенного по адресу: <...> 1 <...>, <...>, земельного участка, расположенного по адресу: <...>, <...>, кадастровый номер 66:24:1001001:89.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области П.Л. был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2012 - 2014 года, направлены налоговые уведомления об уплате налогов.
В установленный законом срок, указанный в уведомлениях, П.Л. обязанность по уплате налога не исполнила.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области в адрес П.Л. 12 декабря 2013 года было направлено требование N 14698 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012 год в сумме 951 рубль 31 копейка, пени по состоянию на 10 ноября 2013 года в сумме 2 рубля 35 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 24 января 2014 года; 20 ноября 2014 года направлено требование N 16266 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2013 год в сумме 1 177 рублей, пени по состоянию на 09 ноября 2014 года в сумме 97 рублей 07 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 декабря 2014 года, кроме того 16 октября 2015 года административному ответчику направлено требование N 30096 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год в сумме 1177 рублей, пени по состоянию на 06 октября 2015 года в сумме 196 рублей 09 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 ноября 2015 года.
Требования межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были.
В связи с неисполнением П.Л. конституционной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога за 2012 - 2014 года, межрайонная ИФНС России N 13 по Свердловской области в установленном законом порядке, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Разрешая спор и частично удовлетворяя административные исковые требования межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за 2014 год, а также о пропуске административным истцом срока на обращение в суд по требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за 2012, 2013 года.
Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции о пропуске срока административным истцом на обращение в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2012, 2013 года, по следующим основаниям.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Как следует из материалов дела, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени превысила 3 000 рублей после истечения сроков исполнения требования N 30096 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год в сумме 1177 рублей, пени по налогам по состоянию на 06 октября 2015 года в сумме 196 рублей 09 копеек, поскольку ранее направленные требования за 2012, 2013 года содержали указание на уплату недоимки по налогам и пени в общей сумме 2227 рублей 73 копейки, что не превышает 3000 рублей.
В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании N 30096 от 08 октября 2015 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3 000 рублей, то есть с 20 ноября 2015 года. Срок на обращение в суд истекал 20 мая 2016 года. Межрайонная ИФНС России N 13 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском 22 апреля 2016 года.
Таким образом, судебная коллегия находит изложенные в решении суда первой инстанции выводы о пропуске административным истцом срока на обращение в суд ошибочными, принятыми в результате неверного толкования норм действующего налогового законодательства.
При таком положении судебная коллегия полагает, что решение суда в части отказа в удовлетворении требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 571 рубль 16 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 143 рубля 14 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 721 рубль, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 107 рублей 53 копейки, недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 380 рублей 15 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 95 рублей 27 копеек, недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 456 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 68 рублей 01 копейка не может быть признано законным и обоснованным, подлежит отмене с принятием в данной части нового - об удовлетворении указанного требования.
В остальной части решение суда первой инстанции является правильным, выводы суда о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год соответствуют материалам дела. В указанной части решение суда сторонами не оспаривалось.
Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налогов за спорный период не представлено.
Руководствуясь статьей 308, пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Слободо-Туринского районного суда Свердловской области от 16 мая 2016 года в части отказа во взыскании с П.Л. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 571 рубль 16 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 143 рубля 14 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 721 рубль, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 107 рублей 53 копейки, недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 380 рублей 15 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 95 рублей 27 копеек, недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 456 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 68 рублей 01 копейка - отменить, принять в указанной части новое решение об удовлетворении требований.
Взыскать с П.Л. в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 571 рубль 16 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 143 рубля 14 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 721 рубль, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 107 рублей 53 копейки, недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 380 рублей 15 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 95 рублей 27 копеек, недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 456 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 68 рублей 01 копейка.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 03.08.2016 ПО ДЕЛУ N 33А-12746/2016
Требование: О взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пеней.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Собственник части жилого дома и земельного участка спорные налоги в установленный законом срок не уплатил.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СВЕРДЛОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 августа 2016 г. по делу N 33а-12746/2016
Судья Сергеева Е.В.
Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:
председательствующего Гылкэ Д.И.,
судей Старкова М.В., Шабалдиной Н.В.
при секретаре П.Т.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Свердловской области к П.Л. о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,
по апелляционной жалобе административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Свердловской области
на решение Слободо-Туринского районного суда Свердловской области от 16 мая 2016 года.
Заслушав доклад судьи Шабалдиной Н.В., судебная коллегия
установила:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по Свердловской области (далее по тексту межрайонная ИФНС России N 13 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к П.Л. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012 - 2014 года, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.
В обоснование указала, что П.Л. в спорный период являлась собственником части жилого дома, расположенного по адресу: <...>, <...>, земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер 66:24:1001001:89, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2012 - 2014 года в установленный законом срок не исполнена в связи с чем, в ее адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Срок исполнения требований по уплате налогов за 2012 год был установлен до 24 января 2014 года, за 2013 год до 31 декабря 2014 года, за 2014 год до 20 ноября 2015 года, однако требования исполнены в установленный срок не были, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области с указанным административным иском в суд.
Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Возражений от административного ответчика П.Л. по заявленным требованиям не поступило.
Решением Слободо-Туринского районного суда Свердловской области от 16 мая 2016 года административное исковое заявление межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области удовлетворено частично: с П.Л. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 721 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 42 рубля 10 копеек, недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 456 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год по состоянию на 31 марта 2016 год в сумме 26 рублей 63 копейки, а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей. В удовлетворении остальной части иска отказано.
Не согласившись с решением суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество, земельного налога за 2012, 2013 года и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012, 2013 года административный истец межрайонная ИФНС России N 13 по Свердловской области подала апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований, принять в указанной части новое решение об удовлетворении требований. В обоснование ссылается на нарушение судом норм материального права, поскольку судом первой инстанции неверно применены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012, 2013 года не пропущен.
Представитель административного истца ИФНС России N 13 по Свердловской области, административный ответчик П.Л. о месте и времени рассмотрения дела в апелляционном порядке извещенные заблаговременно и надлежащим образом, факсимильной связью 30 июня 2016 года, почтовой корреспонденцией 01 июля 2016 года, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Свердловского областного суда, в судебное заседание не явились.
Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным Законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").
Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона).
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видно из материалов дела, П.Л. в спорный период являлась собственником части жилого дома, расположенного по адресу: <...> 1 <...>, <...>, земельного участка, расположенного по адресу: <...>, <...>, кадастровый номер 66:24:1001001:89.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области П.Л. был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2012 - 2014 года, направлены налоговые уведомления об уплате налогов.
В установленный законом срок, указанный в уведомлениях, П.Л. обязанность по уплате налога не исполнила.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области в адрес П.Л. 12 декабря 2013 года было направлено требование N 14698 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2012 год в сумме 951 рубль 31 копейка, пени по состоянию на 10 ноября 2013 года в сумме 2 рубля 35 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 24 января 2014 года; 20 ноября 2014 года направлено требование N 16266 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2013 год в сумме 1 177 рублей, пени по состоянию на 09 ноября 2014 года в сумме 97 рублей 07 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 декабря 2014 года, кроме того 16 октября 2015 года административному ответчику направлено требование N 30096 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год в сумме 1177 рублей, пени по состоянию на 06 октября 2015 года в сумме 196 рублей 09 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 ноября 2015 года.
Требования межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были.
В связи с неисполнением П.Л. конституционной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога за 2012 - 2014 года, межрайонная ИФНС России N 13 по Свердловской области в установленном законом порядке, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Разрешая спор и частично удовлетворяя административные исковые требования межрайонной ИФНС России N 13 по Свердловской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за 2014 год, а также о пропуске административным истцом срока на обращение в суд по требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за 2012, 2013 года.
Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции о пропуске срока административным истцом на обращение в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2012, 2013 года, по следующим основаниям.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Как следует из материалов дела, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени превысила 3 000 рублей после истечения сроков исполнения требования N 30096 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год в сумме 1177 рублей, пени по налогам по состоянию на 06 октября 2015 года в сумме 196 рублей 09 копеек, поскольку ранее направленные требования за 2012, 2013 года содержали указание на уплату недоимки по налогам и пени в общей сумме 2227 рублей 73 копейки, что не превышает 3000 рублей.
В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании N 30096 от 08 октября 2015 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3 000 рублей, то есть с 20 ноября 2015 года. Срок на обращение в суд истекал 20 мая 2016 года. Межрайонная ИФНС России N 13 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском 22 апреля 2016 года.
Таким образом, судебная коллегия находит изложенные в решении суда первой инстанции выводы о пропуске административным истцом срока на обращение в суд ошибочными, принятыми в результате неверного толкования норм действующего налогового законодательства.
При таком положении судебная коллегия полагает, что решение суда в части отказа в удовлетворении требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 571 рубль 16 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 143 рубля 14 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 721 рубль, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 107 рублей 53 копейки, недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 380 рублей 15 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 95 рублей 27 копеек, недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 456 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 68 рублей 01 копейка не может быть признано законным и обоснованным, подлежит отмене с принятием в данной части нового - об удовлетворении указанного требования.
В остальной части решение суда первой инстанции является правильным, выводы суда о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год соответствуют материалам дела. В указанной части решение суда сторонами не оспаривалось.
Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налогов за спорный период не представлено.
Руководствуясь статьей 308, пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Слободо-Туринского районного суда Свердловской области от 16 мая 2016 года в части отказа во взыскании с П.Л. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 571 рубль 16 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 143 рубля 14 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 721 рубль, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 107 рублей 53 копейки, недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 380 рублей 15 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 95 рублей 27 копеек, недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 456 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 68 рублей 01 копейка - отменить, принять в указанной части новое решение об удовлетворении требований.
Взыскать с П.Л. в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 571 рубль 16 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 143 рубля 14 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 721 рубль, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 107 рублей 53 копейки, недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 380 рублей 15 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2012 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 95 рублей 27 копеек, недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 456 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2013 год по состоянию на 31 марта 2016 года в сумме 68 рублей 01 копейка.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Председательствующий
Д.И.ГЫЛКЭ
Судьи
М.В.СТАРКОВ
Н.В.ШАБАЛДИНА
Д.И.ГЫЛКЭ
Судьи
М.В.СТАРКОВ
Н.В.ШАБАЛДИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)