Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 05 марта 2010 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 12 марта 2010 г.
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Свиридовой С.Б.,
судей Осиповой М.Б.,
Ольшанской Н.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Фефеловой М.Ю.,
при участии:
от налогоплательщика: Барковой А.С., представителя, доверенность б/н от 14.01.2010 г.,
от налогового органа: Картелевой Н.И., специалиста первого разряда, доверенность N 04-30/05786, удостоверение серии УР N 344765 действительно до 31.12.2014 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Орла на решение Арбитражного суда Орловской области от 24 декабря 2009 года по делу N А48-5505/2009 (судья Т.И. Капишникова), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Орла о возврате излишне взысканных сумм денежных средств и взыскании процентов,
Общество с ограниченной ответственностью "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" (далее - ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД", общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Орла (далее - ИФНС России по Советскому району г. Орла, инспекция, налоговый орган) о возврате излишне взысканных денежных средств в сумме 129 525 руб. 48 коп. и взыскании с налогового органа процентов в порядке ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в сумме 16 375 руб. 67 коп. с пересчетом размера процентов по день фактического возврата излишне взысканных денежных средств (с учетом уточнения требований).
Решением Арбитражного суда Орловской области от 24.12.2009 г. требования налогоплательщика удовлетворены. Арбитражный суд обязал инспекцию возвратить обществу излишне взысканные денежные средства в сумме 129 525 руб. 48 коп. и проценты в сумме 16 375 руб. 67 коп., с начислением процентов, начиная с 18.12.2009 г., исходя из суммы долга 129 525 руб. 48 коп. и соответствующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, по день фактического возврата излишне взысканных денежных средств.
ИФНС России по Советскому району г. Орла не согласилась с данным судебным актом и обратилась с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене состоявшегося решения и просит принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества.
В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган ссылается на то, что предусмотренный п. 3 ст. 79 НК РФ месячный срок на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" был пропущен, что явилось основанием для отказа налогоплательщику в возврате сумм налога. Кроме того, налоговый орган полагает, что излишнего взыскания налогов в том смысле, который придается ему положениями ст. 79 НК РФ, инспекцией допущено не было.
Также, по мнению инспекции, начисление процентов на взысканные с расчетного счета налогоплательщика денежные средства является неправомерным.
Представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы, считая обжалуемое решение незаконным и необоснованным, принятым с нарушением норм материального и процессуального права, без учета фактических обстоятельств дела, просил суд его отменить, отказав обществу в удовлетворении заявленных требований.
Представитель налогоплательщика возражал против доводов апелляционной жалобы, считая обжалуемое решение законным и обоснованным, просит суд оставить его без изменения, а апелляционную жалобу налогового органа без удовлетворения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, заслушав представителей лиц участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, 29.10.2008 г. и 01.12.2008 г. на основании инкассовых поручений от 20.10.2008 г. N N 4288, 4289 и от 25.11.2008 г. N N 4800, 4801, 4799, предъявленных ИФНС России по Советскому району г. Орла к расчетному счету ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД", банком произведено списание денежных средств общества в общей сумме 129 525 руб. 48 коп., в том числе в счет уплаты транспортного налога - 96 руб., налога на имущество организаций - 918 руб., пени по налогу на имущество организаций - 1 руб. 48 коп., налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, - 34 805 руб., в территориальный бюджет - 93 705 руб.
Полагая, что действия налогового органа по списанию с расчетного счета общества денежных средств по вышеперечисленным инкассовым поручениям нарушают права налогоплательщика, ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" обратилось в арбитражный суд. Решением Арбитражного суда Орловской области от 25.02.2009 г. по делу N А48-5027/08-2, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 30.04.2009 г., действия ИФНС России по Советскому району г. Орла по списанию денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по указанным инкассовым поручениям признаны незаконными.
Общество 02.10.2009 г. обратилось в инспекцию с заявлением о возврате взысканных с него денежных средств в сумме 129 525 руб. 48 коп.
Письмом ИФНС России по Советскому району г. Орла от 15.10.2009 г. N 10 09/31354 в удовлетворении данного заявления налогоплательщику было отказано со ссылкой на п. 3 ст. 79 НК РФ в связи с истечением месячного срока со дня вступления в законную силу решения Арбитражного суда Орловской области от 25.02.2009 г. по делу N А48-5027/08-2.
Не согласившись с отказом инспекции в возврате излишне взысканных налогов и пени в общей сумме 129 525 руб. 48 коп. ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
В соответствии со ст. ст. 21 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов и пеней.
Налоговые органы в силу подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней установлен положениями ст. 79 НК РФ.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления.
Абзац 3 п. 2 ст. 79 НК РФ устанавливает, что в случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном п. 4 настоящей статьи.
В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.
Таким образом, в случае признания факта излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 79 НК РФ. При этом, исходя из содержания данной статьи, не требуется отдельного заявления налогоплательщика о возврате начисленных на сумму излишне взысканных налогов, сборов и пеней процентов.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27.12.2005 г. N 503-О, вопросы возврата излишне уплаченной и излишне взысканной сумм налога урегулированы в статьях 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, ими установлено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с начисленными на нее процентами (пункт 4 статьи 79), сумма же излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату без начисления процентов, за исключением случаев начисления процентов за каждый день нарушения срока возврата (пункты 2 и 9 статьи 78).
Таким образом, регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, федеральный законодатель установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны права частной собственности законом. Следовательно, положение абзаца первого пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Орловской области от 25.02.2009 г. по делу N А48-5027/08-2 решения ИФНС России по Советскому району г. Орла от 20.10.2008 г. N 1894, от 25.11.2008 г. N 2125 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках признаны недействительными. Действия ИФНС России по Советскому району г. Орла по списанию с расчетного счета общества денежных средств на основании инкассовых поручений от 20.10.2008 г. N N 4799, 4800, 4801, 4288, 4289 признаны незаконными.
Таким образом, в отношении ненормативных актов налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и совершенных инспекцией действий по безакцептному списанию денежных средств в сумме 129 525 руб. 48 коп. установлена их направленность на повторную уплату спорных сумм налогов и пени, то есть, названным судебным актом в отношении указанных платежей установлен факт излишнего их взыскания.
Кроме того, указанными судебными актами установлено, что, предъявляя платежные поручения к расчетному счету N 40702810100000001085, находящемуся в филиале Московского коммерческого банка "Евразия-центр" (ЗАО) в г. Орле на перечисление в бюджет налога на прибыль, транспортного налога, налога на имущество организаций за 3 квартал 2008 г., налогоплательщик действовал добросовестно и имел цель исполнить свои налоговые обязательства.
В соответствии с ч. 1 ст. 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая вышеизложенное, суд области пришел к правильному выводу о том, что налоги и пени в общей сумме 129 525 руб. 48 коп. с момента списания их со счета общества являются излишне взысканными и подлежат возврату с начислением процентов в порядке, установленном п. 5 ст. 79 НК РФ, со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
При этом начисление процентов, предусмотренных ст. 79 НК РФ, не поставлено налоговым законодательством в зависимость от принятия или непринятия налогоплательщиком мер по предотвращению излишнего незаконного взыскания с него соответствующих сумм налогов и пени.
Доказательств восстановления законных прав и интересов налогоплательщика, нарушение которых установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Орловской области от 25.02.2009 г. по делу N А48-5027/08-2, в том числе осуществления зачета спорных денежных средств в счет погашения недоимки ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, ИФНС России по Советскому району г. Орла ни в суд первой инстанции, ни на момент рассмотрения апелляционной жалобы не представлено.
Расчет процентов, предусмотренных п. 5 ст. 79 НК РФ проверен судом и налоговым органом не оспаривается.
Учитывая фактические обстоятельства настоящего дела, суд области правомерно удовлетворил требования общества.
Доводы, положенные в основу апелляционной жалобы, являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу, им дана правильная юридическая оценка, следовательно, они не могут служить основанием для отмены судебного акта, принятого в соответствии с нормами материального права.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.
При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда Орловской области от 24 декабря 2009 года по делу N А48-5505/2009 надлежит оставить без изменения, а апелляционную жалобу налогового органа - без удовлетворения.
Учитывая результат рассмотрения дела, и руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, в силу которого налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражный суд в качестве истца и ответчика, государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы взысканию не подлежит.
Руководствуясь статьями 16, 17, 110, 112, 156, 258, 266 - 268, частью 1 статьи 269, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Решение Арбитражного суда Орловской области от 24 декабря 2009 года по делу N А48-5505/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Орла - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев с момента вступления в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 12.03.2010 N 19АП-975/2010 ПО ДЕЛУ N А48-5505/2009
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 марта 2010 г. по делу N А48-5505/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 05 марта 2010 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 12 марта 2010 г.
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Свиридовой С.Б.,
судей Осиповой М.Б.,
Ольшанской Н.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Фефеловой М.Ю.,
при участии:
от налогоплательщика: Барковой А.С., представителя, доверенность б/н от 14.01.2010 г.,
от налогового органа: Картелевой Н.И., специалиста первого разряда, доверенность N 04-30/05786, удостоверение серии УР N 344765 действительно до 31.12.2014 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Орла на решение Арбитражного суда Орловской области от 24 декабря 2009 года по делу N А48-5505/2009 (судья Т.И. Капишникова), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Орла о возврате излишне взысканных сумм денежных средств и взыскании процентов,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" (далее - ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД", общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Орла (далее - ИФНС России по Советскому району г. Орла, инспекция, налоговый орган) о возврате излишне взысканных денежных средств в сумме 129 525 руб. 48 коп. и взыскании с налогового органа процентов в порядке ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в сумме 16 375 руб. 67 коп. с пересчетом размера процентов по день фактического возврата излишне взысканных денежных средств (с учетом уточнения требований).
Решением Арбитражного суда Орловской области от 24.12.2009 г. требования налогоплательщика удовлетворены. Арбитражный суд обязал инспекцию возвратить обществу излишне взысканные денежные средства в сумме 129 525 руб. 48 коп. и проценты в сумме 16 375 руб. 67 коп., с начислением процентов, начиная с 18.12.2009 г., исходя из суммы долга 129 525 руб. 48 коп. и соответствующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, по день фактического возврата излишне взысканных денежных средств.
ИФНС России по Советскому району г. Орла не согласилась с данным судебным актом и обратилась с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене состоявшегося решения и просит принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества.
В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган ссылается на то, что предусмотренный п. 3 ст. 79 НК РФ месячный срок на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" был пропущен, что явилось основанием для отказа налогоплательщику в возврате сумм налога. Кроме того, налоговый орган полагает, что излишнего взыскания налогов в том смысле, который придается ему положениями ст. 79 НК РФ, инспекцией допущено не было.
Также, по мнению инспекции, начисление процентов на взысканные с расчетного счета налогоплательщика денежные средства является неправомерным.
Представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы, считая обжалуемое решение незаконным и необоснованным, принятым с нарушением норм материального и процессуального права, без учета фактических обстоятельств дела, просил суд его отменить, отказав обществу в удовлетворении заявленных требований.
Представитель налогоплательщика возражал против доводов апелляционной жалобы, считая обжалуемое решение законным и обоснованным, просит суд оставить его без изменения, а апелляционную жалобу налогового органа без удовлетворения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, заслушав представителей лиц участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, 29.10.2008 г. и 01.12.2008 г. на основании инкассовых поручений от 20.10.2008 г. N N 4288, 4289 и от 25.11.2008 г. N N 4800, 4801, 4799, предъявленных ИФНС России по Советскому району г. Орла к расчетному счету ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД", банком произведено списание денежных средств общества в общей сумме 129 525 руб. 48 коп., в том числе в счет уплаты транспортного налога - 96 руб., налога на имущество организаций - 918 руб., пени по налогу на имущество организаций - 1 руб. 48 коп., налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, - 34 805 руб., в территориальный бюджет - 93 705 руб.
Полагая, что действия налогового органа по списанию с расчетного счета общества денежных средств по вышеперечисленным инкассовым поручениям нарушают права налогоплательщика, ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" обратилось в арбитражный суд. Решением Арбитражного суда Орловской области от 25.02.2009 г. по делу N А48-5027/08-2, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 30.04.2009 г., действия ИФНС России по Советскому району г. Орла по списанию денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по указанным инкассовым поручениям признаны незаконными.
Общество 02.10.2009 г. обратилось в инспекцию с заявлением о возврате взысканных с него денежных средств в сумме 129 525 руб. 48 коп.
Письмом ИФНС России по Советскому району г. Орла от 15.10.2009 г. N 10 09/31354 в удовлетворении данного заявления налогоплательщику было отказано со ссылкой на п. 3 ст. 79 НК РФ в связи с истечением месячного срока со дня вступления в законную силу решения Арбитражного суда Орловской области от 25.02.2009 г. по делу N А48-5027/08-2.
Не согласившись с отказом инспекции в возврате излишне взысканных налогов и пени в общей сумме 129 525 руб. 48 коп. ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
В соответствии со ст. ст. 21 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов и пеней.
Налоговые органы в силу подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней установлен положениями ст. 79 НК РФ.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления.
Абзац 3 п. 2 ст. 79 НК РФ устанавливает, что в случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном п. 4 настоящей статьи.
В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.
Таким образом, в случае признания факта излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 79 НК РФ. При этом, исходя из содержания данной статьи, не требуется отдельного заявления налогоплательщика о возврате начисленных на сумму излишне взысканных налогов, сборов и пеней процентов.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27.12.2005 г. N 503-О, вопросы возврата излишне уплаченной и излишне взысканной сумм налога урегулированы в статьях 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, ими установлено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с начисленными на нее процентами (пункт 4 статьи 79), сумма же излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату без начисления процентов, за исключением случаев начисления процентов за каждый день нарушения срока возврата (пункты 2 и 9 статьи 78).
Таким образом, регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, федеральный законодатель установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны права частной собственности законом. Следовательно, положение абзаца первого пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Орловской области от 25.02.2009 г. по делу N А48-5027/08-2 решения ИФНС России по Советскому району г. Орла от 20.10.2008 г. N 1894, от 25.11.2008 г. N 2125 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках признаны недействительными. Действия ИФНС России по Советскому району г. Орла по списанию с расчетного счета общества денежных средств на основании инкассовых поручений от 20.10.2008 г. N N 4799, 4800, 4801, 4288, 4289 признаны незаконными.
Таким образом, в отношении ненормативных актов налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и совершенных инспекцией действий по безакцептному списанию денежных средств в сумме 129 525 руб. 48 коп. установлена их направленность на повторную уплату спорных сумм налогов и пени, то есть, названным судебным актом в отношении указанных платежей установлен факт излишнего их взыскания.
Кроме того, указанными судебными актами установлено, что, предъявляя платежные поручения к расчетному счету N 40702810100000001085, находящемуся в филиале Московского коммерческого банка "Евразия-центр" (ЗАО) в г. Орле на перечисление в бюджет налога на прибыль, транспортного налога, налога на имущество организаций за 3 квартал 2008 г., налогоплательщик действовал добросовестно и имел цель исполнить свои налоговые обязательства.
В соответствии с ч. 1 ст. 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая вышеизложенное, суд области пришел к правильному выводу о том, что налоги и пени в общей сумме 129 525 руб. 48 коп. с момента списания их со счета общества являются излишне взысканными и подлежат возврату с начислением процентов в порядке, установленном п. 5 ст. 79 НК РФ, со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
При этом начисление процентов, предусмотренных ст. 79 НК РФ, не поставлено налоговым законодательством в зависимость от принятия или непринятия налогоплательщиком мер по предотвращению излишнего незаконного взыскания с него соответствующих сумм налогов и пени.
Доказательств восстановления законных прав и интересов налогоплательщика, нарушение которых установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Орловской области от 25.02.2009 г. по делу N А48-5027/08-2, в том числе осуществления зачета спорных денежных средств в счет погашения недоимки ООО "КОМПАНИЯ АКРОЛ-ХИМТРЕЙД" по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, ИФНС России по Советскому району г. Орла ни в суд первой инстанции, ни на момент рассмотрения апелляционной жалобы не представлено.
Расчет процентов, предусмотренных п. 5 ст. 79 НК РФ проверен судом и налоговым органом не оспаривается.
Учитывая фактические обстоятельства настоящего дела, суд области правомерно удовлетворил требования общества.
Доводы, положенные в основу апелляционной жалобы, являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу, им дана правильная юридическая оценка, следовательно, они не могут служить основанием для отмены судебного акта, принятого в соответствии с нормами материального права.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.
При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда Орловской области от 24 декабря 2009 года по делу N А48-5505/2009 надлежит оставить без изменения, а апелляционную жалобу налогового органа - без удовлетворения.
Учитывая результат рассмотрения дела, и руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, в силу которого налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражный суд в качестве истца и ответчика, государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы взысканию не подлежит.
Руководствуясь статьями 16, 17, 110, 112, 156, 258, 266 - 268, частью 1 статьи 269, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Орловской области от 24 декабря 2009 года по делу N А48-5505/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Орла - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев с момента вступления в законную силу.
Председательствующий судья
С.Б.СВИРИДОВА
С.Б.СВИРИДОВА
Судьи
М.Б.ОСИПОВА
Н.А.ОЛЬШАНСКАЯ
М.Б.ОСИПОВА
Н.А.ОЛЬШАНСКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)