Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Ответчица уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу только после обращения налогового органа в суд.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Левицкая Ж.В.
Судебная коллегия по административным делам Приморского краевого суда в составе:
председательствующего Светловой С.Е.
судей Украинцевой С.Н. и Кудриной Я.Г.
при секретаре М.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Приморскому краю к В. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Артемовского городского суда Приморского края от 11 апреля 2017 года, которым с В. в пользу Межрайонной ИФНС России N 10 по Приморскому краю взысканы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20003,30 руб., пени по земельному налогу в размере 27087,93 руб., всего 47091,23 руб., взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1613 руб.
Заслушав доклад судьи Украинцевой С.Н., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 10 по Приморскому краю обратилась с административным исковым заявлением к В. о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ей принадлежит квартира и земельный участок, на которые в соответствии с Налоговым кодексов были начислены налоги за 2014 год: налог на имущество физических лиц в размере 35726 руб. и земельный налог в размере 125134 руб., однако ответчик в установленный в уведомлении N от ДД.ММ.ГГГГ срок не уплатила обязательные платежи, ей были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20003,30 руб., по земельному налогу в размере 27087,93 руб. Налоговая инспекция неоднократно направляла должнику требования с предложением добровольно оплатить суммы налогов, пеней, однако до момента подачи заявления в суд требования налогового органа не исполнены. Представитель административного истца просил взыскать с ответчика не уплаченные суммы.
В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, указав, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 35726 руб. и по земельному налогу погашена должником 10 ноября 2015 года, поэтому истец отказался от взыскания задолженности по налогу, просил взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20003,30 руб., пени по земельному налогу в размере 27087,93 руб.
Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
В письменных возражениях административный ответчик просил в удовлетворении иска отказать полностью, поскольку обязанность по уплате налогов ею исполнена в полном объеме 10 ноября 2015 года.
Суд постановил указанное выше решение, с которым не согласился административный ответчик, в апелляционной жалобе В. просит решение суда изменить в части размера пеней, подлежащих взысканию.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, считает необходимым изменить решение в части размера пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом первой инстанции и не оспаривается административным ответчиком, В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые за 2014 год были уплачены административным ответчиком с нарушением установленных Налоговым кодексом и указанных в налоговом уведомлении сроков.
Налоговая инспекция произвела расчет земельного налога за 2014 год в размере 125134 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 35726 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплаты начисленных налогов до 1 октября 2015 года.
Как установлено судом и указано в уточненных исковых требованиях обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 года в размере 235726 руб. и земельного налога за 2014 года исполнена В. 10 ноября 2015 года, то есть с нарушением установленного налоговым законодательством срока (1 октября 2015 года).
Установив нарушение налогоплательщиком срока исполнения обязанности по уплате налогов, суд пришел к выводу о том, что пени начислены обоснованно, а поскольку направленные должнику требования об оплате пени не исполнены, суд согласился с расчетом истца, взыскав с В. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20003,30 руб., пени по земельному налогу в размере 27087,93 руб.
Принимая такое решение, суд не учел, что в соответствии с частями 6 и 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из направленного в адрес административного ответчика требования N следует, что В. на имевшуюся до 6 октября 2015 года задолженность по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 18934,24 руб., на задолженность по земельному налогу - пени 25364,78 руб. (л.д. 16); из требования N следует, что на задолженность В. по налогу на имущество физических лиц с 1 ноября 2012 года начислены пени в размере 1069,08 руб., по земельному налогу - в размере 1723,16, а всего 2792,24 руб. (л.д. 18, 12).
Согласно представленному налоговым органом расчету пени, содержащемуся в заявлении об уточнении исковых требования (л.д. 39-41) и таблице расчетов пени по налогу на имущество и земельному налогу (л.д. 19-20), пени по налогу на имущество физических лиц начислены В. за период с 15 сентября 2010 года, пени по земельному налогу - за период с 2 февраля 2009 года.
Однако начисленные административному ответчику пени с 2009-2010 годов по 1 октября 2015 года не содержат привязки к требованию о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2013 годы, земельного налога за 2008-2013 годы, требование об уплате задолженности по данным налогам должником не являлись предметом данного иска, в связи с чем, судебная коллегия считает подлежащим удовлетворению требование о взыскании пени только за период просрочки уплаты налога на имущество физических лиц в и земельного налога за 2014 год.
Учитывая изложенное, у налогового органа право начисления В. пени на имущество физических лиц и земельному налогу возникло только за период с 2 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года, поскольку имеющимися в деле доказательствами подтверждена только несвоевременная уплата административным ответчиком налогов, начисленных за 2014 год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
- С учетом статьи 75 НК РФ, размер пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год, начисленной на задолженность в размере 35726 руб. составляет 392,99 руб. исходя из следующего расчета: период с 2 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года (40 дней) ставка рефинансирования - 8,25% (1 / 300) = 0,0275, т.о. ((8,25% / 300) x 35726 руб.) / 100 x 40 дн. = 392,99 руб.;
- Пени, подлежащие взысканию с В. по земельному налогу за 2014 год, исходя из начисленной задолженности в размере 125134 руб. составляют 1376,47 руб. с 2 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года (40 дней) ставка рефинансирования - 8,25% (1/300) = 0,0275, т.о. ((8,25% / 300) x 125134 руб.) / 100 x 40 дн. = 1376,47 руб.
Всего с В. подлежат взысканию пени в размере 1769,46 руб.
Учитывая изложенное, решение районного суда в части суммы взыскания с В. пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также размера взыскания государственной пошлины следует изменить.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Артемовского городского суда Приморского края от 11 апреля 2017 года изменить.
Взыскать с В. пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 392,99 руб., пеню по земельному налогу в размере 1376,47 руб., а всего 1769,46 руб.
Взыскать государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИМОРСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 13.07.2017 ПО ДЕЛУ N 33А-6955/2017
Требование: О взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Ответчица уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу только после обращения налогового органа в суд.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПРИМОРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 июля 2017 г. по делу N 33а-6955
Судья Левицкая Ж.В.
Судебная коллегия по административным делам Приморского краевого суда в составе:
председательствующего Светловой С.Е.
судей Украинцевой С.Н. и Кудриной Я.Г.
при секретаре М.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Приморскому краю к В. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Артемовского городского суда Приморского края от 11 апреля 2017 года, которым с В. в пользу Межрайонной ИФНС России N 10 по Приморскому краю взысканы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20003,30 руб., пени по земельному налогу в размере 27087,93 руб., всего 47091,23 руб., взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1613 руб.
Заслушав доклад судьи Украинцевой С.Н., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 10 по Приморскому краю обратилась с административным исковым заявлением к В. о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ей принадлежит квартира и земельный участок, на которые в соответствии с Налоговым кодексов были начислены налоги за 2014 год: налог на имущество физических лиц в размере 35726 руб. и земельный налог в размере 125134 руб., однако ответчик в установленный в уведомлении N от ДД.ММ.ГГГГ срок не уплатила обязательные платежи, ей были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20003,30 руб., по земельному налогу в размере 27087,93 руб. Налоговая инспекция неоднократно направляла должнику требования с предложением добровольно оплатить суммы налогов, пеней, однако до момента подачи заявления в суд требования налогового органа не исполнены. Представитель административного истца просил взыскать с ответчика не уплаченные суммы.
В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, указав, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 35726 руб. и по земельному налогу погашена должником 10 ноября 2015 года, поэтому истец отказался от взыскания задолженности по налогу, просил взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20003,30 руб., пени по земельному налогу в размере 27087,93 руб.
Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
В письменных возражениях административный ответчик просил в удовлетворении иска отказать полностью, поскольку обязанность по уплате налогов ею исполнена в полном объеме 10 ноября 2015 года.
Суд постановил указанное выше решение, с которым не согласился административный ответчик, в апелляционной жалобе В. просит решение суда изменить в части размера пеней, подлежащих взысканию.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, считает необходимым изменить решение в части размера пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом первой инстанции и не оспаривается административным ответчиком, В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые за 2014 год были уплачены административным ответчиком с нарушением установленных Налоговым кодексом и указанных в налоговом уведомлении сроков.
Налоговая инспекция произвела расчет земельного налога за 2014 год в размере 125134 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 35726 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплаты начисленных налогов до 1 октября 2015 года.
Как установлено судом и указано в уточненных исковых требованиях обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 года в размере 235726 руб. и земельного налога за 2014 года исполнена В. 10 ноября 2015 года, то есть с нарушением установленного налоговым законодательством срока (1 октября 2015 года).
Установив нарушение налогоплательщиком срока исполнения обязанности по уплате налогов, суд пришел к выводу о том, что пени начислены обоснованно, а поскольку направленные должнику требования об оплате пени не исполнены, суд согласился с расчетом истца, взыскав с В. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20003,30 руб., пени по земельному налогу в размере 27087,93 руб.
Принимая такое решение, суд не учел, что в соответствии с частями 6 и 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из направленного в адрес административного ответчика требования N следует, что В. на имевшуюся до 6 октября 2015 года задолженность по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 18934,24 руб., на задолженность по земельному налогу - пени 25364,78 руб. (л.д. 16); из требования N следует, что на задолженность В. по налогу на имущество физических лиц с 1 ноября 2012 года начислены пени в размере 1069,08 руб., по земельному налогу - в размере 1723,16, а всего 2792,24 руб. (л.д. 18, 12).
Согласно представленному налоговым органом расчету пени, содержащемуся в заявлении об уточнении исковых требования (л.д. 39-41) и таблице расчетов пени по налогу на имущество и земельному налогу (л.д. 19-20), пени по налогу на имущество физических лиц начислены В. за период с 15 сентября 2010 года, пени по земельному налогу - за период с 2 февраля 2009 года.
Однако начисленные административному ответчику пени с 2009-2010 годов по 1 октября 2015 года не содержат привязки к требованию о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2013 годы, земельного налога за 2008-2013 годы, требование об уплате задолженности по данным налогам должником не являлись предметом данного иска, в связи с чем, судебная коллегия считает подлежащим удовлетворению требование о взыскании пени только за период просрочки уплаты налога на имущество физических лиц в и земельного налога за 2014 год.
Учитывая изложенное, у налогового органа право начисления В. пени на имущество физических лиц и земельному налогу возникло только за период с 2 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года, поскольку имеющимися в деле доказательствами подтверждена только несвоевременная уплата административным ответчиком налогов, начисленных за 2014 год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
- С учетом статьи 75 НК РФ, размер пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год, начисленной на задолженность в размере 35726 руб. составляет 392,99 руб. исходя из следующего расчета: период с 2 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года (40 дней) ставка рефинансирования - 8,25% (1 / 300) = 0,0275, т.о. ((8,25% / 300) x 35726 руб.) / 100 x 40 дн. = 392,99 руб.;
- Пени, подлежащие взысканию с В. по земельному налогу за 2014 год, исходя из начисленной задолженности в размере 125134 руб. составляют 1376,47 руб. с 2 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года (40 дней) ставка рефинансирования - 8,25% (1/300) = 0,0275, т.о. ((8,25% / 300) x 125134 руб.) / 100 x 40 дн. = 1376,47 руб.
Всего с В. подлежат взысканию пени в размере 1769,46 руб.
Учитывая изложенное, решение районного суда в части суммы взыскания с В. пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также размера взыскания государственной пошлины следует изменить.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Артемовского городского суда Приморского края от 11 апреля 2017 года изменить.
Взыскать с В. пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 392,99 руб., пеню по земельному налогу в размере 1376,47 руб., а всего 1769,46 руб.
Взыскать государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)