Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на прибыль организаций
Обстоятельства: Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы, предложено уменьшить сумму убытка в связи с завышением расходов по арендным платежам, выплаченным контрагенту - аффилированному лицу, и списанием затрат на производство бетона в завышенных объемах.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 21 сентября 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 28 сентября 2017 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: Т.Н. Никитиной
Судей: Н.В. Меркуловой, Е.П. Филимоновой
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "ФАРВАТЕР N 775" - Макаров Д.А., представитель по доверенности от 11.01.2017 N 2; Сабурова Е.А., представитель по доверенности от 11.01.2017 N 3,
от инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока - Виговская С.Н., представитель по доверенности от 10.01.2017 N 02-01.17/5; Запольская Л.Г., представитель по доверенности от 10.01.2017 N 02-01.17/6; Братусь Н.Л., представитель по доверенности от 10.01.2017 N 02-01.17/7,
рассмотрев в судебном заседании кассационные жалобы общества с ограниченной ответственностью "ФАРВАТЕР N 775", инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока
на решение от 05.04.2017, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2017
по делу N А51-15021/2015
Арбитражного суда Приморского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ФАРВАТЕР N 775" (ОГРН 1032501802497, ИНН 2537039729, место нахождения: 690017, Приморский, г. Владивосток, ул. Катерная, 2, а)
к инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока (ОГРН 1042503462385, ИНН 2537019306, место нахождения: 690048, Приморский край, г. Владивосток, ул. Овчинникова, 34а)
о признании незаконным решения
Общество с ограниченной ответственностью "Фарватер N 775" (далее - общество, налогоплательщик, ООО "Фарватер N 775") обратилось в Арбитражный суд Приморского края к инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока (далее - инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2015 N 09/02дсп.
Решением от 05.04.2017, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2017 заявленные требования частично удовлетворены. Решение инспекции признано недействительным в части выводов о занижении затрат при исчислении налога на прибыль в сумме 6 294 444,18 руб. за 2011 год, в сумме 5 061 787,42 руб. за 2012 год, в сумме 7 487 980,03 руб. за 2013 год, соответствующих пени и штрафа по налогу на прибыль, приходящиеся на указанные суммы, в удовлетворении остальной части требований отказано.
Законность принятых судебных актов проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), по кассационным жалобам общества и налогового органа, полагающих, что решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций приняты с нарушением норм материального права при несоответствии выводов судов фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам, принятые по делу судебные акты общество просит изменить в обжалуемой части, инспекция просит отменить в части удовлетворенных требований.
В обоснование кассационной жалобы ООО "Фарватер N 775" и его представитель в судебном заседании приводит доводы о том, что обществом доказана реальность хозяйственных операций с ООО "СУ N 75", правомерность отнесения арендных платежей в затраты. Реальный характер взаимоотношений сторон также подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Приморского края от 14.07.2015 по делу А51-8805/2015, которым с общества в пользу ООО "СУ N 75" взыскана задолженность по арендным платежам в общей сумме 9 613 179,94 руб. Выражает несогласие с выводами судов о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в связи с использованием полученного в аренду от ООО "СУ N 75" имущества и отнесением арендных платежей на свои затраты. Считает, что налоговым органом не представлены безусловные доказательства осуществления ООО "Фарватер N 775" и ООО "СУ N 75" согласованных действий по искусственному дроблению бизнеса с единственной целью получения необоснованной налоговой выгоды. По мнению общества, сам по себе факт взаимозависимости обществ не может свидетельствовать о получении ООО "Фарватер N 775" необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, представитель общества в судебном заседании уточнил требования по кассационной жалобе, не настаивает на доводах кассационной жалобы о том, что суд не рассмотрел по существу требование об оспаривании решения налогового органа в части уменьшения убытков, исчисленных по налогу на прибыль организаций в общем размере 14 258 356 руб.
Инспекцией также подана кассационная жалоба на указанные судебные акты, выражено несогласие с принятыми судебными актами в части удовлетворения заявленных обществом требований по эпизоду завышения материальных затрат при списании в производство цемента инертных и расходных материалов. В обоснование доводов жалобы, налоговый орган указывает на то, что судебными инстанциями в нарушение статей 64, 71, 89 АПК РФ не дана надлежащая оценка представленному налоговым органом заключению эксперта от 21.11.2014 N 1162/16, выводы которого противоположны выводам судебной экспертизы, проведенной в рамках настоящего дела.
В отзывах, лица, участвующие в деле, опровергли правовые позиции друг друга, обоюдно указывают на отсутствие оснований для удовлетворения кассационных жалоб, ссылаются на установление обстоятельств судебными инстанциями, которые не подлежат переоценке в суде кассационной инстанции.
В судебном заседании лица, участвующие в деле настаивают на своих правовых позициях, изложенных в кассационных жалобах и отзывах, дали пояснения в соответствии с приведенными в них доводами.
Арбитражным судом Дальневосточного округа судебное заседание по рассмотрению кассационной жалобы общества откладывалась с 23.08.2017 на 21.09.2017.
Учитывая, что судья И.А. Мильчина на дату рассмотрения дела находится в отпуске, в соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 18, статьями 184, 185 АПК РФ определением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.09.2017 произведена замена судьи И.А. Мильчиной, участвовавшей в рассмотрении кассационной жалобы, на судью Н.В. Меркулову. Сформирован следующий состав суда для рассмотрения кассационных жалоб: Т.Н. Никитина, Н.В. Меркулова, Е.П. Филимонова.
Изучив материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, проверив в порядке и пределах доводов кассационных жалоб и отзывов к ним, правильность применения судебными инстанциями норм материального права и соблюдение норм процессуального права, Арбитражный суд Дальневосточного округа не находит оснований для удовлетворения кассационных жалоб.
Как следует из материалов дела и установлено судами, по результатам проведенной в отношении ООО "Фарватер N 775" выездной налоговой проверки инспекцией принято решение от 27.03.2015 N 09/02дсп, которым обществу дополнительно начислены налоги в общей сумме 7 984 433 руб., в том числе налог на прибыль организаций - 4 592 475 руб., НДС - 3 391 958 руб., исчислены пени в общей сумме 1 560 816,30 руб., из которых 4 592 475 руб. - пени по налогу на прибыль, 3 391 958 руб. - пени по НДС и 115,70 руб. - пени по НДФЛ; а также штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 НК РФ в общей сумме 1 370 286,60 руб., из которых 918 495 руб. - штраф по налогу на прибыль и 451 791,60 руб. - штраф по НДС. Также налогоплательщику предложено уменьшить сумму убытка за 2012-2013 года в размере 16 573 755 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 30.06.2015 N 13-09/16207@ решение инспекции от 27.03.2015 N 09/02дсп отменено в части завышения убытка по налогу на прибыль на 2 315 399 руб. за 2012 год, доначисленного налога на прибыль в сумме 1 101 036 руб. (в том числе за 2011-363 814 руб., за 2013-737 222 руб.), и НДС в сумме 3 391 958 руб., а также соответствующих пени и штрафов. В остальной части решение налогового органа оставлено без изменения.
Основанием для доначисления оспариваемых сумм налогов, а также начисления пеней и штрафов послужили выводы инспекции о том, что в проверенный период общество завышало в 2011 году расходы на общую сумму 12 159 964,18 руб., в том числе в результате неправомерного списания на косвенные расходы арендных платежей в сумме 5 865 520 руб., выставленных контрагентом - аффилированным лицом ООО "СУ N 75", ввиду создания схемы дробления бизнеса с его участием, а также завышения на 6 294 444,18 руб. материальных расходов при списании в производство бетона цемента и инертных материалов в завышенных объемах. За 2012 год завышались расходы на общую сумму 11 184 307,42 руб., в том числе в результате неправомерного списании на косвенные расходы арендных платежей в сумме 6 122 520 руб., выставленных ООО "СУ N 75", а также завышение на 5 061 787,42 руб. материальных расходов при списании в производство цемента бетона и инертных материалов в завышенных объемах. За 2013 год обществом также завышались расходы на общую сумму 13 404 700,03 руб., в том числе в результате неправомерного списании на косвенные расходы арендных платежей в сумме 5 916 720 руб., выставленных ООО "СУ N 75", а также завышение на 7 487 980,03 руб. материальных расходов при списании в производство цемента бетона и инертных материалов в завышенных объемах. Ввиду необоснованного списания в затраты цемента бетона и инертных материалов инспекция пришла к выводу о необходимости восстановления к уплате сумм НДС в размере 3 391 958 руб. за 2011-2013 гг. Также в ходе проверки установлено нарушение налоговым агентом обязанности по своевременному перечислению в бюджет в 2011 году НДФЛ, в результате начислены пени за период с 15.01.2011 по 31.12.2011 в сумме 115,70 руб.
Считая вышеуказанное решение инспекции, с учетом решения УФНС России по Приморскому краю от 30.06.2015 недействительным, нарушающим права и охраняемые законом интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 28.09.2017 N Ф03-2958/2017 ПО ДЕЛУ N А51-15021/2015
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Налог на прибыль организаций
Обстоятельства: Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы, предложено уменьшить сумму убытка в связи с завышением расходов по арендным платежам, выплаченным контрагенту - аффилированному лицу, и списанием затрат на производство бетона в завышенных объемах.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 сентября 2017 г. N Ф03-2958/2017
Резолютивная часть постановления объявлена 21 сентября 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 28 сентября 2017 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: Т.Н. Никитиной
Судей: Н.В. Меркуловой, Е.П. Филимоновой
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "ФАРВАТЕР N 775" - Макаров Д.А., представитель по доверенности от 11.01.2017 N 2; Сабурова Е.А., представитель по доверенности от 11.01.2017 N 3,
от инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока - Виговская С.Н., представитель по доверенности от 10.01.2017 N 02-01.17/5; Запольская Л.Г., представитель по доверенности от 10.01.2017 N 02-01.17/6; Братусь Н.Л., представитель по доверенности от 10.01.2017 N 02-01.17/7,
рассмотрев в судебном заседании кассационные жалобы общества с ограниченной ответственностью "ФАРВАТЕР N 775", инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока
на решение от 05.04.2017, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2017
по делу N А51-15021/2015
Арбитражного суда Приморского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ФАРВАТЕР N 775" (ОГРН 1032501802497, ИНН 2537039729, место нахождения: 690017, Приморский, г. Владивосток, ул. Катерная, 2, а)
к инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока (ОГРН 1042503462385, ИНН 2537019306, место нахождения: 690048, Приморский край, г. Владивосток, ул. Овчинникова, 34а)
о признании незаконным решения
Общество с ограниченной ответственностью "Фарватер N 775" (далее - общество, налогоплательщик, ООО "Фарватер N 775") обратилось в Арбитражный суд Приморского края к инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока (далее - инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2015 N 09/02дсп.
Решением от 05.04.2017, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2017 заявленные требования частично удовлетворены. Решение инспекции признано недействительным в части выводов о занижении затрат при исчислении налога на прибыль в сумме 6 294 444,18 руб. за 2011 год, в сумме 5 061 787,42 руб. за 2012 год, в сумме 7 487 980,03 руб. за 2013 год, соответствующих пени и штрафа по налогу на прибыль, приходящиеся на указанные суммы, в удовлетворении остальной части требований отказано.
Законность принятых судебных актов проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), по кассационным жалобам общества и налогового органа, полагающих, что решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций приняты с нарушением норм материального права при несоответствии выводов судов фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам, принятые по делу судебные акты общество просит изменить в обжалуемой части, инспекция просит отменить в части удовлетворенных требований.
В обоснование кассационной жалобы ООО "Фарватер N 775" и его представитель в судебном заседании приводит доводы о том, что обществом доказана реальность хозяйственных операций с ООО "СУ N 75", правомерность отнесения арендных платежей в затраты. Реальный характер взаимоотношений сторон также подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Приморского края от 14.07.2015 по делу А51-8805/2015, которым с общества в пользу ООО "СУ N 75" взыскана задолженность по арендным платежам в общей сумме 9 613 179,94 руб. Выражает несогласие с выводами судов о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в связи с использованием полученного в аренду от ООО "СУ N 75" имущества и отнесением арендных платежей на свои затраты. Считает, что налоговым органом не представлены безусловные доказательства осуществления ООО "Фарватер N 775" и ООО "СУ N 75" согласованных действий по искусственному дроблению бизнеса с единственной целью получения необоснованной налоговой выгоды. По мнению общества, сам по себе факт взаимозависимости обществ не может свидетельствовать о получении ООО "Фарватер N 775" необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, представитель общества в судебном заседании уточнил требования по кассационной жалобе, не настаивает на доводах кассационной жалобы о том, что суд не рассмотрел по существу требование об оспаривании решения налогового органа в части уменьшения убытков, исчисленных по налогу на прибыль организаций в общем размере 14 258 356 руб.
Инспекцией также подана кассационная жалоба на указанные судебные акты, выражено несогласие с принятыми судебными актами в части удовлетворения заявленных обществом требований по эпизоду завышения материальных затрат при списании в производство цемента инертных и расходных материалов. В обоснование доводов жалобы, налоговый орган указывает на то, что судебными инстанциями в нарушение статей 64, 71, 89 АПК РФ не дана надлежащая оценка представленному налоговым органом заключению эксперта от 21.11.2014 N 1162/16, выводы которого противоположны выводам судебной экспертизы, проведенной в рамках настоящего дела.
В отзывах, лица, участвующие в деле, опровергли правовые позиции друг друга, обоюдно указывают на отсутствие оснований для удовлетворения кассационных жалоб, ссылаются на установление обстоятельств судебными инстанциями, которые не подлежат переоценке в суде кассационной инстанции.
В судебном заседании лица, участвующие в деле настаивают на своих правовых позициях, изложенных в кассационных жалобах и отзывах, дали пояснения в соответствии с приведенными в них доводами.
Арбитражным судом Дальневосточного округа судебное заседание по рассмотрению кассационной жалобы общества откладывалась с 23.08.2017 на 21.09.2017.
Учитывая, что судья И.А. Мильчина на дату рассмотрения дела находится в отпуске, в соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 18, статьями 184, 185 АПК РФ определением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.09.2017 произведена замена судьи И.А. Мильчиной, участвовавшей в рассмотрении кассационной жалобы, на судью Н.В. Меркулову. Сформирован следующий состав суда для рассмотрения кассационных жалоб: Т.Н. Никитина, Н.В. Меркулова, Е.П. Филимонова.
Изучив материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, проверив в порядке и пределах доводов кассационных жалоб и отзывов к ним, правильность применения судебными инстанциями норм материального права и соблюдение норм процессуального права, Арбитражный суд Дальневосточного округа не находит оснований для удовлетворения кассационных жалоб.
Как следует из материалов дела и установлено судами, по результатам проведенной в отношении ООО "Фарватер N 775" выездной налоговой проверки инспекцией принято решение от 27.03.2015 N 09/02дсп, которым обществу дополнительно начислены налоги в общей сумме 7 984 433 руб., в том числе налог на прибыль организаций - 4 592 475 руб., НДС - 3 391 958 руб., исчислены пени в общей сумме 1 560 816,30 руб., из которых 4 592 475 руб. - пени по налогу на прибыль, 3 391 958 руб. - пени по НДС и 115,70 руб. - пени по НДФЛ; а также штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 НК РФ в общей сумме 1 370 286,60 руб., из которых 918 495 руб. - штраф по налогу на прибыль и 451 791,60 руб. - штраф по НДС. Также налогоплательщику предложено уменьшить сумму убытка за 2012-2013 года в размере 16 573 755 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 30.06.2015 N 13-09/16207@ решение инспекции от 27.03.2015 N 09/02дсп отменено в части завышения убытка по налогу на прибыль на 2 315 399 руб. за 2012 год, доначисленного налога на прибыль в сумме 1 101 036 руб. (в том числе за 2011-363 814 руб., за 2013-737 222 руб.), и НДС в сумме 3 391 958 руб., а также соответствующих пени и штрафов. В остальной части решение налогового органа оставлено без изменения.
Основанием для доначисления оспариваемых сумм налогов, а также начисления пеней и штрафов послужили выводы инспекции о том, что в проверенный период общество завышало в 2011 году расходы на общую сумму 12 159 964,18 руб., в том числе в результате неправомерного списания на косвенные расходы арендных платежей в сумме 5 865 520 руб., выставленных контрагентом - аффилированным лицом ООО "СУ N 75", ввиду создания схемы дробления бизнеса с его участием, а также завышения на 6 294 444,18 руб. материальных расходов при списании в производство бетона цемента и инертных материалов в завышенных объемах. За 2012 год завышались расходы на общую сумму 11 184 307,42 руб., в том числе в результате неправомерного списании на косвенные расходы арендных платежей в сумме 6 122 520 руб., выставленных ООО "СУ N 75", а также завышение на 5 061 787,42 руб. материальных расходов при списании в производство цемента бетона и инертных материалов в завышенных объемах. За 2013 год обществом также завышались расходы на общую сумму 13 404 700,03 руб., в том числе в результате неправомерного списании на косвенные расходы арендных платежей в сумме 5 916 720 руб., выставленных ООО "СУ N 75", а также завышение на 7 487 980,03 руб. материальных расходов при списании в производство цемента бетона и инертных материалов в завышенных объемах. Ввиду необоснованного списания в затраты цемента бетона и инертных материалов инспекция пришла к выводу о необходимости восстановления к уплате сумм НДС в размере 3 391 958 руб. за 2011-2013 гг. Также в ходе проверки установлено нарушение налоговым агентом обязанности по своевременному перечислению в бюджет в 2011 году НДФЛ, в результате начислены пени за период с 15.01.2011 по 31.12.2011 в сумме 115,70 руб.
Считая вышеуказанное решение инспекции, с учетом решения УФНС России по Приморскому краю от 30.06.2015 недействительным, нарушающим права и охраняемые законом интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)