Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 мая 2016 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 11 мая 2016 года.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кольцовой Н.Н.,
судей Поташовой Ж.В., Лепихина Д.Е.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Бахтияровым Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.02.2016 по делу N А40-207099/15,
принятое судьей Шевелевой Л.А. (115-1676)
по заявлению ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ"
к ИФНС России N 43 по г. Москве
об оспаривании решения,
при участии:
- от заявителя: Болдырев А.В. по доверенности от 30.11.2015, Бабейко О.А. по доверенности от 04.05.2016;
- от ответчика: Марченкова В.Ю. по доверенности от 06.05.2016, Ипатова Ю.А. по доверенности от 11.01.2016;
- установил:
В Арбитражный суд г. Москвы обратилось Общество с ограниченной ответственностью "РЕМРЕСТСТРОЙ" с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы N 43 по г. Москве о признании недействительным Решения N 13-12/36р от 15.07.2015 г. "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением суда от 02.02.2016 в удовлетворении заявления отказано. При этом суд исходил из того, что инспекцией обоснованно установлено, что целью совершения сделок между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и организациями ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" является получение ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие занижения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
С решением суда не согласился заявитель - ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В обоснование своих требований заявитель ссылается на нарушение норм материального и процессуального права.
Инспекция возражает против удовлетворения апелляционной жалобы и просит решение суда оставить без изменения.
Судом апелляционной инстанции дело рассмотрено в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ. Оснований для отмены или изменения решения суда не установлено.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г.
По результатам проведенной выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт N 13-12/19а от 19.03.2015 г. и принято решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде взыскания штрафа в размере 7 827 926 руб. Также Заявителю предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 61 924 936 руб., и начислены пени в размере 15 443 382 руб.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества решением УФНС России по Москве N 21/097805 от 22.09.2015 г. жалоба оставлена без удовлетворения.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
Согласно п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" от 12.10.2006 г. N 53 (далее - Постановление N 53) представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В соответствии с п. 5 Постановления N 53 о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:
- - невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- - отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- - учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
- - совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.
В ходе налоговой проверки установлено, что ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова (заказчик) заключало государственные контракты (договоры) с подрядной организацией ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") на выполнение работ по капитальному ремонту зданий и сооружений, принадлежащих ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова.
В рамках исполнения вышеуказанных договорных отношений ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключало договоры субподряда со следующими контрагентами: ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту N 144э-2011 от 16.06.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенном по адресу: г. Москва, ул. Трубецкая, д. 8, стр. 2 (4-й этаж зал заседания ректората)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту N 415э-2011 от 21.11.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенном по адресу: г. Москва, Трубецкая, д. 8".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту N 246э-2011 от 04.08.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенном по адресу: г. Москва, ул. Россолимо, д. 15/13, стр. 1".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту N 268э-2011 от 25.06.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту ФОК стадиона "Буревестник" ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Плющиха, д. 57".
В рамках исполнения вышеуказанных договорных ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило с "Субподрядчиком" ООО "СЭК Новатор" ИНН 7715839534 следующие договоры: договор подряда N 2/Т от 16.06.2011 г. "работы по капитальному ремонту в учебно-научном здании, расположенном по адресу: г. Москва, Трубецкая, д. 8 стр. 2 (4-й этаж зал заседания ректората), договор подряда N 3/Р от 04.08.2011 г. "капитальный ремонт здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Россолимо, д. 15/13, стр. 1, договор подряда N 3/1/Р от 04.08.2011 г. "капитальный ремонт здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Россолимо, д. 15/13, стр. 1, договор подряда N 3/2/Р от 01.11.2011 г. "капитальный ремонт здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Россолимо, д. 15/13, стр. 1, договор подряда N 4/Б от 17.08.2011 г. "капитальный ремонт ФОК стадиона "Буревестник", расположенного по адресу: г. Москва, ул. Плющиха, д. 57, договор подряда N 1/К от 04.04.2011 г. "работы по устройству наружных фасадов здания расположенного по адресу: г. Москва, Нижний Кисельный пер. д. 4", договор подряда N 1/ПУ от 03.06.2011 г. "ремонтно-восстановительные работы по балконам здания по адресу: г. Москва, Леонтьевский пер., д. 18/17, договор подряда N 1/1/ПУ от 03.06.2011 г. "ремонтно-восстановительные работы по лицевому фасаду здания консульской службы по адресу: г. Москва, Леонтьевский пер., д. 18/17, договор подряда N 2/Я от 08.07.2011 г. "ремонтные работы по благоустройству территории здания по адресу: г. Москва, Яузская, д. 12.
Расходы по вышеуказанным договорам с ООО "СЭК Новатор" отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 52 592 586 руб. (без НДС) за 2011 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения на выполнение работ по капитальному ремонту N 451э-2011 от 30.11.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова расположенного по адресу: г. Москва, ул. Моховая, д. 11, стр. 5 (подвал 1-й и 2-й этажи)".
ООО "ЖАМИЛЬ - РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договор подряда с "Субподрядчиком" ООО "АльянсСервисСтрой" ИНН 7723800805 N 30/11/11 от 30.11.2011 г. на выполнение работ по капитальному ремонту здания Вивария, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Моховая, д. 11, стр. 5 (подвал 1-й и 2-й этажи)".
Расходы по вышеуказанному договору с ООО "АльянсСервисСтрой" отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 14 001 439 руб. (без НДС) за 2011 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000214 от 15.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (кровельные и инженерные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000218 от 14.06.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (общестроительные работы)".
ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договоры с "Субподрядчиком" ООО "ИСК Стимул" ИНН 7716714168: договор подряда N 2-СА от 20.06.2013 г. "капитальный ремонт студенческого общежития расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15", договор подряда N 5-С от 30.08.2012 г. "ремонт оконных проемов по адресу: г. Москва, ул. Тверская, д. 7", договор подряда N 1/10-С от 01.10.2012 г. "ремонт оконных проемов по адресу: г. Москва, ул. Тверская, д. 7".
Расходы по вышеуказанным договорам с ООО "ИСК Стимул" отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 9 728 350 руб. (без НДС) за 2013 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000214 от 15.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (кровельные и инженерные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 615.Э-2012 от 21,12.2012 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту административного корпуса Клинического центра (наружное освещение) здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 2".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 268э-2012 от 25.06.2012 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту административного корпуса Клинического центра в части АХЧ ВУЗА здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 2, стр. 4".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 373э-2012 от 03.09.2012 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту фасада правого крыла Административного здания (НИИ медицинской паразитологии и тропической медицины им. Марциновского) здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 20. стр. 1".
Подрядчик ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договоры с "Субподрядчиком" ООО "Строй-эксплуатация" ИНН 7705975591: договор подряда N 615э-2012/С от 21.12.2012 г. "капитальный ремонт в административном корпусе Клинического центра (наружное освещение) по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 2, стр. 4, договор подряда N 268э-2012/С-1 от 25.06.2012 г. "капитальный ремонт в административном корпусе Клинического центра в части АХЧ ВУЗА по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 2, стр. 4, договор подряда N 373э-2012/с от 03.09.2012 г. "капитальный ремонт фасада правого крыла Административного здания (НИИ медицинской паразитологии и тропической медицины им. Марциновского), расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 20, стр. 1, договор N 145/04/С-04.2012 от 27.04.2012 г. "комплекс работ по устройству кровли и мансардных окон на объекте: "Жилой дом" по адресу: г. Москва, пр-т Мира, д. 40", договор подряда N 20-оа/С от 05.07.2012 г. "работы по ремонту кровли многоквартирного дома N 72 по улице Советская в г. Бронницы, Московской обл., договор N 18/С от 18.09.2012 г. "ремонт внутренних помещений общежития ЗАО "Пламя" по адресу: Московская обл., Раменский р-н, с. п. Софьинское, с. Софьино", договор N 8/С от 12.12.2012 г. "ремонт фасада на объекте: г. Москва, ул. Академика Королева, вл. 15".
Расходы по вышеуказанным договорам отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 38 247 469 руб. (без НДС) за 2012 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000214 от 15.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (кровельные и инженерные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000218 от 14.06.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (общестроительные работы).
ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договоры с "Субподрядчиком" ООО "СтройСервисГрупп" ИНН 7715925800: договор субподряда N 3-СА от 03.07.2013 г. "капитальный ремонт студенческого общежития по адресу: г. Москва, ул. Азовская, 15", договор субподряда N 2КИ-С от 23.07.2013 г. "капитальный ремонт (инженерные работы) студенческого общежития по адресу: г. Москва, ул. Азовская, 15".
Расходы по вышеуказанному договору отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 28 911 734 руб. (без НДС) за 2013 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000214 от 15.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (кровельные и инженерные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000218 от 14.06.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (общестроительные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000144 от 01.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту медицинской библиотеки (4-ый этаж лаборатории) здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, Нахимовский пр-т, д. 49".
ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договоры "Субподрядчиком" ООО "САМстрой" ИНН 7726719172: договор подряда N 6-СА от 06.08.2013 г. "капитальный ремонт студенческого общежития расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15", договор подряда N 1-СА от 14.06.2013 г. "капитальный ремонт студенческого общежития расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15", договор подряда N 1-СН от 01.07.2013 г. "капитальный ремонт медицинской библиотеки (4-ый этаж лаборатории), расположенного по адресу: г. Москва, Нахимовский пр-т, д. 49".
Расходы по вышеуказанному договору отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 19 479 229 руб. (без НДС) за 2013 год.
В ходе налоговой проверки установлено, что операции между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и его контрагентами: ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой", носили формальный характер и не были реально осуществлены вышеуказанными контрагентами: данные организации осуществляют минимальные платежи налогов в бюджет при значительных суммах доходов, объемы денежных средств, проводимых по счету, не нашли своего отражения; вышеуказанные контрагенты не имеют производственных и кадровых мощностей для выполнения работ; согласно банковских выписок сторонние организации для выполнения работ ими не привлекались; отсутствует факт выплаты заработной платы и отчисления в фонды; отсутствует исполнительный орган обществ-контрагентов, вследствие чего, документы первичной отчетности подписаны не уполномоченными лицами; общества - контрагенты созданы незадолго до совершения хозяйственных операций; общества - контрагенты осуществляли операции не по месту нахождения налогоплательщика.
В частности, относительно ООО "СЭК Новатор" за 2011 г. установлено, что организация создана 25.11.2010 г. и состояла на учете в ИФНС России N 15 по г. Москве. Адрес регистрации - 127410, Москва, Поморская, д. 1, стр. 3. Учредителями являются Сергеев Василий Викторович и Терешенков Денис Олегович. Руководителем является Терешенков Денис Олегович. По данным ЕГРЮЛ Терешенков Д.О. является "массовым" учредителем и руководителем. Последняя отчетность представлена за 4 квартал 2011 года. ООО "СЭК Новатор" 20.08.2013 г. исключено из Единого государственного реестра юридических лиц на основании п. 2 ст. 21.1 129-ФЗ от 08.08.2001 г., как имеющего все признаки недействующего юридического лица. Численность сотрудников ООО "СЭК Новатор" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. Имущество на балансе отсутствует. ООО "СЭК Новатор" не являлось плательщиком транспортного налога. Организация ООО "СЭК Новатор" создана 25.11.2010 г., то есть незадолго до совершения сделки между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "СЭК Новатор".
Согласно протоколу допроса свидетеля Терешенкова Д.О. N 13-12/848 от 01.07.2014 г. он по просьбе знакомого за денежное вознаграждение зарегистрировал "СЭК Новатор". После регистрации все документы передал знакомому. К финансово-хозяйственной деятельности ООО "СЭК Новатор" не имеет отношения. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "СЭК Новатор" не подписывал. Доверенностей на представление интересов не выдавал. ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", ООО "Жамиль-РРС" и Хайруллин Ж.З. ему не знакомы.
ИФНС N 43 по г. Москве направлен запрос N 13-20/06376 в СРО НП ПОСО, с целью получения информации (документов) представленных ООО "СЭК Новатор", необходимых для вступления в СРО, а именно копии дипломов руководителей, специалистов, удостоверений о повышении квалификаций, трудовых книжек специалистов, удостоверений об аттестации Ростехнадзора и т.д. СРО НП ПОСО представлен ответ исх. N 144, из которого следует, что ООО "СЭК Новатор", исключено из членов СРО на основании заявления о добровольном выходе, протокол N 42 от 24.05.2013 г. Свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N 0162.01-2010-77158395534-С-227, аннулировано с 24.05.2012 г. Оригинал свидетельства о допуске в СРО НП ПОСО не возвращен.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "СЭК Новатор", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2011 год составили незначительную сумму - 247 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "СЭК Новатор" установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период с 01.01.2011 - 01.03.2012 гг. объемы денежных средств проводимых по счету (867 458 044 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Платежи, поступающие от ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" на расчетный счет ООО "СЭК Новатор" с назначением платежа "за выполненные СМР" (строительно-монтажные работы)" перечислялись на следующей день на расчетный счет ООО "ТехноЛюкс" ИНН 7705844447 имеющего признаки "фирмы-однодневки", с назначением платежа "за оборудование", а также на расчетный счет ООО "ЕВРОСТАНДАРТ" ИНН 7705960193 имеющего признаки "фирмы-однодневки", с назначением платежа "за транспортные услуги".
Учредителем и руководителем ООО "ТехноЛюкс" является Баулин Вадим Александрович. По данным ЕГРЮЛ Баулин В.А. является "массовым" учредителем и руководителем. Численность сотрудников ООО "ТехноЛюкс" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла.
Согласно протоколу допроса Баулина В.А. N 13-30/1047 от 15.01.2015 г. он последние пять лет работает на заводе "НПО Стеклопластик" в должности оператора. Не являлся учредителем, руководителем ООО "ТехноЛюкс", а также каких либо обществ. К финансово-хозяйственной деятельности ООО "ТехноЛюкс" не имеет отношения. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "ТехноЛюкс" не подписывал. Доверенностей на представление интересов не выдавал. ООО "СЭК Новатор" и его руководитель Терешенков Д.О., ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" (ООО "Жамиль-РРС") и Хайруллин Ж.З. ему не знакомы.
Собственными силами ООО "СЭК Новатор" выполнять строительно-монтажные работы не могло, по причине отсутствия работников и необходимого имущества. Имея в виду, что ООО "СЭК Новатор" могло воспользоваться услугами сторонних организаций (нанимая субподряд).
В ходе анализа банковской выписки в ЗАО КБ "УНИФИН" ООО "ТехноЛюкс" налоговым органом выявлены следующие обстоятельства: платежи, поступающие от ООО "СЭК Новатор" на расчетный счет ООО "ТехноЛюкс" перечислялись на следующей день на расчетный счет ООО "Символ" ИНН 77108816067, на расчетный счет ООО "ТранзитСервис" ИНН 7705929161, на расчетный счет ООО "Север-Транс" ИНН 7705941401.
Учредителем и руководителем ООО "Символ" ИНН 7710881606 является Исаенко Алексей Сергеевич. ООО "Символ" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Также согласно базе данных, Исаенко Алексей Сергеевич, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 41 организации имеющие признаки фирм "однодневок".
Учредителем и руководителем ООО "Транзит-Сервис" ИНН 7705929161 является Мелешко Светлана Игоревна. ООО "Транзит - Сервис" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников общество в штате не имеет.
Согласно протоколу допроса Мелешко С.И. N 57 от 21.04.2011 г. Мелешко С.И. показала, что работала в юридической фирме курьером, у нотариуса подписывала какие то документы, связанные с регистрацией юридических лиц на свое имя, при этом лично в 46 МИФНС по вопросу регистрации юридических лиц не обращалась. Договоры и документы по их исполнению, а также бухгалтерскую и налоговую отчетность по зарегистрированным на ее имя юридическим лицам она не подписывала. Доверенностей на право ведение деятельности от своего имени никому не выдавала. По телефону ее заверили, что организации зарегистрированные на нее, финансово - хозяйственную деятельность не осуществляют. Материальное вознаграждение от регистрации либо от деятельности организаций зарегистрированных на ее паспортные данные она не получала.
Согласно базе данных, Мелешко Светлана Игоревна, в проверяемом период являлась учредителем и генеральным директором в 45 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Учредителем и руководителем ООО "Север-Транс" ИНН 7705941401 является Ярошик Светлана Сергеевна. ООО "Север-Транс" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет. Также согласно базе данных, Ярошик Светлана Сергеевна, в проверяемом периоде являлась учредителем и генеральным директором в 37 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Учредителем и руководителем ООО "Евростандарт" ИНН 7705960193 является Товт Ирина Васильевна. ООО "Евростандарт" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет. Также согласно базе данных, Товт Ирина Васильевна, в проверяемом периоде являлась учредителем и генеральным директором в 82 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Также в ходе налоговой проверки установлено, что из сведений содержащихся в выписках банков следует, что ООО "СЭК-Новатор" ИНН 7715839534, ООО "ТехноЛюкс" ИНН 7705844447, ООО "ЕВРОСТАНДАРТ" ИНН 7705960193, ООО "ТранзитСервис" ИНН 7705929161, ООО "Символ" ИНН 7710881606, ООО "Север-Транс" ИНН 7705941401, не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платеже "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетные счета иностранных компаний с назначением платежа "за транспортно-экспедиционные услуги"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "СЭК-Новатор" ИНН 7715839534, ООО "ТехноЛюкс" ИНН 7705844447, ООО "ЕВРОСТАНДАРТ" ИНН 7705960193, ООО "ТранзитСервис" ИНН 7705929161, ООО "Символ" ИНН 7710881606, ООО "Север-Транс" ИНН 7705941401 не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
Налоговой проверкой установлено, что документы ООО "АльянсСервисСтрой" за 2011 г. договоры, счета-фактуры, накладные, регистры налогового учета подписаны от имени ООО "АльянсСервисСтрой" гр. Дергачевой Ириной Алексеевной.
В результате контрольных мероприятий налоговым органом, установлено следующее: организация создана 27.05.2011 г. и состоит на учете в ИФНС России N 23 по г. Москве. Адрес регистрации - 109387, Москва, Ставропольская, 43, стр. 1. Учредителями являются Моляков Ростислав Александрович и Дергачева Ирина Алексеевна. Руководителем является Дергачева Ирина Алексеевна. По данным ЕГРЮЛ Дергачева И.А. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 23 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 6572 от 29.05.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 4 квартал 2011 года. ООО "АльянсСервисСтрой" имеет счет в ООО КБ "Адмиралтейский". Состояние счета - "операции приостановлены". Численность сотрудников ООО "АльянсСервисСтрой" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "АльянсСервисСтрой" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
По данным ЕГРЮЛ в сведениях о состоянии юридического лица ООО "АльянсСервисСтрой" имеется запись о принятии решения о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
Согласно протоколу допроса N 1399 от 28.08.2012 г. Дергачевой И.А., свидетель показал, что руководителем ООО "АльянсСервисСтрой" являлась формально. За денежное вознаграждение зарегистрировала фирму ООО "АльянсСервисСтрой". После регистрации об ООО "АльянсСервисСтрой" ничего не знает. Фактически действия по управлению финансово-хозяйственной деятельностью "АльянсСервисСтрой" не осуществляла. Какие виды деятельности осуществляло ООО "АльянсСервисСтрой" не знает. Доверенностей в отношении ООО "АльянсСервисСтрой" на передачу права подписи иному лицу, представления интересов лица в различных инстанциях, право распоряжения имуществом и денежными средствами организации в присутствии нотариуса не подписывала. Руководителем других организаций не являлась.
Таким образом, установлено, что представленные "РЕМРЕСТСТРОЙ" первичные документы по взаимоотношениям с ООО "АльянсСервисСтрой" (договоры, счета-фактуры) подписаны не установленным лицом.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "АльянсСервисСтрой", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2011 год составили незначительную сумму - 227 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
ИФНС N 43 по г. Москве направлен запрос N 13-20/06376 в СРО НП ПОСО, с целью получения информации (документов) представленных ООО "АльянсСервисСтрой", необходимых для вступления в СРО, а именно копии дипломов руководителей, специалистов, удостоверений о повышении квалификаций, трудовых книжек специалистов, удостоверений об аттестации Ростехнадзора и т.д. СРО НП ПОСО представлен ответ исх. N 144, из которого следует, что ООО "АльянсСервисСтрой", исключено из членов СРО на основании заявления о добровольном выходе, протокол N 42 от 24.05.2013 г. Свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N 0267.01-2011-7723800805-С-227 аннулировано с 24.05.2012 г. Оригинал свидетельства о допуске в СРО НП ПОСО не возвращен.
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "АльянсСервисСтрой" установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 01.07.2011 г. - 09.02.2012 г. объемы денежных средств проводимых по счету (608 740 021 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Собственными силами ООО "АльянсСервисСтрой" выполнять ремонтные работы не могло, по причине отсутствия работников и необходимого имущества. Перечисление денежных средств за субподрядные ремонтные и иные работы в адрес сторонних организаций в банковской выписке не установлено.
Согласно анализу банковской выписки ООО "АльянсСервисСтрой" основным поставщиком работ (услуг) выступало ООО "Фирма Радиус-Север" ИНН 7715853828. ООО "ТехноЛюкс" ИНН 7705844447, которое выступало одним из контрагентов в цепочке финансовых взаимоотношений ООО "СЭК Новатор" и ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" также согласно банковской выписки, имело договорные отношения с ООО "Фирма Радиус-Север" ИНН 7715853828. Из банковской выписки также следует, что денежные средства перечислялись ООО "Нотермикс.
Учредителем и руководителем ООО "Нотермикс" ИНН 7719777688 является Озманова Елена Александровна. ООО "Нотермикс" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Также согласно базе данных, Озманова Елена Александровна, в проверяемом периоде являлась учредителем и генеральным директором в 19 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Учредителем и руководителем ООО "Фирма Радиус-Север" ИНН 7715853828 является Бугаевский Федор Андреевич. ООО "Фирма Радиус-Север" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Согласно протоколу допроса Бугаевского Ф.А. N 196 от 28.12.2012 г. руководителем и учредителем ООО "Фирма Радиус-Север" не является. Договоры и документы по их исполнению, а также бухгалтерскую и налоговую отчетность по зарегистрированным на его имя юридическим лицам он не подписывал. Доверенностей на право ведения деятельности от своего имени никому не выдавал. Счета в финансово - кредитных учреждениях, в том числе для ООО "Фирма Радиус-Север" не открывал. Терял свой общегражданский паспорт в июне 2012 г.
Также согласно базе данных, Бугаевский Федор Андреевич, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 47 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Таким образом, ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "Нотермикс", ООО "Фирма Радиус-Север", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платеже "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетный счет иностранной компании с назначением платежа "за транспортировку цемента производством Китай"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "Нотермикс", ООО "Фирма Радиус-Север" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
В результате контрольных мероприятий относительно ООО "ИСК Стимул", установлено, что организация создана 13.04.2012 г. и состоит на учете в ИФНС России N 16 по г. Москве. Адрес регистрации - 129281, Москва, Староватутинский проезд, 8, 1. Учредителями являются Андреев Андрей Алексеевич и Хохлова (Мордик) Анастасия Владимировна. Руководителем является Хохлова (Мордик) Анастасия Владимировна. По данным ЕГРЮЛ Хохлова (Мордик) А.В. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 16 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 5087 от 04.06.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2013 года.
Численность сотрудников ООО "ИСК Стимул" в 2012 - 2013 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "ИСК Стимул" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
ООО "ИСК Стимул" создано 13.04.2012 г., то есть незадолго до совершения сделки между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "ИСК Стимул" (договор заключен 30.08.2012 г.)
Согласно протоколу допроса свидетеля Хохловой (Мордик) Анастасии Владимировны N 13-12/1054 от 16.01.2015 г. до 2015 года нигде не работала, находилась дома по уходу за ребенком. За денежное вознаграждение зарегистрировала несколько организаций, в том числе ООО "ИСК Стимул". К финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированных организаций, в том числе ООО "ИСК Стимул" не имеет отношения. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "ИСК Стимул" не подписывала. Доверенностей на представление интересов не выдавала. ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", ООО "Жамиль-РРС" и Хайруллин Ж.З. ей не знакомы.
Таким образом, установлено, что представленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" первичные документы по взаимоотношениям с ООО "ИСК Стимул" (договоры, счета-фактуры) подписаны не установленным лицом.
СРО НП ПОСО представлен ответ исх. N 144, из которого следует, что ООО "ИСК Стимул", исключено из членов СРО на основании заявления о добровольном выходе, протокол N 68 от 29.08.2013 г. Свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N 0579.01-2012-7716714168-С-227, аннулировано с 29.08.2013 г. Оригинал свидетельства о допуске в СРО НП ПОСО не возвращен.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "ИСК Стимул", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2012 год составили незначительную сумму - 214 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету в ООО КБ "Грис-Банк" ООО "ИСК Стимул" установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 20.04.2012 г. - 05.09.2013 г. объемы денежных средств проводимых по счету (468 522 475 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Собственными силами ООО "ИСК Стимул" выполнять ремонтные работы не могло, по причине отсутствия работников и необходимого имущества. Перечисление денежных средств за субподрядные ремонтные и иные работы в адрес сторонних организаций в банковской выписке не установлено.
В ходе анализа банковской выписки ООО "ИСК Стимул" в ООО КБ "Грис-Банк" налоговым органом выявлены следующие обстоятельства.
Платежи, поступающие от ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" на расчетный счет ООО "ИСК Стимул" с назначением платежа "за в СМР" (строительно-монтажные работы)" перечислялись в течение 1 - 3 дней на расчетный счет ООО "Релан" ИНН 5904268970, с назначением платежа "за транспортные услуги".
Учредителем и руководителем ООО "Релан" являлась Новакова Анастасия Владимировна. В проверяемом периоде являлась учредителем и генеральным директором в 118 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Таким образом, ООО "ИСК Стимул", ООО "Релан", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего возможного "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платеже "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетный счет иностранной компании с назначением платежа "за транспортировку"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "ИСК Стимул" и ООО "Релан" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
Налоговой проверкой в результате контрольных мероприятий относительно ООО "Строй-эксплуатация", установлено следующее: организация создана 27.01.2012 г. и состоит на учете в ИФНС России N 5 по г. Москве. Адрес регистрации - 115054, Москва, Валовая, 31, комн. 2. Учредителями являются Бедров Александр Евгеньевич и Фомина Александра Владимировна. Руководителем является Фомина Александра Владимировна. По данным ЕГРЮЛ Фомина А.В. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 23 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 25-20/102014 от 29.05.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2012 года.
ООО "Строй-эксплуатация" 08.09.2014 г. исключено из Единого государственного реестра юридических лиц на основании п. 2 ст. 21.1 129-ФЗ от 08.08.2001 г., как имеющего все признаки недействующего юридического лица.
Численность сотрудников ООО "Строй-эксплуатация" в 2012 - 2013 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "Строй-эксплуатация" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
Согласно протоколу допроса Фомина А.В. от 27.09.2015 г. показала, что примерно три года назад по предложению знакомого за денежное вознаграждение зарегистрировала на свое имя несколько организаций, в т.ч. ООО "Строй-эксплуатация" ИНН 7705975591. Фактически к деятельности данной организации никакого отношения не имею, руководителем не являюсь, никаких документов (договоры, акты, ТН, счета-фактуры и иное) от имени организации никогда не подписывала, доверенность на действия от своего имени никому не выдавала. ООО "РемРестСтрой" либо "Жамиль-РРС" мне не знакомы. Документы по взаимоотношениям между организациями не подписывала.
Организация ООО "Строй-эксплуатация" создана 27.01.2012 г., то есть незадолго до совершения сделки между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "Строй-эксплуатация" (договор заключен 27.04.2012 г.).
СРО НП ПОСО представлен на запрос налогового органа ответ исх. N 144, из которого следует, что ООО "Строй-эксплуатация", исключено из членов СРО на основании заявления о добровольном выходе, протокол N 5 от 24.01.2013 г. Свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N 0530.01-2012-7705975591-С-227, аннулировано с 24.01.2013 г. Оригинал свидетельства о допуске в СРО НП ПОСО не возвращен.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС (последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2012 г.), установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "Строй-эксплуатация", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2012 год составили незначительную сумму - 172 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "Строй-эксплуатация" в банке ЗАО КБ "Унифин" установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 19.03.2012 г. - 28.01.2013 г. объемы денежных средств проводимых по счету (853 151 843 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Учредителем и руководителем ООО "ЭПСИЛОН-СЕРВИС" ИНН 6670373584 является Воронин Александр Александрович. ООО "ЭПСИЛОН-СЕРВИС" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Также согласно базе данных, Воронин Александр Александрович, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 103 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Учредителем и руководителем ООО "ТДВ" ИНН 7838473375 является Бугаевский Федор Андреевич. ООО "ТДВ" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Согласно протоколу допроса Бугаевского Ф.А. N 196 от 28.12.2012 г. он показал, что руководителем и учредителем ООО "ТДВ" не является. Договоры и документы по их исполнению, а также бухгалтерскую и налоговую отчетность по зарегистрированным на его имя юридическим лицам он не подписывал. Доверенностей на право ведение деятельности от своего имени ни кому не выдавал. Счета в финансово - кредитных учреждениях, в том числе для ООО "ТДВ" не открывал. Терял свой общегражданский паспорт в июне 2012 г.
Также согласно базе данных, Бугаевский Федор Александрович, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 47 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Таким образом, ООО "Строй-эксплуатация", ООО "ЭПСИЛОН-СЕРВИС", ООО "ТДВ", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платежа "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетные счета иностранных компаний с назначением платежа "за транспортировку и тепловое оборудование"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "Строй-эксплуатация", ООО "ЭПСИЛОН-СЕРВИС", ООО "ТДВ" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
В результате контрольных мероприятий относительно ООО "СтройСервисГрупп", установлено следующее: организация создана 29.06.2012 г. и состоит на учете в ИФНС России N 15 по г. Москве. Адрес регистрации - 127055, Москва, Образцова, 9, стр. 10. Учредителем и руководителем является Скороходов Максим Сергеевич. По данным ЕГРЮЛ Скороходов М.С. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 15 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 23-14/95295 от 16.07.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2013 года.
Численность сотрудников ООО "СтройСервисГрупп" в 2012-2013 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "Строй-эксплуатация" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
Согласно протоколу допроса свидетеля Скороходова М.С. N 13-30/1040 от 14.01.2015 г. он не являлся учредителем и руководителем ООО "СтройСервисГрупп", а также других организаций. Финансово-хозяйственную деятельности ООО "СтройСервисГрупп" не осуществлял. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "СтройСервисГрупп" не подписывал. Доверенностей на представление интересов не выдавал. Документы в НП СРО "Объединение строителей" для получения свидетельства члена СРО не подавал и не получал. ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", ООО "Жамиль-РРС" и Хайруллин Ж.З. ему не знакомы.
Таким образом, установлено, что представленные "РЕМРЕСТСТРОЙ" первичные документы по взаимоотношениям с ООО "СтройСервисГрупп" (договоры, счета-фактуры) подписаны не установленным лицом.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС (последняя отчетность представлена за 3 квартал 2013 г., за 2012 год подавалась "нулевая" отчетность), установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "СтройСервисГрупп", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2012 год составили незначительную сумму - 200 руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "СтройСервисГрупп" в банке ОАО "Промсвязьбанк", установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 21.08.2012 г. - 12.2013 г. объемы денежных средств проводимых по счету (639 248 406 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Платежи, поступающие от ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" на расчетный счет ООО "СтройСервисГрупп" с назначением платежа "за выполненные СМР" (строительно-монтажные работы)" перечислялись на следующей день на расчетный счет ООО "Промпродукция" ИНН 5903097345 имеющего признаки "фирмы-однодневки", с назначением платежа "транспортные услуги", на расчетный счет ООО "Релан" ИНН 5904268970, с назначением платежа "транспортные услуги".
Таким образом, ООО "СтройСервисГрупп", ООО "Релан", ООО "Промпродукция", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего возможного "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платеже "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетные счета иностранных компаний с назначением платежа "за транспортировку"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "СтройСервисГрупп", ООО "Релан", ООО "Промпродукция" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
Учредителем и руководителем ООО "Промпродукция" является Стельмахович Наталья Леонидовна. Численность сотрудников ООО "Промпродукция" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла.
Согласно протоколу допроса Стельмахович Н.Л. N 13-30/1058 от 15.01.2015 г. свидетель показал, что последние 12 лет работает на "Яхромском хлебокомбинате". Регистрировала ООО "Промпродукция" для продажи. Фактически не являлась руководителем ООО "Промпродукция". К финансово-хозяйственной деятельности ООО "Промпродукция" не имеет отношения. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "Промпродукция" не подписывала. Доверенностей на представление интересов не выдавала. ООО "СтройСервисГрупп" и его руководитель Скороходов М.С, ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" (ООО "Жамиль-РРС") и Хайруллин Ж.З. ей не знакомы.
Собственными силами ООО "СтройСервисГрупп" выполнять строительно-монтажные работы не могло, по причине отсутствия работников и необходимого имущества. Перечисление денежных средств за субподрядные строительно-монтажные и иные работы в адрес каких либо организаций в банковской выписке не установлено.
Расчеты с ООО "СтройСервисГрупп" носят формальный характер, движение денежных средств имеет признаки "схемы", направленной на вывод денежных средств из оборота, в целях уменьшения налогооблагаемой базы.
В результате контрольных мероприятий относительно ООО "САМстрой" налоговым органом установлено, что организация создана 08.04.2013 г. и состоит на учете в ИФНС России N 26 по г. Москве. Адрес регистрации - 117105, Москва, Варшавское ш., 1, стр. 1 - 2, ком. 33. Учредителем и руководителем является Александрова Елена Сергеевна. По данным ЕГРЮЛ Александрова Е.С. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 26 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 23-05/57932/р от 30.05.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2014 года. Численность сотрудников ООО "САМстрой" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "САМстрой" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
Организация ООО "САМстрой" создана 08.04.2011 г., то есть незадолго до совершения сделки между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "САМстрой" (договор заключен 01.07.2011 г.).
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "САМстрой", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2013 год составили незначительную сумму - 439 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "дебиторскую задолженность").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "САМстрой" в ПАО ВТБ-24 установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 30.04.2013 г. - 15.05.2014 г. объемы денежных средств проводимых по счету (370 116 311 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
В ходе анализа банковской выписки ООО "САМстрой" в ПАО ВТБ-24 выявлены следующие обстоятельства: платежи, поступающие от ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" на расчетный счет ООО "САМстрой" с назначением платежа "за выполнение СМР" (строительно-монтажные работы)" перечислялись на расчетный счет ООО "Строймастер" ИНН 7718931520, с назначением платежа "за СМР".
Учредителем и руководителем ООО "Строймастер" являлся Менжинский Александр Юрьевич. ООО "Строймастер" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Также согласно базе данных, Менжинский Александр Юрьевич, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 16 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Таким образом, ООО "САМстрой", ООО "Строймастер", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; ООО "САМстрой", ООО "Строймастер" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС, в бюджет уплачены не были.
Также, Инспекцией проведены следующие мероприятия: Инспекцией проведен допрос действующего руководителя ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" Хайруллина Ж.З. N 13-30/861 от 18.07.2014 г. по факту предоставления информации о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой".
Хайруллин Ж.З. на вопросы, заданные в ходе допроса ответить отказался, сославшись на ст. 51 Конституции РФ.
Инспекцией проведены допросы лиц-сотрудников ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, ответственных за исполнение и прием работ, подписание актов выполненных работ, обеспечение внутриобъектового и пропускного режима на территории ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова - главного инженера Рыбарака Владимира Федоровича и начальника управлении безопасности Короткова Михаила Валерьевича.
Проверяющими составлен протокол допроса Рыбарака В.Ф. N 13-30/1062 от 16.01.2015 г. Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал, что работает в должности главного инженера ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова с 2004 г. В должностные обязанности входит: курирование объектов капитального ремонта со стороны подрядных организаций, контроль за исполнением работ, приемка работ у подрядных организаций, подписание актов выполненных работ, контроль жизнеобеспечения учебных корпусов и иные обязанности. С 2010 г. по 2013 г. ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова заключало государственные контракты с подрядной организацией ООО "Жамиль-РРС" на выполнение работ по капитальному ремонту зданий и сооружений, принадлежащих ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова. На территории ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова действует пропускной режим. Для прохода на объекты ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова, генеральный директор ООО "Жамиль-РРС" подавал списки рабочих, по которым их пропускала охрана. Данные списки хранятся на охране. Охрану осуществляют сотрудники частного охранного предприятия. Согласно заключенным договорам ООО "Жамиль - РРС" должно уведомлять ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова о привлечении субподрядных организаций и предоставлять копии свидетельств имеющихся у субподрядчиков. ООО "Жамиль - РРС" о привлечении субподрядных организаций ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова не уведомляло. Организации: ООО "СЭК Новатор", ООО "Строй - эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "АльянсСервисСтрой" не известны, документов с названиями данных организаций не видел, сотрудники данных организаций на территории ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова никакие работы не выполняли".
Проверяющими составлен протокол допроса Короткова М.В. N 13-30/1061 от 15.01.2015 г. Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал, что работает в должности начальника управления безопасности ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова с апреля 2011 года. В его обязанности входит обеспечение внутри объектового и пропускного режима на территории ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова.
Организация ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" ему известна. Данная организация выполняла ремонтные работы на объектах ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова. Все сотрудники подрядных организаций, в том числе ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" подавали списки на сотрудников, необходимых для прохода на территорию ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова проректору по АХР Рязанцеву И.И., который их утверждал и передавал мне, для организации прохода вышеуказанных сотрудников. Сотрудники подрядных организаций не указанные в списках на территорию ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова для выполнения работ по государственным контрактам, заключенные с ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" не проходили. Организации ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" не известны, документов с названиями данных организаций не видел, данные организации списки на проход сотрудников не подавали и сотрудники данных организаций на территорию ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова не проходили.
Проверяющими направлен запрос Руководителю ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова о предоставлении информацию за период 2011 - 2013 гг. уведомляло ли ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") о привлечении субподрядных организаций для выполнения ремонтных работ на объектах ГБОУ ВПО ПМГМУ им. И.М. Сеченова, с указанием наименований данных организаций и представить заявки на оформление пропусков на работников Подрядчика ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ")
Получен ответ, что ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") о привлечении субподрядных организаций для выполнения ремонтных работ на объектах ГБОУ ВПО ПМГМУ им. И.М. Сеченова не уведомляло, приложены копии заявок на оформление пропусков сотрудникам ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ").
В представленных заявках на оформление пропусков содержится информация о данных сотрудников (ФИО) ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" на каждый объект раздельно. В каждой заявке разрешается допуск на объект от 6 до 87 человек. Из которых только 6 человек официально работали в ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" - Хайруллин Ж.З., Мавлютов Р.Н., Губанов К.А., Ахтямов Д.Д., Вяткин А.В., Радионов А.В. (на данных лиц ежегодно за 2011 - 2013 гг. подавались сведения по форме 2-НДФЛ).
Проведен допрос бывшего сотрудника ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" (руководителя проекта) Власова Дмитрия Анатольевича N 13-12/1143 от 26.05.2015 г. В ходе допроса установлено следующее: работал в ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с сентября 2011 г. по ноябрь 2013 г. в должности руководителя проекта. В его обязанности входило взаимодействие со всеми Заказчиками и подрядчиками, прорабами, работниками. На объектах вышеуказанного Заказчика ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" оказывало следующие работы: реконструкция здания, отделочные работы, включая замену коммуникаций, электрики и т.д. Работы контролировались генеральным директором Хайруллиным Ж.З. им лично, и прорабами. Все отделочные работы (демонтажные работы, установка подвесных потолков, покраска, поклейка, шпаклевка, монтаж полов и стен) на объектах, в том числе Заказчиком по которым выступал ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова выполнялись собственными силами работников ООО "Жамиль-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ"), Для специализированных работ, таких как установка системы кондиционирования, установка пластиковых окон, дверей, работы связанные с электрикой ООО "Жамиль-РРС" привлекало сторонние организации. По организациям ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой",ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп",ООО "САМстрой" Власов Д.А. показал, что по данным организациям ничего пояснить не может, должностных лиц указанных обществ он не знает.
Из анализа банковских выписок ООО "СтройСервисГрупп" (ОАО "Промсвязьбанк") и ООО "Строй-эксплуатация" (ЗАО КБ "Унифин"), установлено, что данные организации перечисляли денежные средства за СМР (строительно-монтажные работы) только в адрес ООО "Геоавтоматика" ИНН/КПП 7716655804/370201001.
В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля направлено поручение в МИФНС по г. Иваново об истребовании документов у ООО "Геоавтоматика".
ООО "Геоавтоматика" представлены пояснении, что договорных отношений с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" не имеется, и представлены документы по взаимоотношениям с ООО "СтройСервисГрупп" на выполнение ремонтных работ нежилого помещения по адресу Лобня, Краснополянный проезд, д. 2. и по взаимоотношениям с ООО "Строй-эксплуатация" на выполнение ремонтных работ на объекте жилого дома по адресу Москва, Юрловский пр-д, вл. 14, корп. 1. Данные работы на объектах не являются объектами выполнения работ между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова.
Из полученных материалов встречных проверок из ИФНС России N 50 по г. Москве в отношении документов, предоставляемых спорными контрагентами при открытии счетов, и иных документов и информации, установлена идентичность IP-адресов.
По сведениям кредитных учреждений IP адреса (81.4.134.43, 193.105.95.138, 88.198.102.66, 88.198.102.70, 88.198.102.60), с которых клиенты осуществляли подключение к системе "iBank 2", являются одинаковыми для ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "Строй-эксплуатация".
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" за 2011 - 2013 гг., а также проведенных мероприятий дополнительного контроля, установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, включались затраты, созданные посредством фиктивного документооборота по взаимоотношениям с ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Стройэксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой". Работы, выполнялись собственными силами ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", а также силами наемных работников, указанных в списках ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", представленных ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова.
Перечисленные денежные средства ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" за выполненные строительные подрядные и субподрядные работы, как напрямую с расчетных счетов проверяемого налогоплательщика, так и с расчетных счетов ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой", в дальнейшем через цепочку фирм "однодневок" выводились из под налогообложения на расчетные счета иностранных компаний.
Также установлено, что денежные средства проверяемого лица по цепочке фиктивных компаний перечислялись на расчетные счета организаций, имеющие признаки фирм "однодневок" с изменением назначения платежа (за строительное оборудование и транспортные услуги).
В ходе налоговой проверки получены доказательства отсутствия реальных хозяйственных взаимоотношений между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой". Проверкой установлено, что у контрагентов ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" отсутствуют необходимые условия для осуществления указанной в договорах экономической деятельности в силу отсутствия персонала, основных средств, складских помещений, транспортных средств.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности реального осуществления между проверяемой организацией и его контрагентами указанных операций.
В результате контрольных мероприятий установлено, что первичные документы: договоры, акты приемки выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, счета-фактуры подписаны неустановленными и неуполномоченными лицами.
Также в ходе проверки инспекцией получено Заключение специалиста N 228/3/И от 12.08.2015 г. в области почерковедческого исследования подписей, содержащихся в договорах и документах по их исполнению, по взаимоотношениям и взаиморасчетам ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с контрагентами - ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМ строй".
Согласно полученному Заключению: подписи от имени Терешенкова Д.О. (ООО "СЭК Новатор") выполнены одним лицом, но не самим Терешенковым Д.О., а другим лицом; подписи от имени Дергачевой И.А. (ООО "АльянсСервисСтрой") выполнены одним лицом, но не самой Дергачевой И.А., а другим лицом с подражанием подлинным подписям; подписи от имени Хохловой (Мордик) А.В. (ООО "ИСК Стимул") выполнены одним лицом, но не самой Хохловой (Мордик) А.В., а другим лицом с подражанием подлинным подписям; подписи от имени Скороходова М.С. (ООО "СтройСервисГрупп") выполнены одним лицом, но не самим Скороходовым М.С, а другим лицом; подписи от имени Александровой Е.С (ООО "САМ строй") выполнены одним лицом, но не самой Александровой Е.С, а другим лицом с подражанием подлинным подписям.
В апелляционной жалобе заявитель по существу установленные обстоятельства не опровергает и ссылается только на нарушение порядка проведения и рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
Вместе с тем доводы заявителя о том, что инспекцией был нарушен установленный НК РФ порядок проведения и рассмотрения материалов выездной налоговой исследовались судом первой инстанции и обоснованно установлено, что нарушений при проведении и рассмотрении материалов выездной налоговой проверки, влекущих безусловное признание решения недействительным, Инспекцией не допущено (п. 14 ст. 101 НК РФ). Налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и обеспечена возможности представить объяснения. То обстоятельство, что Общество было ознакомлено с материалами, полученными до начала проведения выездной налоговой проверки и после ее завершения, не оспаривается.
В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
В соответствии с ч. ч. 1 - 3 ст. 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.
Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона.
Судом первой инстанции обоснованно приняты во внимание, протоколы допросов свидетелей, полученные в связи с проведением налоговой проверки как относимые и допустимые доказательства, которые подлежат оценке в совокупности с другими доказательствами, представленными по делу сторонами, соотносятся с другими доказательства по делу и подтверждают получение заявителем необоснованной налоговой выгоды.
Доводы заявителя о том, что судом первой инстанции необоснованно не были принять изменения основания заявления, в которых указывалось, что если даже признать фактическое выполнение работ силами самого заявителя, то в этом случае размер понесенных затрат будет сопоставим с размером затрат, исключенных налоговым органом, являются несостоятельными.
Как следует из оспариваемого решения, в ходе выездной налоговой проверки Общества налоговым органом анализировались хозяйственные отношения с вышеуказанными контрагентами по выполнению работ и приведены доказательства того, что налогоплательщик неправомерно включил в расходы, уменьшающие полученные доходы, документально не подтвержденные затраты по договорам, заключенным с ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой", и необоснованно предъявил к вычету суммы НДС по счетам-фактурам указанных поставщиков, поскольку представленные документы содержат недостоверные сведения.
С учетом изложенного, представленные Обществом первичные документы и счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" не могут являться основанием для признания расходов по налогу на прибыль и применения налоговых вычетов по НДС.
Таким образом, доля расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у спорных контрагентов в расходах ООО "Ремрестстрой" в проверяемый период составляет 100%.
На основании изложенного, инспекцией обоснованно установлено, что целью совершения сделок между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и организациями ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" является получение ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие занижения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальности совершения хозяйственных операций с указанными контрагентами и свидетельствуют о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды, в связи с этим судом первой инстанции обоснованно отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
С учетом изложенного отсутствуют основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобой.
Согласно ст. 104 АПК РФ обществу с ограниченной ответственностью "РЕМРЕСТСТРОЙ" подлежит возврату из федерального бюджета государственная пошлина по апелляционной жалобе в размере 1 500 рублей, как излишне уплаченная.
Руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.02.2016 по делу N А40-207099/15 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "РЕМРЕСТСТРОЙ" из федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей, как излишне уплаченную
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
Н.Н.КОЛЬЦОВА
Судьи
Ж.В.ПОТАШОВА
Д.Е.ЛЕПИХИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 11.05.2016 N 09АП-13211/2016 ПО ДЕЛУ N А40-207099/15
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 мая 2016 г. N 09АП-13211/2016
Дело N А40-207099/15
Резолютивная часть постановления объявлена 10 мая 2016 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 11 мая 2016 года.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кольцовой Н.Н.,
судей Поташовой Ж.В., Лепихина Д.Е.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Бахтияровым Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.02.2016 по делу N А40-207099/15,
принятое судьей Шевелевой Л.А. (115-1676)
по заявлению ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ"
к ИФНС России N 43 по г. Москве
об оспаривании решения,
при участии:
- от заявителя: Болдырев А.В. по доверенности от 30.11.2015, Бабейко О.А. по доверенности от 04.05.2016;
- от ответчика: Марченкова В.Ю. по доверенности от 06.05.2016, Ипатова Ю.А. по доверенности от 11.01.2016;
- установил:
В Арбитражный суд г. Москвы обратилось Общество с ограниченной ответственностью "РЕМРЕСТСТРОЙ" с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы N 43 по г. Москве о признании недействительным Решения N 13-12/36р от 15.07.2015 г. "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением суда от 02.02.2016 в удовлетворении заявления отказано. При этом суд исходил из того, что инспекцией обоснованно установлено, что целью совершения сделок между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и организациями ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" является получение ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие занижения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
С решением суда не согласился заявитель - ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В обоснование своих требований заявитель ссылается на нарушение норм материального и процессуального права.
Инспекция возражает против удовлетворения апелляционной жалобы и просит решение суда оставить без изменения.
Судом апелляционной инстанции дело рассмотрено в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ. Оснований для отмены или изменения решения суда не установлено.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г.
По результатам проведенной выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт N 13-12/19а от 19.03.2015 г. и принято решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде взыскания штрафа в размере 7 827 926 руб. Также Заявителю предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 61 924 936 руб., и начислены пени в размере 15 443 382 руб.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества решением УФНС России по Москве N 21/097805 от 22.09.2015 г. жалоба оставлена без удовлетворения.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
Согласно п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" от 12.10.2006 г. N 53 (далее - Постановление N 53) представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В соответствии с п. 5 Постановления N 53 о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:
- - невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- - отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- - учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
- - совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.
В ходе налоговой проверки установлено, что ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова (заказчик) заключало государственные контракты (договоры) с подрядной организацией ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") на выполнение работ по капитальному ремонту зданий и сооружений, принадлежащих ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова.
В рамках исполнения вышеуказанных договорных отношений ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключало договоры субподряда со следующими контрагентами: ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту N 144э-2011 от 16.06.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенном по адресу: г. Москва, ул. Трубецкая, д. 8, стр. 2 (4-й этаж зал заседания ректората)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту N 415э-2011 от 21.11.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенном по адресу: г. Москва, Трубецкая, д. 8".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту N 246э-2011 от 04.08.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенном по адресу: г. Москва, ул. Россолимо, д. 15/13, стр. 1".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен государственный контракт на выполнение работ по капитальному ремонту N 268э-2011 от 25.06.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту ФОК стадиона "Буревестник" ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Плющиха, д. 57".
В рамках исполнения вышеуказанных договорных ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило с "Субподрядчиком" ООО "СЭК Новатор" ИНН 7715839534 следующие договоры: договор подряда N 2/Т от 16.06.2011 г. "работы по капитальному ремонту в учебно-научном здании, расположенном по адресу: г. Москва, Трубецкая, д. 8 стр. 2 (4-й этаж зал заседания ректората), договор подряда N 3/Р от 04.08.2011 г. "капитальный ремонт здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Россолимо, д. 15/13, стр. 1, договор подряда N 3/1/Р от 04.08.2011 г. "капитальный ремонт здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Россолимо, д. 15/13, стр. 1, договор подряда N 3/2/Р от 01.11.2011 г. "капитальный ремонт здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Россолимо, д. 15/13, стр. 1, договор подряда N 4/Б от 17.08.2011 г. "капитальный ремонт ФОК стадиона "Буревестник", расположенного по адресу: г. Москва, ул. Плющиха, д. 57, договор подряда N 1/К от 04.04.2011 г. "работы по устройству наружных фасадов здания расположенного по адресу: г. Москва, Нижний Кисельный пер. д. 4", договор подряда N 1/ПУ от 03.06.2011 г. "ремонтно-восстановительные работы по балконам здания по адресу: г. Москва, Леонтьевский пер., д. 18/17, договор подряда N 1/1/ПУ от 03.06.2011 г. "ремонтно-восстановительные работы по лицевому фасаду здания консульской службы по адресу: г. Москва, Леонтьевский пер., д. 18/17, договор подряда N 2/Я от 08.07.2011 г. "ремонтные работы по благоустройству территории здания по адресу: г. Москва, Яузская, д. 12.
Расходы по вышеуказанным договорам с ООО "СЭК Новатор" отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 52 592 586 руб. (без НДС) за 2011 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения на выполнение работ по капитальному ремонту N 451э-2011 от 30.11.2011 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова расположенного по адресу: г. Москва, ул. Моховая, д. 11, стр. 5 (подвал 1-й и 2-й этажи)".
ООО "ЖАМИЛЬ - РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договор подряда с "Субподрядчиком" ООО "АльянсСервисСтрой" ИНН 7723800805 N 30/11/11 от 30.11.2011 г. на выполнение работ по капитальному ремонту здания Вивария, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Моховая, д. 11, стр. 5 (подвал 1-й и 2-й этажи)".
Расходы по вышеуказанному договору с ООО "АльянсСервисСтрой" отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 14 001 439 руб. (без НДС) за 2011 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000214 от 15.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (кровельные и инженерные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000218 от 14.06.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (общестроительные работы)".
ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договоры с "Субподрядчиком" ООО "ИСК Стимул" ИНН 7716714168: договор подряда N 2-СА от 20.06.2013 г. "капитальный ремонт студенческого общежития расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15", договор подряда N 5-С от 30.08.2012 г. "ремонт оконных проемов по адресу: г. Москва, ул. Тверская, д. 7", договор подряда N 1/10-С от 01.10.2012 г. "ремонт оконных проемов по адресу: г. Москва, ул. Тверская, д. 7".
Расходы по вышеуказанным договорам с ООО "ИСК Стимул" отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 9 728 350 руб. (без НДС) за 2013 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000214 от 15.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (кровельные и инженерные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 615.Э-2012 от 21,12.2012 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту административного корпуса Клинического центра (наружное освещение) здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 2".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 268э-2012 от 25.06.2012 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту административного корпуса Клинического центра в части АХЧ ВУЗА здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 2, стр. 4".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 373э-2012 от 03.09.2012 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту фасада правого крыла Административного здания (НИИ медицинской паразитологии и тропической медицины им. Марциновского) здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 20. стр. 1".
Подрядчик ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договоры с "Субподрядчиком" ООО "Строй-эксплуатация" ИНН 7705975591: договор подряда N 615э-2012/С от 21.12.2012 г. "капитальный ремонт в административном корпусе Клинического центра (наружное освещение) по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 2, стр. 4, договор подряда N 268э-2012/С-1 от 25.06.2012 г. "капитальный ремонт в административном корпусе Клинического центра в части АХЧ ВУЗА по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 2, стр. 4, договор подряда N 373э-2012/с от 03.09.2012 г. "капитальный ремонт фасада правого крыла Административного здания (НИИ медицинской паразитологии и тропической медицины им. Марциновского), расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Пироговская, д. 20, стр. 1, договор N 145/04/С-04.2012 от 27.04.2012 г. "комплекс работ по устройству кровли и мансардных окон на объекте: "Жилой дом" по адресу: г. Москва, пр-т Мира, д. 40", договор подряда N 20-оа/С от 05.07.2012 г. "работы по ремонту кровли многоквартирного дома N 72 по улице Советская в г. Бронницы, Московской обл., договор N 18/С от 18.09.2012 г. "ремонт внутренних помещений общежития ЗАО "Пламя" по адресу: Московская обл., Раменский р-н, с. п. Софьинское, с. Софьино", договор N 8/С от 12.12.2012 г. "ремонт фасада на объекте: г. Москва, ул. Академика Королева, вл. 15".
Расходы по вышеуказанным договорам отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 38 247 469 руб. (без НДС) за 2012 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000214 от 15.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (кровельные и инженерные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000218 от 14.06.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (общестроительные работы).
ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договоры с "Субподрядчиком" ООО "СтройСервисГрупп" ИНН 7715925800: договор субподряда N 3-СА от 03.07.2013 г. "капитальный ремонт студенческого общежития по адресу: г. Москва, ул. Азовская, 15", договор субподряда N 2КИ-С от 23.07.2013 г. "капитальный ремонт (инженерные работы) студенческого общежития по адресу: г. Москва, ул. Азовская, 15".
Расходы по вышеуказанному договору отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 28 911 734 руб. (без НДС) за 2013 год.
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000214 от 15.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (кровельные и инженерные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000218 от 14.06.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту студенческого общежития здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15 (общестроительные работы)".
Подрядчиком ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") и заказчиком ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова Минздравсоцразвития России заключен гражданско-правовой договор бюджетного учреждения N 0373100084813000144 от 01.07.2013 г. "на выполнение работ по капитальному ремонту медицинской библиотеки (4-ый этаж лаборатории) здания ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, расположенного по адресу: г. Москва, Нахимовский пр-т, д. 49".
ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") заключило договоры "Субподрядчиком" ООО "САМстрой" ИНН 7726719172: договор подряда N 6-СА от 06.08.2013 г. "капитальный ремонт студенческого общежития расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15", договор подряда N 1-СА от 14.06.2013 г. "капитальный ремонт студенческого общежития расположенного по адресу: г. Москва, ул. Азовская, д. 15", договор подряда N 1-СН от 01.07.2013 г. "капитальный ремонт медицинской библиотеки (4-ый этаж лаборатории), расположенного по адресу: г. Москва, Нахимовский пр-т, д. 49".
Расходы по вышеуказанному договору отнесены налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль в сумме 19 479 229 руб. (без НДС) за 2013 год.
В ходе налоговой проверки установлено, что операции между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и его контрагентами: ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой", носили формальный характер и не были реально осуществлены вышеуказанными контрагентами: данные организации осуществляют минимальные платежи налогов в бюджет при значительных суммах доходов, объемы денежных средств, проводимых по счету, не нашли своего отражения; вышеуказанные контрагенты не имеют производственных и кадровых мощностей для выполнения работ; согласно банковских выписок сторонние организации для выполнения работ ими не привлекались; отсутствует факт выплаты заработной платы и отчисления в фонды; отсутствует исполнительный орган обществ-контрагентов, вследствие чего, документы первичной отчетности подписаны не уполномоченными лицами; общества - контрагенты созданы незадолго до совершения хозяйственных операций; общества - контрагенты осуществляли операции не по месту нахождения налогоплательщика.
В частности, относительно ООО "СЭК Новатор" за 2011 г. установлено, что организация создана 25.11.2010 г. и состояла на учете в ИФНС России N 15 по г. Москве. Адрес регистрации - 127410, Москва, Поморская, д. 1, стр. 3. Учредителями являются Сергеев Василий Викторович и Терешенков Денис Олегович. Руководителем является Терешенков Денис Олегович. По данным ЕГРЮЛ Терешенков Д.О. является "массовым" учредителем и руководителем. Последняя отчетность представлена за 4 квартал 2011 года. ООО "СЭК Новатор" 20.08.2013 г. исключено из Единого государственного реестра юридических лиц на основании п. 2 ст. 21.1 129-ФЗ от 08.08.2001 г., как имеющего все признаки недействующего юридического лица. Численность сотрудников ООО "СЭК Новатор" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. Имущество на балансе отсутствует. ООО "СЭК Новатор" не являлось плательщиком транспортного налога. Организация ООО "СЭК Новатор" создана 25.11.2010 г., то есть незадолго до совершения сделки между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "СЭК Новатор".
Согласно протоколу допроса свидетеля Терешенкова Д.О. N 13-12/848 от 01.07.2014 г. он по просьбе знакомого за денежное вознаграждение зарегистрировал "СЭК Новатор". После регистрации все документы передал знакомому. К финансово-хозяйственной деятельности ООО "СЭК Новатор" не имеет отношения. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "СЭК Новатор" не подписывал. Доверенностей на представление интересов не выдавал. ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", ООО "Жамиль-РРС" и Хайруллин Ж.З. ему не знакомы.
ИФНС N 43 по г. Москве направлен запрос N 13-20/06376 в СРО НП ПОСО, с целью получения информации (документов) представленных ООО "СЭК Новатор", необходимых для вступления в СРО, а именно копии дипломов руководителей, специалистов, удостоверений о повышении квалификаций, трудовых книжек специалистов, удостоверений об аттестации Ростехнадзора и т.д. СРО НП ПОСО представлен ответ исх. N 144, из которого следует, что ООО "СЭК Новатор", исключено из членов СРО на основании заявления о добровольном выходе, протокол N 42 от 24.05.2013 г. Свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N 0162.01-2010-77158395534-С-227, аннулировано с 24.05.2012 г. Оригинал свидетельства о допуске в СРО НП ПОСО не возвращен.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "СЭК Новатор", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2011 год составили незначительную сумму - 247 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "СЭК Новатор" установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период с 01.01.2011 - 01.03.2012 гг. объемы денежных средств проводимых по счету (867 458 044 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Платежи, поступающие от ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" на расчетный счет ООО "СЭК Новатор" с назначением платежа "за выполненные СМР" (строительно-монтажные работы)" перечислялись на следующей день на расчетный счет ООО "ТехноЛюкс" ИНН 7705844447 имеющего признаки "фирмы-однодневки", с назначением платежа "за оборудование", а также на расчетный счет ООО "ЕВРОСТАНДАРТ" ИНН 7705960193 имеющего признаки "фирмы-однодневки", с назначением платежа "за транспортные услуги".
Учредителем и руководителем ООО "ТехноЛюкс" является Баулин Вадим Александрович. По данным ЕГРЮЛ Баулин В.А. является "массовым" учредителем и руководителем. Численность сотрудников ООО "ТехноЛюкс" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла.
Согласно протоколу допроса Баулина В.А. N 13-30/1047 от 15.01.2015 г. он последние пять лет работает на заводе "НПО Стеклопластик" в должности оператора. Не являлся учредителем, руководителем ООО "ТехноЛюкс", а также каких либо обществ. К финансово-хозяйственной деятельности ООО "ТехноЛюкс" не имеет отношения. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "ТехноЛюкс" не подписывал. Доверенностей на представление интересов не выдавал. ООО "СЭК Новатор" и его руководитель Терешенков Д.О., ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" (ООО "Жамиль-РРС") и Хайруллин Ж.З. ему не знакомы.
Собственными силами ООО "СЭК Новатор" выполнять строительно-монтажные работы не могло, по причине отсутствия работников и необходимого имущества. Имея в виду, что ООО "СЭК Новатор" могло воспользоваться услугами сторонних организаций (нанимая субподряд).
В ходе анализа банковской выписки в ЗАО КБ "УНИФИН" ООО "ТехноЛюкс" налоговым органом выявлены следующие обстоятельства: платежи, поступающие от ООО "СЭК Новатор" на расчетный счет ООО "ТехноЛюкс" перечислялись на следующей день на расчетный счет ООО "Символ" ИНН 77108816067, на расчетный счет ООО "ТранзитСервис" ИНН 7705929161, на расчетный счет ООО "Север-Транс" ИНН 7705941401.
Учредителем и руководителем ООО "Символ" ИНН 7710881606 является Исаенко Алексей Сергеевич. ООО "Символ" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Также согласно базе данных, Исаенко Алексей Сергеевич, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 41 организации имеющие признаки фирм "однодневок".
Учредителем и руководителем ООО "Транзит-Сервис" ИНН 7705929161 является Мелешко Светлана Игоревна. ООО "Транзит - Сервис" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников общество в штате не имеет.
Согласно протоколу допроса Мелешко С.И. N 57 от 21.04.2011 г. Мелешко С.И. показала, что работала в юридической фирме курьером, у нотариуса подписывала какие то документы, связанные с регистрацией юридических лиц на свое имя, при этом лично в 46 МИФНС по вопросу регистрации юридических лиц не обращалась. Договоры и документы по их исполнению, а также бухгалтерскую и налоговую отчетность по зарегистрированным на ее имя юридическим лицам она не подписывала. Доверенностей на право ведение деятельности от своего имени никому не выдавала. По телефону ее заверили, что организации зарегистрированные на нее, финансово - хозяйственную деятельность не осуществляют. Материальное вознаграждение от регистрации либо от деятельности организаций зарегистрированных на ее паспортные данные она не получала.
Согласно базе данных, Мелешко Светлана Игоревна, в проверяемом период являлась учредителем и генеральным директором в 45 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Учредителем и руководителем ООО "Север-Транс" ИНН 7705941401 является Ярошик Светлана Сергеевна. ООО "Север-Транс" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет. Также согласно базе данных, Ярошик Светлана Сергеевна, в проверяемом периоде являлась учредителем и генеральным директором в 37 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Учредителем и руководителем ООО "Евростандарт" ИНН 7705960193 является Товт Ирина Васильевна. ООО "Евростандарт" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет. Также согласно базе данных, Товт Ирина Васильевна, в проверяемом периоде являлась учредителем и генеральным директором в 82 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Также в ходе налоговой проверки установлено, что из сведений содержащихся в выписках банков следует, что ООО "СЭК-Новатор" ИНН 7715839534, ООО "ТехноЛюкс" ИНН 7705844447, ООО "ЕВРОСТАНДАРТ" ИНН 7705960193, ООО "ТранзитСервис" ИНН 7705929161, ООО "Символ" ИНН 7710881606, ООО "Север-Транс" ИНН 7705941401, не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платеже "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетные счета иностранных компаний с назначением платежа "за транспортно-экспедиционные услуги"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "СЭК-Новатор" ИНН 7715839534, ООО "ТехноЛюкс" ИНН 7705844447, ООО "ЕВРОСТАНДАРТ" ИНН 7705960193, ООО "ТранзитСервис" ИНН 7705929161, ООО "Символ" ИНН 7710881606, ООО "Север-Транс" ИНН 7705941401 не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
Налоговой проверкой установлено, что документы ООО "АльянсСервисСтрой" за 2011 г. договоры, счета-фактуры, накладные, регистры налогового учета подписаны от имени ООО "АльянсСервисСтрой" гр. Дергачевой Ириной Алексеевной.
В результате контрольных мероприятий налоговым органом, установлено следующее: организация создана 27.05.2011 г. и состоит на учете в ИФНС России N 23 по г. Москве. Адрес регистрации - 109387, Москва, Ставропольская, 43, стр. 1. Учредителями являются Моляков Ростислав Александрович и Дергачева Ирина Алексеевна. Руководителем является Дергачева Ирина Алексеевна. По данным ЕГРЮЛ Дергачева И.А. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 23 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 6572 от 29.05.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 4 квартал 2011 года. ООО "АльянсСервисСтрой" имеет счет в ООО КБ "Адмиралтейский". Состояние счета - "операции приостановлены". Численность сотрудников ООО "АльянсСервисСтрой" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "АльянсСервисСтрой" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
По данным ЕГРЮЛ в сведениях о состоянии юридического лица ООО "АльянсСервисСтрой" имеется запись о принятии решения о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
Согласно протоколу допроса N 1399 от 28.08.2012 г. Дергачевой И.А., свидетель показал, что руководителем ООО "АльянсСервисСтрой" являлась формально. За денежное вознаграждение зарегистрировала фирму ООО "АльянсСервисСтрой". После регистрации об ООО "АльянсСервисСтрой" ничего не знает. Фактически действия по управлению финансово-хозяйственной деятельностью "АльянсСервисСтрой" не осуществляла. Какие виды деятельности осуществляло ООО "АльянсСервисСтрой" не знает. Доверенностей в отношении ООО "АльянсСервисСтрой" на передачу права подписи иному лицу, представления интересов лица в различных инстанциях, право распоряжения имуществом и денежными средствами организации в присутствии нотариуса не подписывала. Руководителем других организаций не являлась.
Таким образом, установлено, что представленные "РЕМРЕСТСТРОЙ" первичные документы по взаимоотношениям с ООО "АльянсСервисСтрой" (договоры, счета-фактуры) подписаны не установленным лицом.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "АльянсСервисСтрой", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2011 год составили незначительную сумму - 227 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
ИФНС N 43 по г. Москве направлен запрос N 13-20/06376 в СРО НП ПОСО, с целью получения информации (документов) представленных ООО "АльянсСервисСтрой", необходимых для вступления в СРО, а именно копии дипломов руководителей, специалистов, удостоверений о повышении квалификаций, трудовых книжек специалистов, удостоверений об аттестации Ростехнадзора и т.д. СРО НП ПОСО представлен ответ исх. N 144, из которого следует, что ООО "АльянсСервисСтрой", исключено из членов СРО на основании заявления о добровольном выходе, протокол N 42 от 24.05.2013 г. Свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N 0267.01-2011-7723800805-С-227 аннулировано с 24.05.2012 г. Оригинал свидетельства о допуске в СРО НП ПОСО не возвращен.
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "АльянсСервисСтрой" установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 01.07.2011 г. - 09.02.2012 г. объемы денежных средств проводимых по счету (608 740 021 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Собственными силами ООО "АльянсСервисСтрой" выполнять ремонтные работы не могло, по причине отсутствия работников и необходимого имущества. Перечисление денежных средств за субподрядные ремонтные и иные работы в адрес сторонних организаций в банковской выписке не установлено.
Согласно анализу банковской выписки ООО "АльянсСервисСтрой" основным поставщиком работ (услуг) выступало ООО "Фирма Радиус-Север" ИНН 7715853828. ООО "ТехноЛюкс" ИНН 7705844447, которое выступало одним из контрагентов в цепочке финансовых взаимоотношений ООО "СЭК Новатор" и ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" также согласно банковской выписки, имело договорные отношения с ООО "Фирма Радиус-Север" ИНН 7715853828. Из банковской выписки также следует, что денежные средства перечислялись ООО "Нотермикс.
Учредителем и руководителем ООО "Нотермикс" ИНН 7719777688 является Озманова Елена Александровна. ООО "Нотермикс" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Также согласно базе данных, Озманова Елена Александровна, в проверяемом периоде являлась учредителем и генеральным директором в 19 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Учредителем и руководителем ООО "Фирма Радиус-Север" ИНН 7715853828 является Бугаевский Федор Андреевич. ООО "Фирма Радиус-Север" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Согласно протоколу допроса Бугаевского Ф.А. N 196 от 28.12.2012 г. руководителем и учредителем ООО "Фирма Радиус-Север" не является. Договоры и документы по их исполнению, а также бухгалтерскую и налоговую отчетность по зарегистрированным на его имя юридическим лицам он не подписывал. Доверенностей на право ведения деятельности от своего имени никому не выдавал. Счета в финансово - кредитных учреждениях, в том числе для ООО "Фирма Радиус-Север" не открывал. Терял свой общегражданский паспорт в июне 2012 г.
Также согласно базе данных, Бугаевский Федор Андреевич, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 47 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Таким образом, ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "Нотермикс", ООО "Фирма Радиус-Север", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платеже "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетный счет иностранной компании с назначением платежа "за транспортировку цемента производством Китай"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "Нотермикс", ООО "Фирма Радиус-Север" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
В результате контрольных мероприятий относительно ООО "ИСК Стимул", установлено, что организация создана 13.04.2012 г. и состоит на учете в ИФНС России N 16 по г. Москве. Адрес регистрации - 129281, Москва, Староватутинский проезд, 8, 1. Учредителями являются Андреев Андрей Алексеевич и Хохлова (Мордик) Анастасия Владимировна. Руководителем является Хохлова (Мордик) Анастасия Владимировна. По данным ЕГРЮЛ Хохлова (Мордик) А.В. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 16 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 5087 от 04.06.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2013 года.
Численность сотрудников ООО "ИСК Стимул" в 2012 - 2013 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "ИСК Стимул" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
ООО "ИСК Стимул" создано 13.04.2012 г., то есть незадолго до совершения сделки между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "ИСК Стимул" (договор заключен 30.08.2012 г.)
Согласно протоколу допроса свидетеля Хохловой (Мордик) Анастасии Владимировны N 13-12/1054 от 16.01.2015 г. до 2015 года нигде не работала, находилась дома по уходу за ребенком. За денежное вознаграждение зарегистрировала несколько организаций, в том числе ООО "ИСК Стимул". К финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированных организаций, в том числе ООО "ИСК Стимул" не имеет отношения. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "ИСК Стимул" не подписывала. Доверенностей на представление интересов не выдавала. ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", ООО "Жамиль-РРС" и Хайруллин Ж.З. ей не знакомы.
Таким образом, установлено, что представленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" первичные документы по взаимоотношениям с ООО "ИСК Стимул" (договоры, счета-фактуры) подписаны не установленным лицом.
СРО НП ПОСО представлен ответ исх. N 144, из которого следует, что ООО "ИСК Стимул", исключено из членов СРО на основании заявления о добровольном выходе, протокол N 68 от 29.08.2013 г. Свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N 0579.01-2012-7716714168-С-227, аннулировано с 29.08.2013 г. Оригинал свидетельства о допуске в СРО НП ПОСО не возвращен.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "ИСК Стимул", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2012 год составили незначительную сумму - 214 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету в ООО КБ "Грис-Банк" ООО "ИСК Стимул" установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 20.04.2012 г. - 05.09.2013 г. объемы денежных средств проводимых по счету (468 522 475 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Собственными силами ООО "ИСК Стимул" выполнять ремонтные работы не могло, по причине отсутствия работников и необходимого имущества. Перечисление денежных средств за субподрядные ремонтные и иные работы в адрес сторонних организаций в банковской выписке не установлено.
В ходе анализа банковской выписки ООО "ИСК Стимул" в ООО КБ "Грис-Банк" налоговым органом выявлены следующие обстоятельства.
Платежи, поступающие от ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" на расчетный счет ООО "ИСК Стимул" с назначением платежа "за в СМР" (строительно-монтажные работы)" перечислялись в течение 1 - 3 дней на расчетный счет ООО "Релан" ИНН 5904268970, с назначением платежа "за транспортные услуги".
Учредителем и руководителем ООО "Релан" являлась Новакова Анастасия Владимировна. В проверяемом периоде являлась учредителем и генеральным директором в 118 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Таким образом, ООО "ИСК Стимул", ООО "Релан", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего возможного "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платеже "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетный счет иностранной компании с назначением платежа "за транспортировку"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "ИСК Стимул" и ООО "Релан" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
Налоговой проверкой в результате контрольных мероприятий относительно ООО "Строй-эксплуатация", установлено следующее: организация создана 27.01.2012 г. и состоит на учете в ИФНС России N 5 по г. Москве. Адрес регистрации - 115054, Москва, Валовая, 31, комн. 2. Учредителями являются Бедров Александр Евгеньевич и Фомина Александра Владимировна. Руководителем является Фомина Александра Владимировна. По данным ЕГРЮЛ Фомина А.В. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 23 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 25-20/102014 от 29.05.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2012 года.
ООО "Строй-эксплуатация" 08.09.2014 г. исключено из Единого государственного реестра юридических лиц на основании п. 2 ст. 21.1 129-ФЗ от 08.08.2001 г., как имеющего все признаки недействующего юридического лица.
Численность сотрудников ООО "Строй-эксплуатация" в 2012 - 2013 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "Строй-эксплуатация" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
Согласно протоколу допроса Фомина А.В. от 27.09.2015 г. показала, что примерно три года назад по предложению знакомого за денежное вознаграждение зарегистрировала на свое имя несколько организаций, в т.ч. ООО "Строй-эксплуатация" ИНН 7705975591. Фактически к деятельности данной организации никакого отношения не имею, руководителем не являюсь, никаких документов (договоры, акты, ТН, счета-фактуры и иное) от имени организации никогда не подписывала, доверенность на действия от своего имени никому не выдавала. ООО "РемРестСтрой" либо "Жамиль-РРС" мне не знакомы. Документы по взаимоотношениям между организациями не подписывала.
Организация ООО "Строй-эксплуатация" создана 27.01.2012 г., то есть незадолго до совершения сделки между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "Строй-эксплуатация" (договор заключен 27.04.2012 г.).
СРО НП ПОСО представлен на запрос налогового органа ответ исх. N 144, из которого следует, что ООО "Строй-эксплуатация", исключено из членов СРО на основании заявления о добровольном выходе, протокол N 5 от 24.01.2013 г. Свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства N 0530.01-2012-7705975591-С-227, аннулировано с 24.01.2013 г. Оригинал свидетельства о допуске в СРО НП ПОСО не возвращен.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС (последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2012 г.), установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "Строй-эксплуатация", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2012 год составили незначительную сумму - 172 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "Строй-эксплуатация" в банке ЗАО КБ "Унифин" установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 19.03.2012 г. - 28.01.2013 г. объемы денежных средств проводимых по счету (853 151 843 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Учредителем и руководителем ООО "ЭПСИЛОН-СЕРВИС" ИНН 6670373584 является Воронин Александр Александрович. ООО "ЭПСИЛОН-СЕРВИС" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Также согласно базе данных, Воронин Александр Александрович, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 103 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Учредителем и руководителем ООО "ТДВ" ИНН 7838473375 является Бугаевский Федор Андреевич. ООО "ТДВ" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Согласно протоколу допроса Бугаевского Ф.А. N 196 от 28.12.2012 г. он показал, что руководителем и учредителем ООО "ТДВ" не является. Договоры и документы по их исполнению, а также бухгалтерскую и налоговую отчетность по зарегистрированным на его имя юридическим лицам он не подписывал. Доверенностей на право ведение деятельности от своего имени ни кому не выдавал. Счета в финансово - кредитных учреждениях, в том числе для ООО "ТДВ" не открывал. Терял свой общегражданский паспорт в июне 2012 г.
Также согласно базе данных, Бугаевский Федор Александрович, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 47 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Таким образом, ООО "Строй-эксплуатация", ООО "ЭПСИЛОН-СЕРВИС", ООО "ТДВ", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платежа "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетные счета иностранных компаний с назначением платежа "за транспортировку и тепловое оборудование"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "Строй-эксплуатация", ООО "ЭПСИЛОН-СЕРВИС", ООО "ТДВ" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
В результате контрольных мероприятий относительно ООО "СтройСервисГрупп", установлено следующее: организация создана 29.06.2012 г. и состоит на учете в ИФНС России N 15 по г. Москве. Адрес регистрации - 127055, Москва, Образцова, 9, стр. 10. Учредителем и руководителем является Скороходов Максим Сергеевич. По данным ЕГРЮЛ Скороходов М.С. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 15 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 23-14/95295 от 16.07.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2013 года.
Численность сотрудников ООО "СтройСервисГрупп" в 2012-2013 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "Строй-эксплуатация" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
Согласно протоколу допроса свидетеля Скороходова М.С. N 13-30/1040 от 14.01.2015 г. он не являлся учредителем и руководителем ООО "СтройСервисГрупп", а также других организаций. Финансово-хозяйственную деятельности ООО "СтройСервисГрупп" не осуществлял. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "СтройСервисГрупп" не подписывал. Доверенностей на представление интересов не выдавал. Документы в НП СРО "Объединение строителей" для получения свидетельства члена СРО не подавал и не получал. ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", ООО "Жамиль-РРС" и Хайруллин Ж.З. ему не знакомы.
Таким образом, установлено, что представленные "РЕМРЕСТСТРОЙ" первичные документы по взаимоотношениям с ООО "СтройСервисГрупп" (договоры, счета-фактуры) подписаны не установленным лицом.
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС (последняя отчетность представлена за 3 квартал 2013 г., за 2012 год подавалась "нулевая" отчетность), установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "СтройСервисГрупп", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2012 год составили незначительную сумму - 200 руб. (из которых, вся сумма приходится на "денежные средства").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "СтройСервисГрупп" в банке ОАО "Промсвязьбанк", установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 21.08.2012 г. - 12.2013 г. объемы денежных средств проводимых по счету (639 248 406 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Платежи, поступающие от ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" на расчетный счет ООО "СтройСервисГрупп" с назначением платежа "за выполненные СМР" (строительно-монтажные работы)" перечислялись на следующей день на расчетный счет ООО "Промпродукция" ИНН 5903097345 имеющего признаки "фирмы-однодневки", с назначением платежа "транспортные услуги", на расчетный счет ООО "Релан" ИНН 5904268970, с назначением платежа "транспортные услуги".
Таким образом, ООО "СтройСервисГрупп", ООО "Релан", ООО "Промпродукция", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций свидетельствует об использовании их для вывода из оборота с целью дальнейшего возможного "обналичивания". Денежные средства, перечисленные ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с назначением платеже "за строительно-монтажные работы", в итоге переводились на расчетные счета иностранных компаний с назначением платежа "за транспортировку"; в связи с невозможностью исполнения должностными лицами данных организации своих должностных обязанностей, документооборот с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" является искусственно созданным с целью получения необоснованной налоговой выгоды и вывода денежных средств из оборота, сделки с данными Обществами имеет фиктивный характер; ООО "СтройСервисГрупп", ООО "Релан", ООО "Промпродукция" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС в бюджет уплачены не были.
Учредителем и руководителем ООО "Промпродукция" является Стельмахович Наталья Леонидовна. Численность сотрудников ООО "Промпродукция" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла.
Согласно протоколу допроса Стельмахович Н.Л. N 13-30/1058 от 15.01.2015 г. свидетель показал, что последние 12 лет работает на "Яхромском хлебокомбинате". Регистрировала ООО "Промпродукция" для продажи. Фактически не являлась руководителем ООО "Промпродукция". К финансово-хозяйственной деятельности ООО "Промпродукция" не имеет отношения. Финансово-хозяйственные документы (договоры, счета-фактуры, акты, накладные и др.), налоговую отчетность от имени ООО "Промпродукция" не подписывала. Доверенностей на представление интересов не выдавала. ООО "СтройСервисГрупп" и его руководитель Скороходов М.С, ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" (ООО "Жамиль-РРС") и Хайруллин Ж.З. ей не знакомы.
Собственными силами ООО "СтройСервисГрупп" выполнять строительно-монтажные работы не могло, по причине отсутствия работников и необходимого имущества. Перечисление денежных средств за субподрядные строительно-монтажные и иные работы в адрес каких либо организаций в банковской выписке не установлено.
Расчеты с ООО "СтройСервисГрупп" носят формальный характер, движение денежных средств имеет признаки "схемы", направленной на вывод денежных средств из оборота, в целях уменьшения налогооблагаемой базы.
В результате контрольных мероприятий относительно ООО "САМстрой" налоговым органом установлено, что организация создана 08.04.2013 г. и состоит на учете в ИФНС России N 26 по г. Москве. Адрес регистрации - 117105, Москва, Варшавское ш., 1, стр. 1 - 2, ком. 33. Учредителем и руководителем является Александрова Елена Сергеевна. По данным ЕГРЮЛ Александрова Е.С. является "массовым" учредителем и руководителем. В адрес организации и ее должностных лиц ИФНС России N 26 по г. Москве было выставлено требование о предоставлении документов N 23-05/57932/р от 30.05.2014 г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ". Документы по требованию не представлены. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2014 года. Численность сотрудников ООО "САМстрой" в 2011 - 2012 гг. - 0 человек. Организация отчеты по форме 2-НДФЛ с момента регистрации в налоговом органе не предоставляла. ООО "САМстрой" не являлось плательщиком транспортного налога. Имущество на балансе отсутствует.
Организация ООО "САМстрой" создана 08.04.2011 г., то есть незадолго до совершения сделки между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "САМстрой" (договор заключен 01.07.2011 г.).
В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющейся в базе ИФНС, установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС не сопоставимы с реальными оборотами денежных средств, проведенных по расчетному счету ООО "САМстрой", а затраты отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов "входного" НДС также практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. У общества отсутствуют основные средства и иное имущество, так как активы общества по данным бухгалтерского баланса за 2013 год составили незначительную сумму - 439 тыс. руб. (из которых, вся сумма приходится на "дебиторскую задолженность").
На основании данных расширенной выписки по расчетному счету ООО "САМстрой" в ПАО ВТБ-24 установлено, что организация осуществляла минимальные платежи по налогам и сборам. За период 30.04.2013 г. - 15.05.2014 г. объемы денежных средств проводимых по счету (370 116 311 руб.) несопоставимы с объемами выручки в представленных Обществом налоговых деклараций. У организации отсутствуют какие-либо признаки ведения хозяйственной деятельности - содержание офисных и складских помещений; содержание имущества и иные накладные расходы; выплата заработной платы сотрудникам и соответствующих ей отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые платежи. Организация фактически производственную деятельность не осуществляла, а производила платежи, связанные исключительно с оплатой товаров или услуг иного назначения. На расчетный счет указанной организации поступали денежные средства, которые в течение одного или двух операционных дней перечислялись на расчетные счета организаций, относящихся к разряду налогоплательщиков, не уплачивающих обязательные платежи в бюджет с полученной выручки, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
В ходе анализа банковской выписки ООО "САМстрой" в ПАО ВТБ-24 выявлены следующие обстоятельства: платежи, поступающие от ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" на расчетный счет ООО "САМстрой" с назначением платежа "за выполнение СМР" (строительно-монтажные работы)" перечислялись на расчетный счет ООО "Строймастер" ИНН 7718931520, с назначением платежа "за СМР".
Учредителем и руководителем ООО "Строймастер" являлся Менжинский Александр Юрьевич. ООО "Строймастер" имеет "признаки фирмы-однодневки", согласно данным 2НДФЛ сотрудников Общество в штате не имеет.
Также согласно базе данных, Менжинский Александр Юрьевич, в проверяемом периоде являлся учредителем и генеральным директором в 16 организациях имеющих признаки фирм "однодневок". Согласно данным 2НДФЛ указанные юридические лица не имели в штате сотрудников.
Таким образом, ООО "САМстрой", ООО "Строймастер", не могли оказывать работы (услуги) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ": организации не имеют и не имели производственных и кадровых мощностей для выполнения работ (оказания услуг) по вышеуказанным договорам; организациями документы, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) для ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", не представлены; ООО "САМстрой", ООО "Строймастер" не исполняли своих обязательств по уплате налогов в бюджет, суммы НДС, включенные в состав налоговых вычетов по НДС, в бюджет уплачены не были.
Также, Инспекцией проведены следующие мероприятия: Инспекцией проведен допрос действующего руководителя ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" Хайруллина Ж.З. N 13-30/861 от 18.07.2014 г. по факту предоставления информации о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой".
Хайруллин Ж.З. на вопросы, заданные в ходе допроса ответить отказался, сославшись на ст. 51 Конституции РФ.
Инспекцией проведены допросы лиц-сотрудников ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова, ответственных за исполнение и прием работ, подписание актов выполненных работ, обеспечение внутриобъектового и пропускного режима на территории ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова - главного инженера Рыбарака Владимира Федоровича и начальника управлении безопасности Короткова Михаила Валерьевича.
Проверяющими составлен протокол допроса Рыбарака В.Ф. N 13-30/1062 от 16.01.2015 г. Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал, что работает в должности главного инженера ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова с 2004 г. В должностные обязанности входит: курирование объектов капитального ремонта со стороны подрядных организаций, контроль за исполнением работ, приемка работ у подрядных организаций, подписание актов выполненных работ, контроль жизнеобеспечения учебных корпусов и иные обязанности. С 2010 г. по 2013 г. ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова заключало государственные контракты с подрядной организацией ООО "Жамиль-РРС" на выполнение работ по капитальному ремонту зданий и сооружений, принадлежащих ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова. На территории ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова действует пропускной режим. Для прохода на объекты ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова, генеральный директор ООО "Жамиль-РРС" подавал списки рабочих, по которым их пропускала охрана. Данные списки хранятся на охране. Охрану осуществляют сотрудники частного охранного предприятия. Согласно заключенным договорам ООО "Жамиль - РРС" должно уведомлять ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова о привлечении субподрядных организаций и предоставлять копии свидетельств имеющихся у субподрядчиков. ООО "Жамиль - РРС" о привлечении субподрядных организаций ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова не уведомляло. Организации: ООО "СЭК Новатор", ООО "Строй - эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "АльянсСервисСтрой" не известны, документов с названиями данных организаций не видел, сотрудники данных организаций на территории ГБОУ ВПО МГМУ им. И.М. Сеченова никакие работы не выполняли".
Проверяющими составлен протокол допроса Короткова М.В. N 13-30/1061 от 15.01.2015 г. Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал, что работает в должности начальника управления безопасности ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова с апреля 2011 года. В его обязанности входит обеспечение внутри объектового и пропускного режима на территории ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова.
Организация ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" ему известна. Данная организация выполняла ремонтные работы на объектах ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова. Все сотрудники подрядных организаций, в том числе ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" подавали списки на сотрудников, необходимых для прохода на территорию ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова проректору по АХР Рязанцеву И.И., который их утверждал и передавал мне, для организации прохода вышеуказанных сотрудников. Сотрудники подрядных организаций не указанные в списках на территорию ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова для выполнения работ по государственным контрактам, заключенные с ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" не проходили. Организации ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" не известны, документов с названиями данных организаций не видел, данные организации списки на проход сотрудников не подавали и сотрудники данных организаций на территорию ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова не проходили.
Проверяющими направлен запрос Руководителю ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова о предоставлении информацию за период 2011 - 2013 гг. уведомляло ли ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") о привлечении субподрядных организаций для выполнения ремонтных работ на объектах ГБОУ ВПО ПМГМУ им. И.М. Сеченова, с указанием наименований данных организаций и представить заявки на оформление пропусков на работников Подрядчика ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ")
Получен ответ, что ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ") о привлечении субподрядных организаций для выполнения ремонтных работ на объектах ГБОУ ВПО ПМГМУ им. И.М. Сеченова не уведомляло, приложены копии заявок на оформление пропусков сотрудникам ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ").
В представленных заявках на оформление пропусков содержится информация о данных сотрудников (ФИО) ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" на каждый объект раздельно. В каждой заявке разрешается допуск на объект от 6 до 87 человек. Из которых только 6 человек официально работали в ООО "ЖАМИЛЬ-РРС" - Хайруллин Ж.З., Мавлютов Р.Н., Губанов К.А., Ахтямов Д.Д., Вяткин А.В., Радионов А.В. (на данных лиц ежегодно за 2011 - 2013 гг. подавались сведения по форме 2-НДФЛ).
Проведен допрос бывшего сотрудника ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" (руководителя проекта) Власова Дмитрия Анатольевича N 13-12/1143 от 26.05.2015 г. В ходе допроса установлено следующее: работал в ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с сентября 2011 г. по ноябрь 2013 г. в должности руководителя проекта. В его обязанности входило взаимодействие со всеми Заказчиками и подрядчиками, прорабами, работниками. На объектах вышеуказанного Заказчика ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" оказывало следующие работы: реконструкция здания, отделочные работы, включая замену коммуникаций, электрики и т.д. Работы контролировались генеральным директором Хайруллиным Ж.З. им лично, и прорабами. Все отделочные работы (демонтажные работы, установка подвесных потолков, покраска, поклейка, шпаклевка, монтаж полов и стен) на объектах, в том числе Заказчиком по которым выступал ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова выполнялись собственными силами работников ООО "Жамиль-РРС" (ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ"), Для специализированных работ, таких как установка системы кондиционирования, установка пластиковых окон, дверей, работы связанные с электрикой ООО "Жамиль-РРС" привлекало сторонние организации. По организациям ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой",ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп",ООО "САМстрой" Власов Д.А. показал, что по данным организациям ничего пояснить не может, должностных лиц указанных обществ он не знает.
Из анализа банковских выписок ООО "СтройСервисГрупп" (ОАО "Промсвязьбанк") и ООО "Строй-эксплуатация" (ЗАО КБ "Унифин"), установлено, что данные организации перечисляли денежные средства за СМР (строительно-монтажные работы) только в адрес ООО "Геоавтоматика" ИНН/КПП 7716655804/370201001.
В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля направлено поручение в МИФНС по г. Иваново об истребовании документов у ООО "Геоавтоматика".
ООО "Геоавтоматика" представлены пояснении, что договорных отношений с ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" не имеется, и представлены документы по взаимоотношениям с ООО "СтройСервисГрупп" на выполнение ремонтных работ нежилого помещения по адресу Лобня, Краснополянный проезд, д. 2. и по взаимоотношениям с ООО "Строй-эксплуатация" на выполнение ремонтных работ на объекте жилого дома по адресу Москва, Юрловский пр-д, вл. 14, корп. 1. Данные работы на объектах не являются объектами выполнения работ между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова.
Из полученных материалов встречных проверок из ИФНС России N 50 по г. Москве в отношении документов, предоставляемых спорными контрагентами при открытии счетов, и иных документов и информации, установлена идентичность IP-адресов.
По сведениям кредитных учреждений IP адреса (81.4.134.43, 193.105.95.138, 88.198.102.66, 88.198.102.70, 88.198.102.60), с которых клиенты осуществляли подключение к системе "iBank 2", являются одинаковыми для ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "Строй-эксплуатация".
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" за 2011 - 2013 гг., а также проведенных мероприятий дополнительного контроля, установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, включались затраты, созданные посредством фиктивного документооборота по взаимоотношениям с ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Стройэксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой". Работы, выполнялись собственными силами ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", а также силами наемных работников, указанных в списках ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ", представленных ГБОУ ВПО Первый МГМУ им. И.М. Сеченова.
Перечисленные денежные средства ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" за выполненные строительные подрядные и субподрядные работы, как напрямую с расчетных счетов проверяемого налогоплательщика, так и с расчетных счетов ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой", в дальнейшем через цепочку фирм "однодневок" выводились из под налогообложения на расчетные счета иностранных компаний.
Также установлено, что денежные средства проверяемого лица по цепочке фиктивных компаний перечислялись на расчетные счета организаций, имеющие признаки фирм "однодневок" с изменением назначения платежа (за строительное оборудование и транспортные услуги).
В ходе налоговой проверки получены доказательства отсутствия реальных хозяйственных взаимоотношений между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой". Проверкой установлено, что у контрагентов ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" отсутствуют необходимые условия для осуществления указанной в договорах экономической деятельности в силу отсутствия персонала, основных средств, складских помещений, транспортных средств.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности реального осуществления между проверяемой организацией и его контрагентами указанных операций.
В результате контрольных мероприятий установлено, что первичные документы: договоры, акты приемки выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, счета-фактуры подписаны неустановленными и неуполномоченными лицами.
Также в ходе проверки инспекцией получено Заключение специалиста N 228/3/И от 12.08.2015 г. в области почерковедческого исследования подписей, содержащихся в договорах и документах по их исполнению, по взаимоотношениям и взаиморасчетам ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" с контрагентами - ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМ строй".
Согласно полученному Заключению: подписи от имени Терешенкова Д.О. (ООО "СЭК Новатор") выполнены одним лицом, но не самим Терешенковым Д.О., а другим лицом; подписи от имени Дергачевой И.А. (ООО "АльянсСервисСтрой") выполнены одним лицом, но не самой Дергачевой И.А., а другим лицом с подражанием подлинным подписям; подписи от имени Хохловой (Мордик) А.В. (ООО "ИСК Стимул") выполнены одним лицом, но не самой Хохловой (Мордик) А.В., а другим лицом с подражанием подлинным подписям; подписи от имени Скороходова М.С. (ООО "СтройСервисГрупп") выполнены одним лицом, но не самим Скороходовым М.С, а другим лицом; подписи от имени Александровой Е.С (ООО "САМ строй") выполнены одним лицом, но не самой Александровой Е.С, а другим лицом с подражанием подлинным подписям.
В апелляционной жалобе заявитель по существу установленные обстоятельства не опровергает и ссылается только на нарушение порядка проведения и рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
Вместе с тем доводы заявителя о том, что инспекцией был нарушен установленный НК РФ порядок проведения и рассмотрения материалов выездной налоговой исследовались судом первой инстанции и обоснованно установлено, что нарушений при проведении и рассмотрении материалов выездной налоговой проверки, влекущих безусловное признание решения недействительным, Инспекцией не допущено (п. 14 ст. 101 НК РФ). Налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и обеспечена возможности представить объяснения. То обстоятельство, что Общество было ознакомлено с материалами, полученными до начала проведения выездной налоговой проверки и после ее завершения, не оспаривается.
В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
В соответствии с ч. ч. 1 - 3 ст. 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.
Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона.
Судом первой инстанции обоснованно приняты во внимание, протоколы допросов свидетелей, полученные в связи с проведением налоговой проверки как относимые и допустимые доказательства, которые подлежат оценке в совокупности с другими доказательствами, представленными по делу сторонами, соотносятся с другими доказательства по делу и подтверждают получение заявителем необоснованной налоговой выгоды.
Доводы заявителя о том, что судом первой инстанции необоснованно не были принять изменения основания заявления, в которых указывалось, что если даже признать фактическое выполнение работ силами самого заявителя, то в этом случае размер понесенных затрат будет сопоставим с размером затрат, исключенных налоговым органом, являются несостоятельными.
Как следует из оспариваемого решения, в ходе выездной налоговой проверки Общества налоговым органом анализировались хозяйственные отношения с вышеуказанными контрагентами по выполнению работ и приведены доказательства того, что налогоплательщик неправомерно включил в расходы, уменьшающие полученные доходы, документально не подтвержденные затраты по договорам, заключенным с ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой", и необоснованно предъявил к вычету суммы НДС по счетам-фактурам указанных поставщиков, поскольку представленные документы содержат недостоверные сведения.
С учетом изложенного, представленные Обществом первичные документы и счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" не могут являться основанием для признания расходов по налогу на прибыль и применения налоговых вычетов по НДС.
Таким образом, доля расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у спорных контрагентов в расходах ООО "Ремрестстрой" в проверяемый период составляет 100%.
На основании изложенного, инспекцией обоснованно установлено, что целью совершения сделок между ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" и организациями ООО "СЭК Новатор", ООО "АльянсСервисСтрой", ООО "ИСК Стимул", ООО "Строй-эксплуатация", ООО "СтройСервисГрупп", ООО "САМстрой" является получение ООО "РЕМРЕСТСТРОЙ" необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности вследствие занижения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальности совершения хозяйственных операций с указанными контрагентами и свидетельствуют о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды, в связи с этим судом первой инстанции обоснованно отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
С учетом изложенного отсутствуют основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобой.
Согласно ст. 104 АПК РФ обществу с ограниченной ответственностью "РЕМРЕСТСТРОЙ" подлежит возврату из федерального бюджета государственная пошлина по апелляционной жалобе в размере 1 500 рублей, как излишне уплаченная.
Руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.02.2016 по делу N А40-207099/15 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "РЕМРЕСТСТРОЙ" из федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей, как излишне уплаченную
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
Н.Н.КОЛЬЦОВА
Судьи
Ж.В.ПОТАШОВА
Д.Е.ЛЕПИХИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)