Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик является собственником земельного участка, но своевременно не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога, но в добровольном порядке налог уплачен не был, в связи с чем было вынесено требование об уплате земельного налога и пени, которое в добровольном порядке также исполнено не было.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Юсупов А.Н.
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Брыкова И.И.,
судей Вороновой М.Н., Соколовой Н.М.,
при секретаре Ч.,
рассмотрев в открытом судебном заседании от 24 августа 2016 года апелляционную жалобу Я. на решение Ногинского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> к Я. о взыскании налога, пени,
заслушав доклад судьи Брыкова И.И., объяснения Я., представителя ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> Г.,
Административный истец ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Я. о взыскании земельного налога, пени. Свой административный иск мотивировала теми обстоятельствами, что за Я. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: М. <данные изъяты>, но он своевременно не исполнил свою обязанность по уплате земельного налог. В адрес Я. было направлено налоговое уведомление от <данные изъяты> <данные изъяты> об уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы, но в добровольном порядке налог оплачен не был, в связи с чем было вынесено требование об уплате земельного налога и пени <данные изъяты>, которое в добровольном порядке также исполнено не было. В результате частичной оплаты Я. земельного налога задолженность по налогу составляет 2.553 руб. 47 коп., пеня - 01 руб. 08 коп. <данные изъяты> мировым судьей в отношении Я. был вынесен судебный приказ о взыскании земельного налога и пени, но в связи с поступившими в судебный участок возражениями Я. мировым судьей <данные изъяты> было вынесено определение об отмене судебного приказа. Согласно уточненным исковым требованиям просила взыскать с Я. земельный налог за 2012 год в размере 1.497 руб. 55 коп., пеню по земельному налогу в размере 01 руб. 08 коп.
Административный ответчик Я. административный иск не признал, ссылаясь на те обстоятельства, что судебным решением земельный участок был разделен, в связи с чем он должен платить земельный налог размере в два раза меньше начисленного; что согласно выданной ему налоговым органом справки о его задолженности по земельному налогу в размере 1.200 руб. он оплатил его в размере 6.000 руб.
Решением Ногинского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> административный иск удовлетворен.
Заслушав объяснения лиц, явившихся в судебное заседание, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.
Разбирательством по делу установлено, что Я. являлся собственником земельного участка площадью 600 кв. м, расположенного по адресу: М. <данные изъяты>.
Заочным решением Ногинского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> указанный земельный участок был разделен, Я. в собственность был выделен земельный участок площадью 300 кв. м.
ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> Я. было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> об уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы в сумме 4.194 руб. 13 коп. в срок до <данные изъяты> (л.д. 7).
ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> Я. было направлено требованием об уплате налога <данные изъяты> об уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы в сумме 4.194 руб. 13 коп., пени в сумме 01 руб. 08 коп.
По уточненным в ходе разбирательства административного дела исковым требованиям административный истец просил взыскать с административного ответчика неоплаченную часть земельного налога за 2012 год в размере 1.497 руб. 55 коп. (л.д. 63), исходя из того, что размер земельного налога за 2012 год составляет 1.797 руб. 75 коп., а оплачено было только 300 руб. 20 коп. (л.д. 65 - 67).
При этом земельный налог был начислен по земельному участку площадью 300 кв. м (л.д. 64), в связи с чем возражения административного ответчика о том, что земельный налог он должен оплачивать в размере в два раза меньше начисленного, является не состоятельным.
Согласно справки о состоянии расчетов по налогам в отношении административного ответчика, на которую административный ответчик ссылался в обоснование своих возражений по административному иску, по состоянию на <данные изъяты> за административным ответчиком числилась задолженность по земельному налогу в размере 1.200 руб. 74 коп. (л.д. 91).
Административный ответчик пояснил о том, что он оплатил указанную задолженность по земельному налогу за 2 года в размере в два раза меньше начисленной задолженности платежами по 300 руб. 20 коп. за каждый год, в подтверждение чего представил две квитанции от <данные изъяты> (л.д. 30).
При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно зачел в счет оплаты земельного налога за 2012 только одну оплату в сумме 300 руб. 20 коп., поскольку другая оплата в такой же сумме 300 руб. 20 коп. была произведена по земельному налогу за другой год.
Таким образом, поскольку административный ответчик являлся собственником земельного участка, а оплатил только часть начисленного земельного налога, то в соответствии со ст. ст. 23, 45, 388, 393 НК РФ он обязан оплатить неоплаченную часть земельного налога и пеню за просрочку оплаты части земельного налога.
В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговое уведомление по уплате земельного налога <данные изъяты> было выставлено административному ответчику в 2014 году, следовательно, налоговый орган вправе был начислить налог за три предшествовавших года, в частности, и за 2012 год.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, устанавливаемая в соответствии с земельным законодательством РФ. Она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
По правилам п. 3 ст. 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Первоначально земельный налог за 2012 год был исчислен налоговым органом в сумме 600 руб. 37 коп. на основании сведений филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по М. <данные изъяты> о кадастровой стоимости принадлежащего истцу земельного участка по состоянию на <данные изъяты>.
Распоряжением М.М. <данные изъяты> от <данные изъяты> <данные изъяты>-РМ были утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам М. <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>, согласно которым кадастровая стоимость земельного участка истца, определенная на <данные изъяты>, составляет 1.198.500 руб. 00 коп. - для площади 600 кв. м (л.д. 7), 599.250 руб. - для площади 300 кв. м (л.д. 64).
Поскольку новая кадастровая стоимость земельного участка истца была определена по состоянию на <данные изъяты>, то налоговый орган на основании поступивших к нему актуализированных сведений о характеристиках объекта налогообложения правомерно произвел в 2014 году доначисление земельного налога в пределах трех налоговых периодов - за 2012 год.
Довод административного ответчика о том, что доначисление земельного налога противоречит положениям налогового законодательства о том, что законы, устанавливающие новые налоги и сборы, не имеют обратной силы, является не состоятельным, поскольку налоговым органом было произведено не начисление налога за прошедший налоговый период, а доначисление налога в пределах допустимого действующим законодательством периода (трех налоговых периодов).
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку судебный приказ о взыскании с административного ответчика земельного налога, пени был отменен определением мирового судьи от <данные изъяты>, то с этой даты и должен исчисляться срок на обращении с административным иском в суд, поэтому административный иск должен был быть подан в суд не позднее <данные изъяты>.
Административный истец обратился с административным иском в суд в установленный шестимесячный срок (<данные изъяты>).
С учетом изложенного, у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают указанных выводов.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
Решение Ногинского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу Я. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 24.08.2016 ПО ДЕЛУ N 33А-23148/2016
Требование: О взыскании земельного налога, пени.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик является собственником земельного участка, но своевременно не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога, но в добровольном порядке налог уплачен не был, в связи с чем было вынесено требование об уплате земельного налога и пени, которое в добровольном порядке также исполнено не было.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 24 августа 2016 г. по делу N ***а-23148
Судья Юсупов А.Н.
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Брыкова И.И.,
судей Вороновой М.Н., Соколовой Н.М.,
при секретаре Ч.,
рассмотрев в открытом судебном заседании от 24 августа 2016 года апелляционную жалобу Я. на решение Ногинского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> к Я. о взыскании налога, пени,
заслушав доклад судьи Брыкова И.И., объяснения Я., представителя ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> Г.,
установила:
Административный истец ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Я. о взыскании земельного налога, пени. Свой административный иск мотивировала теми обстоятельствами, что за Я. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: М. <данные изъяты>, но он своевременно не исполнил свою обязанность по уплате земельного налог. В адрес Я. было направлено налоговое уведомление от <данные изъяты> <данные изъяты> об уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы, но в добровольном порядке налог оплачен не был, в связи с чем было вынесено требование об уплате земельного налога и пени <данные изъяты>, которое в добровольном порядке также исполнено не было. В результате частичной оплаты Я. земельного налога задолженность по налогу составляет 2.553 руб. 47 коп., пеня - 01 руб. 08 коп. <данные изъяты> мировым судьей в отношении Я. был вынесен судебный приказ о взыскании земельного налога и пени, но в связи с поступившими в судебный участок возражениями Я. мировым судьей <данные изъяты> было вынесено определение об отмене судебного приказа. Согласно уточненным исковым требованиям просила взыскать с Я. земельный налог за 2012 год в размере 1.497 руб. 55 коп., пеню по земельному налогу в размере 01 руб. 08 коп.
Административный ответчик Я. административный иск не признал, ссылаясь на те обстоятельства, что судебным решением земельный участок был разделен, в связи с чем он должен платить земельный налог размере в два раза меньше начисленного; что согласно выданной ему налоговым органом справки о его задолженности по земельному налогу в размере 1.200 руб. он оплатил его в размере 6.000 руб.
Решением Ногинского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> административный иск удовлетворен.
Заслушав объяснения лиц, явившихся в судебное заседание, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.
Разбирательством по делу установлено, что Я. являлся собственником земельного участка площадью 600 кв. м, расположенного по адресу: М. <данные изъяты>.
Заочным решением Ногинского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> указанный земельный участок был разделен, Я. в собственность был выделен земельный участок площадью 300 кв. м.
ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> Я. было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> об уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы в сумме 4.194 руб. 13 коп. в срок до <данные изъяты> (л.д. 7).
ИФНС России по <данные изъяты> М. <данные изъяты> Я. было направлено требованием об уплате налога <данные изъяты> об уплате земельного налога за 2012 - 2013 годы в сумме 4.194 руб. 13 коп., пени в сумме 01 руб. 08 коп.
По уточненным в ходе разбирательства административного дела исковым требованиям административный истец просил взыскать с административного ответчика неоплаченную часть земельного налога за 2012 год в размере 1.497 руб. 55 коп. (л.д. 63), исходя из того, что размер земельного налога за 2012 год составляет 1.797 руб. 75 коп., а оплачено было только 300 руб. 20 коп. (л.д. 65 - 67).
При этом земельный налог был начислен по земельному участку площадью 300 кв. м (л.д. 64), в связи с чем возражения административного ответчика о том, что земельный налог он должен оплачивать в размере в два раза меньше начисленного, является не состоятельным.
Согласно справки о состоянии расчетов по налогам в отношении административного ответчика, на которую административный ответчик ссылался в обоснование своих возражений по административному иску, по состоянию на <данные изъяты> за административным ответчиком числилась задолженность по земельному налогу в размере 1.200 руб. 74 коп. (л.д. 91).
Административный ответчик пояснил о том, что он оплатил указанную задолженность по земельному налогу за 2 года в размере в два раза меньше начисленной задолженности платежами по 300 руб. 20 коп. за каждый год, в подтверждение чего представил две квитанции от <данные изъяты> (л.д. 30).
При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно зачел в счет оплаты земельного налога за 2012 только одну оплату в сумме 300 руб. 20 коп., поскольку другая оплата в такой же сумме 300 руб. 20 коп. была произведена по земельному налогу за другой год.
Таким образом, поскольку административный ответчик являлся собственником земельного участка, а оплатил только часть начисленного земельного налога, то в соответствии со ст. ст. 23, 45, 388, 393 НК РФ он обязан оплатить неоплаченную часть земельного налога и пеню за просрочку оплаты части земельного налога.
В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговое уведомление по уплате земельного налога <данные изъяты> было выставлено административному ответчику в 2014 году, следовательно, налоговый орган вправе был начислить налог за три предшествовавших года, в частности, и за 2012 год.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, устанавливаемая в соответствии с земельным законодательством РФ. Она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
По правилам п. 3 ст. 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Первоначально земельный налог за 2012 год был исчислен налоговым органом в сумме 600 руб. 37 коп. на основании сведений филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по М. <данные изъяты> о кадастровой стоимости принадлежащего истцу земельного участка по состоянию на <данные изъяты>.
Распоряжением М.М. <данные изъяты> от <данные изъяты> <данные изъяты>-РМ были утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам М. <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>, согласно которым кадастровая стоимость земельного участка истца, определенная на <данные изъяты>, составляет 1.198.500 руб. 00 коп. - для площади 600 кв. м (л.д. 7), 599.250 руб. - для площади 300 кв. м (л.д. 64).
Поскольку новая кадастровая стоимость земельного участка истца была определена по состоянию на <данные изъяты>, то налоговый орган на основании поступивших к нему актуализированных сведений о характеристиках объекта налогообложения правомерно произвел в 2014 году доначисление земельного налога в пределах трех налоговых периодов - за 2012 год.
Довод административного ответчика о том, что доначисление земельного налога противоречит положениям налогового законодательства о том, что законы, устанавливающие новые налоги и сборы, не имеют обратной силы, является не состоятельным, поскольку налоговым органом было произведено не начисление налога за прошедший налоговый период, а доначисление налога в пределах допустимого действующим законодательством периода (трех налоговых периодов).
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку судебный приказ о взыскании с административного ответчика земельного налога, пени был отменен определением мирового судьи от <данные изъяты>, то с этой даты и должен исчисляться срок на обращении с административным иском в суд, поэтому административный иск должен был быть подан в суд не позднее <данные изъяты>.
Административный истец обратился с административным иском в суд в установленный шестимесячный срок (<данные изъяты>).
С учетом изложенного, у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают указанных выводов.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ногинского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу Я. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)