Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Общество указало, что налоговый орган перечислил на расчетный счет часть суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов с пропуском установленного срока.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 17 августа 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 24 августа 2017 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Воловик Л.Н., судей Драбо Т.Н. и Посаженникова М.В., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Сарпак" (ИНН 2308072837, ОГРН 1022301196114) - Елизарова Д.М. (доверенность от 05.05.2017), от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару - Почиповой Е.П. (доверенность от 22.04.2016), рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.02.2017 (судья Березовская И.В.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2017 (судьи Стрекачев А.Н. Емельянов Д.В., Николаев Д.В.) по делу N А32-39411/2016, установил следующее.
ООО "Сарпак" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ИФНС России N 4 по г. Краснодару (далее - инспекция, налоговый орган) о взыскании 2 332 727 рублей процентов на сумму излишне взысканных налогов, пеней и штрафов (требования уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением от 17.02.2017, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17.05.2017, суд удовлетворил заявленные обществом требования.
Судебные акты мотивированы тем, что налоговый орган не исполнил обязанность по уплате процентов, причитающихся при возврате излишне взысканных сумм налога, пеней и штрафа, установленную пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в связи с чем, в пользу общества подлежит взысканию спорная сумма процентов.
В кассационной жалобе инспекция просит судебные акты отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленного обществом требования. Податель кассационной жалобы полагает, что суды неправильно применили нормы права, а выводы судов не соответствуют установленным по делу обстоятельствам. Налоговый орган указывает, что до вступления в законную силу решения суда 01.02.2016 по делу N А32-6796/2014 и до подачи 01.06.2016 обществом заявления о возврате суммы налога у инспекции отсутствовали основания для возврата излишне уплаченного налога. После подачи обществом заявления инспекция приняла решения от 27.06.2016 об осуществлении возврата на расчетный счет общества излишне взысканной суммы налоговых платежей.
В отзыве на кассационную жалобу налогоплательщик просит оставить судебные акты без изменения, полагая, что они приняты в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет по всем налогам в период с 01.01.2009 по 31.12.2011, по итогам которой составила акт проверки от 27.08.2013 N 19-42/79.
Рассмотрев материалы проверки, возражения налогоплательщика, материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, инспекция приняла решение от 11.10.2013 N 19-42/93, которым начислила обществу 16 206 916 рублей налогов, 2 971 625 рублей пеней и 1 478 249 рублей штрафов по пункту 1 статьи 122, статье 123 Кодекса.
Решением от 23.12.2013 N 22-12-1207 УФНС России по Краснодарскому краю отменило решение инспекции в части начисления 3 475 рублей штрафных санкций по пункту 1 статьи 123 Кодекса за неудержание и неперечисление НДФЛ за 2010 год, удержания и перечисления 17 377 рублей НДФЛ за 2010 год. В остальной части решение инспекции утверждено, вступило в законную силу.
Инспекция выставила обществу требование об уплате налогов, пеней и штрафов от 26.12.2013 N 15672 на основании решения от 11.10.2013 N 19-42/93 и 03.03.2014 списала в бесспорном порядке (инкассовыми поручениями) с расчетного счета общества 11 757 042 рубля в счет уплаты недоимки по налогу на прибыль (7 237 267 рублей) и НДС (4 519 775 рублей), а также 2 971 625 соответствующих пеней и 1 478 249 штрафов по пункту 1 статьи 122 Кодекса за неполную налога на прибыль и НДС.
Общество обратилось с заявлением о признании недействительными решения инспекции в части начисления 7 237 267 рублей налога на прибыль, 1 720 456 рублей пеней, 962 422 рублей штрафа по пункту 1 статьи 122 Кодекса, 4 519 775 рублей НДС, 1 239 235 рублей пеней, 393 036 рублей штрафа и требования от 26.12.2013 N 15672 об уплате налогов, пеней и штрафов.
Решением суда от 26.12.2014 по делу N А32-6796/2014 признаны недействительными решение инспекции от 11.10.2013 N 19-42/93 и требование от 26.12.2013 N 15672 в части начисления 7 199 620 рублей налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа, 4 519 775 рублей НДС, 1 239 235 рублей пеней, 393 036 рублей штрафа, в остальной части в удовлетворении требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 07.05.2015 по делу N А32-6796/2014 решение суда от 26.12.2014 в части признания недействительными решения инспекции о начислении 2 846 875 рублей налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа, начисления пеней и штрафа на сумму недоимки по НДС в размере 602 308 рублей, начисления пеней и налоговых санкций на сумму недоимки по налогу на прибыль в размере 95 881 рублей и требования от 26.12.2013 N 15672 об уплате этих сумм отменено, в отмененной части обществу отказано в удовлетворении требований. В остальной части решение суда оставлено без изменения.
Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.08.2015 по делу N А32-6796/2014, указанные судебные акты отменены в части эпизода по взаимоотношениям с ООО "Кубань-Папир", дело в этой части направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Краснодарского края. В остальной части постановление апелляционной инстанции оставлено без изменения.
При новом рассмотрении дела, решением от 13.11.2015, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 01.02.2016 и постановлением суда кассационной инстанции от 17.05.2016 по делу N А32-6796/2014, суд признал недействительными решение инспекции от 11.10.2013 N 19-42/93 и требование от 26.12.2013 N 15672 в части начисления 4 352 745 рублей налога на прибыль, 3 917 467 рублей НДС и соответствующих пеней и штрафов как не соответствующие Кодексу.
01 июня 2016 года общество обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне взысканного налога (сбора, пени, штрафа).
Налоговый орган платежными поручениями от 06.07.2016 N 165257, 165340, 165025, 165259, 165365, 165378, 164863 перечислил на расчетный счет налогоплательщика 3 360 002 рубля излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; платежными поручениями 12.07.2016 N 243368, 243370 перечислил на расчетный счет налогоплательщика оставшуюся сумму излишне взысканных налогов пеней и штрафов - 7 834 937 рублей (всего - 11 194 939 рублей).
Полагая, что на сумму излишне взысканных налогов, пеней и штрафов подлежат начислению проценты, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.
Судебные инстанции всесторонне и полно исследовали фактические обстоятельства по делу, оценили представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и сделали правильный вывод об обоснованности заявленных налогоплательщиком требований. При этом судебные инстанции обоснованно руководствовались следующим.
Порядок возврата излишне взысканных налоговых платежей установлен статьей 79 Кодекса.
В силу пунктов 1 и 9 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканных налога, пеней и штрафов подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 79 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 79 Кодекса установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
В случае если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 79 Кодекса, процентов на эту сумму.
В силу пункта 5 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Суды, с учетом установленных по делу обстоятельств, обоснованно указали, что в данном случае, налоги, пени и штрафы в общей сумме 11 194 939 рублей являются излишне взысканными с общества, в связи с чем их возврат и начисление процентов должны осуществляться в порядке, предусмотренном статьей 79 Кодекса.
Установив, что инспекция неправомерно при возврате излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, в нарушение положений пункта 5 статьи 79 Кодекса не начислила на эту сумму соответствующие проценты, судебные инстанции сделали правильный вывод об обоснованности заявленного обществом требования.
Представленный обществом расчет подлежащих уплате в соответствии с пунктом 5 статьи 79 Кодекса процентов в размере 2 332 727 рублей проверен судами, признан обоснованным и не оспорен инспекцией.
Довод налогового органа о необходимости исчисления начала срока для начисления процентов с 01.02.2016 (с даты вступления в силу решения Арбитражного суда Краснодарского края по делу N А32-6796/2014), не принят судом кассационной инстанции, как не основанный на нормах права.
Выводы судебных инстанций основаны на правильном применении норм права к установленным по данному делу обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам.
Доводы службы выводы судов не опровергают, направлены на переоценку доказательств о фактических обстоятельствах, установленных судами, переоценка которых не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Нарушения процессуальных норм, влекущие безусловную отмену судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.
Основания для удовлетворения кассационной жалобы управления отсутствуют.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.02.2017 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2017 по делу N А32-39411/2016 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 24.08.2017 N Ф08-5885/2017 ПО ДЕЛУ N А32-39411/2016
Требование: О взыскании процентов на сумму излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Общество указало, что налоговый орган перечислил на расчетный счет часть суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов с пропуском установленного срока.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 августа 2017 г. по делу N А32-39411/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 17 августа 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 24 августа 2017 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Воловик Л.Н., судей Драбо Т.Н. и Посаженникова М.В., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Сарпак" (ИНН 2308072837, ОГРН 1022301196114) - Елизарова Д.М. (доверенность от 05.05.2017), от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару - Почиповой Е.П. (доверенность от 22.04.2016), рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.02.2017 (судья Березовская И.В.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2017 (судьи Стрекачев А.Н. Емельянов Д.В., Николаев Д.В.) по делу N А32-39411/2016, установил следующее.
ООО "Сарпак" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ИФНС России N 4 по г. Краснодару (далее - инспекция, налоговый орган) о взыскании 2 332 727 рублей процентов на сумму излишне взысканных налогов, пеней и штрафов (требования уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением от 17.02.2017, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17.05.2017, суд удовлетворил заявленные обществом требования.
Судебные акты мотивированы тем, что налоговый орган не исполнил обязанность по уплате процентов, причитающихся при возврате излишне взысканных сумм налога, пеней и штрафа, установленную пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в связи с чем, в пользу общества подлежит взысканию спорная сумма процентов.
В кассационной жалобе инспекция просит судебные акты отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленного обществом требования. Податель кассационной жалобы полагает, что суды неправильно применили нормы права, а выводы судов не соответствуют установленным по делу обстоятельствам. Налоговый орган указывает, что до вступления в законную силу решения суда 01.02.2016 по делу N А32-6796/2014 и до подачи 01.06.2016 обществом заявления о возврате суммы налога у инспекции отсутствовали основания для возврата излишне уплаченного налога. После подачи обществом заявления инспекция приняла решения от 27.06.2016 об осуществлении возврата на расчетный счет общества излишне взысканной суммы налоговых платежей.
В отзыве на кассационную жалобу налогоплательщик просит оставить судебные акты без изменения, полагая, что они приняты в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет по всем налогам в период с 01.01.2009 по 31.12.2011, по итогам которой составила акт проверки от 27.08.2013 N 19-42/79.
Рассмотрев материалы проверки, возражения налогоплательщика, материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, инспекция приняла решение от 11.10.2013 N 19-42/93, которым начислила обществу 16 206 916 рублей налогов, 2 971 625 рублей пеней и 1 478 249 рублей штрафов по пункту 1 статьи 122, статье 123 Кодекса.
Решением от 23.12.2013 N 22-12-1207 УФНС России по Краснодарскому краю отменило решение инспекции в части начисления 3 475 рублей штрафных санкций по пункту 1 статьи 123 Кодекса за неудержание и неперечисление НДФЛ за 2010 год, удержания и перечисления 17 377 рублей НДФЛ за 2010 год. В остальной части решение инспекции утверждено, вступило в законную силу.
Инспекция выставила обществу требование об уплате налогов, пеней и штрафов от 26.12.2013 N 15672 на основании решения от 11.10.2013 N 19-42/93 и 03.03.2014 списала в бесспорном порядке (инкассовыми поручениями) с расчетного счета общества 11 757 042 рубля в счет уплаты недоимки по налогу на прибыль (7 237 267 рублей) и НДС (4 519 775 рублей), а также 2 971 625 соответствующих пеней и 1 478 249 штрафов по пункту 1 статьи 122 Кодекса за неполную налога на прибыль и НДС.
Общество обратилось с заявлением о признании недействительными решения инспекции в части начисления 7 237 267 рублей налога на прибыль, 1 720 456 рублей пеней, 962 422 рублей штрафа по пункту 1 статьи 122 Кодекса, 4 519 775 рублей НДС, 1 239 235 рублей пеней, 393 036 рублей штрафа и требования от 26.12.2013 N 15672 об уплате налогов, пеней и штрафов.
Решением суда от 26.12.2014 по делу N А32-6796/2014 признаны недействительными решение инспекции от 11.10.2013 N 19-42/93 и требование от 26.12.2013 N 15672 в части начисления 7 199 620 рублей налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа, 4 519 775 рублей НДС, 1 239 235 рублей пеней, 393 036 рублей штрафа, в остальной части в удовлетворении требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 07.05.2015 по делу N А32-6796/2014 решение суда от 26.12.2014 в части признания недействительными решения инспекции о начислении 2 846 875 рублей налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа, начисления пеней и штрафа на сумму недоимки по НДС в размере 602 308 рублей, начисления пеней и налоговых санкций на сумму недоимки по налогу на прибыль в размере 95 881 рублей и требования от 26.12.2013 N 15672 об уплате этих сумм отменено, в отмененной части обществу отказано в удовлетворении требований. В остальной части решение суда оставлено без изменения.
Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.08.2015 по делу N А32-6796/2014, указанные судебные акты отменены в части эпизода по взаимоотношениям с ООО "Кубань-Папир", дело в этой части направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Краснодарского края. В остальной части постановление апелляционной инстанции оставлено без изменения.
При новом рассмотрении дела, решением от 13.11.2015, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 01.02.2016 и постановлением суда кассационной инстанции от 17.05.2016 по делу N А32-6796/2014, суд признал недействительными решение инспекции от 11.10.2013 N 19-42/93 и требование от 26.12.2013 N 15672 в части начисления 4 352 745 рублей налога на прибыль, 3 917 467 рублей НДС и соответствующих пеней и штрафов как не соответствующие Кодексу.
01 июня 2016 года общество обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне взысканного налога (сбора, пени, штрафа).
Налоговый орган платежными поручениями от 06.07.2016 N 165257, 165340, 165025, 165259, 165365, 165378, 164863 перечислил на расчетный счет налогоплательщика 3 360 002 рубля излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; платежными поручениями 12.07.2016 N 243368, 243370 перечислил на расчетный счет налогоплательщика оставшуюся сумму излишне взысканных налогов пеней и штрафов - 7 834 937 рублей (всего - 11 194 939 рублей).
Полагая, что на сумму излишне взысканных налогов, пеней и штрафов подлежат начислению проценты, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.
Судебные инстанции всесторонне и полно исследовали фактические обстоятельства по делу, оценили представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и сделали правильный вывод об обоснованности заявленных налогоплательщиком требований. При этом судебные инстанции обоснованно руководствовались следующим.
Порядок возврата излишне взысканных налоговых платежей установлен статьей 79 Кодекса.
В силу пунктов 1 и 9 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканных налога, пеней и штрафов подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 79 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 79 Кодекса установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
В случае если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 79 Кодекса, процентов на эту сумму.
В силу пункта 5 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Суды, с учетом установленных по делу обстоятельств, обоснованно указали, что в данном случае, налоги, пени и штрафы в общей сумме 11 194 939 рублей являются излишне взысканными с общества, в связи с чем их возврат и начисление процентов должны осуществляться в порядке, предусмотренном статьей 79 Кодекса.
Установив, что инспекция неправомерно при возврате излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, в нарушение положений пункта 5 статьи 79 Кодекса не начислила на эту сумму соответствующие проценты, судебные инстанции сделали правильный вывод об обоснованности заявленного обществом требования.
Представленный обществом расчет подлежащих уплате в соответствии с пунктом 5 статьи 79 Кодекса процентов в размере 2 332 727 рублей проверен судами, признан обоснованным и не оспорен инспекцией.
Довод налогового органа о необходимости исчисления начала срока для начисления процентов с 01.02.2016 (с даты вступления в силу решения Арбитражного суда Краснодарского края по делу N А32-6796/2014), не принят судом кассационной инстанции, как не основанный на нормах права.
Выводы судебных инстанций основаны на правильном применении норм права к установленным по данному делу обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам.
Доводы службы выводы судов не опровергают, направлены на переоценку доказательств о фактических обстоятельствах, установленных судами, переоценка которых не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Нарушения процессуальных норм, влекущие безусловную отмену судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.
Основания для удовлетворения кассационной жалобы управления отсутствуют.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.02.2017 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2017 по делу N А32-39411/2016 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Л.Н.ВОЛОВИК
Л.Н.ВОЛОВИК
Судьи
Т.Н.ДРАБО
М.В.ПОСАЖЕННИКОВ
Т.Н.ДРАБО
М.В.ПОСАЖЕННИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)