Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 12 сентября 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 19 сентября 2017 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Семушкиной В.Н.,
судей Бархатова В.Ю., Немчиновой М.А.,
при ведении протокола судебного заседания: Ереминой А.Г.,
при участии в заседании:
- от ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области: Тирон В.И., по доверенности от 30.12.2016, Янбых С.С., по доверенности от 08.09.2017;
- от ООО "ЯМАТО": Васильев С.В., по доверенности от 27.02.2017,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 23 июня 2017 года по делу N А41-15863/17, принятое судьей Захаровой Н.А., по исковому заявлению ООО "ЯМАТО" к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительным решения от 21.07.2016 г. N 9309,
установил:
ООО "ЯМАТО" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительным решения от 21.07.2016 г. N 9309 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Московской области от 23 июня 2017 года по делу N А41-15863/17 требования ООО "ЯМАТО" удовлетворены.
Не согласившись с принятым решением суда первой инстанции, ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении требований ООО "ЯМАТО" - отказать. В обоснование доводов апелляционной жалобы ответчик сослался на то, что решение суда первой инстанции вынесено при неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области поддержал доводы апелляционной жалобы.
Представитель ООО "ЯМАТО" в судебном заседании поддержал решение суда, просил оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в соответствии со ст. ст. 266, 268 АПК РФ.
Изучив представленные в дело доказательства, отзыв на апелляционную жалобу, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ООО "ЯМАТО" 29.01.2015 г. в ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области представлена первичная налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1.828.322 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки Налоговой декларации инспекцией 29.05.2015 г. составлен акт камеральной налоговой проверки N 35405.
По результатам рассмотрения Акта и других материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника инспекции 21.07.2016 г. вынесено решение N 9309 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1.158.503 руб., заявителю доначислен земельный налог в размере 5.792.515 руб., начислены соответствующие пени в размере 1.135.138 руб. 86 коп., предложено уплатить указанные в резолютивной части Решения недоимку, пени и штраф и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Общий размер налоговых претензий по Решению составил 8.086.156 руб. 86 коп.
ООО "ЯМАТО" обратилось в УФНС России по Московской области с апелляционной жалобой, по результатам рассмотрения которой УФНС России по Московской области вынесено решение от 28.12.2016 г. N 07-12/103847@ об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.
Данное обстоятельство послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что налогоплательщиком верно произведен расчет земельного налога за 2014 г., а обязанность по уплате земельного налога за 2014 год исполнена в полном объем.
Принимая оспариваемое решение, суд первой инстанции, вопреки доводам апелляционной жалобы, полно и всесторонне исследовал имеющие значение для правильного рассмотрения дела обстоятельства, правильно применил и истолковал нормы материального права и на их основании сделал обоснованный вывод о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.
Материалами проверки было установлено, что ООО "ЯМАТО" является плательщиком земельного налога по земельным участкам, расположенным в Солнечногорском районе Московской области, с кадастровыми номерами 50:09:0060126:687, 50:09:0060126:688, 50:09:0060126:689, 50:09:0060126:690 и 50:09:0060126:691.
По данным, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в инспекцию в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, кадастровая стоимость Земельных участков по состоянию на 01.01.2014 г. составляла:
1) 50:09:0060126:687 - 100.317.474 руб.;
2) 50:09:0060126:688 - 50.836.049 руб.;
3) 50:09:0060126:689 - 50.836.049 руб.;
4) 50:09:0060126:690 - 16.407.645 руб.;
5) 50:09:0060126:691 - 655.322.535 руб.
Налогоплательщик при исчислении земельного налога по Участкам применил кадастровую стоимость, указанную в Распоряжении Минэкологии Московской области от 27.11.2013 г. N 566-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области", в размере:
1) 50:09:0060126:687 - 55.979.042 руб.;
2) 50:09:0060126:688 - 28.367.474 руб.;
3) 50:09:0060126:689 - 28.367.474 руб.;
4) 50:09:0060126:690 - 9.155.775 руб.;
5) 50:09:0060126:691 - 365.682.328 руб.
Установленное ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области занижение налоговой базы по Участкам послужило основанием для вынесения Решения.
Как установлено судом первой инстанции, налоговый орган применил норму закона не подлежащую применению, в частности, не действующую на момент принятия решения по существу - абзац 4 пункт 1 статьи 391 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.
Указанный абзац введен в НК РФ Федеральным законом N 284-ФЗ от 04.10.2014 г. (далее - ФЗ N 284-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ N 284-ФЗ, абз. 4 п. 1 ст. 391 НК РФ вступает в силу с 01.01.2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1- го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Указанный абзац не действовал в 2014 календарном году, как равно и в отчетных налоговых периодах.
Согласно сведениям Государственного кадастра недвижимости (далее - ГКН) кадастровая стоимость Земельных участков по состоянию на 01.01.2014 г. составляла:
1) 50:09:0060126:687 - 100.317.474 руб.;
2) 50:09:0060126:688 - 50.836.049 руб.;
3) 50:09:0060126:689 - 50.836.049 руб.;
4) 50:09:0060126:690 - 16.407.645 руб.;
5) 50:09:0060126:691 - 655.322.535 руб., что подтверждается справками о кадастровой стоимости об объектах недвижимости.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 19.09.2017 N 10АП-11629/2017 ПО ДЕЛУ N А41-15863/17
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 сентября 2017 г. по делу N А41-15863/17
Резолютивная часть постановления объявлена 12 сентября 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 19 сентября 2017 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Семушкиной В.Н.,
судей Бархатова В.Ю., Немчиновой М.А.,
при ведении протокола судебного заседания: Ереминой А.Г.,
при участии в заседании:
- от ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области: Тирон В.И., по доверенности от 30.12.2016, Янбых С.С., по доверенности от 08.09.2017;
- от ООО "ЯМАТО": Васильев С.В., по доверенности от 27.02.2017,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 23 июня 2017 года по делу N А41-15863/17, принятое судьей Захаровой Н.А., по исковому заявлению ООО "ЯМАТО" к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительным решения от 21.07.2016 г. N 9309,
установил:
ООО "ЯМАТО" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительным решения от 21.07.2016 г. N 9309 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Московской области от 23 июня 2017 года по делу N А41-15863/17 требования ООО "ЯМАТО" удовлетворены.
Не согласившись с принятым решением суда первой инстанции, ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении требований ООО "ЯМАТО" - отказать. В обоснование доводов апелляционной жалобы ответчик сослался на то, что решение суда первой инстанции вынесено при неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области поддержал доводы апелляционной жалобы.
Представитель ООО "ЯМАТО" в судебном заседании поддержал решение суда, просил оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в соответствии со ст. ст. 266, 268 АПК РФ.
Изучив представленные в дело доказательства, отзыв на апелляционную жалобу, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ООО "ЯМАТО" 29.01.2015 г. в ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области представлена первичная налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1.828.322 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки Налоговой декларации инспекцией 29.05.2015 г. составлен акт камеральной налоговой проверки N 35405.
По результатам рассмотрения Акта и других материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника инспекции 21.07.2016 г. вынесено решение N 9309 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1.158.503 руб., заявителю доначислен земельный налог в размере 5.792.515 руб., начислены соответствующие пени в размере 1.135.138 руб. 86 коп., предложено уплатить указанные в резолютивной части Решения недоимку, пени и штраф и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Общий размер налоговых претензий по Решению составил 8.086.156 руб. 86 коп.
ООО "ЯМАТО" обратилось в УФНС России по Московской области с апелляционной жалобой, по результатам рассмотрения которой УФНС России по Московской области вынесено решение от 28.12.2016 г. N 07-12/103847@ об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.
Данное обстоятельство послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что налогоплательщиком верно произведен расчет земельного налога за 2014 г., а обязанность по уплате земельного налога за 2014 год исполнена в полном объем.
Принимая оспариваемое решение, суд первой инстанции, вопреки доводам апелляционной жалобы, полно и всесторонне исследовал имеющие значение для правильного рассмотрения дела обстоятельства, правильно применил и истолковал нормы материального права и на их основании сделал обоснованный вывод о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.
Материалами проверки было установлено, что ООО "ЯМАТО" является плательщиком земельного налога по земельным участкам, расположенным в Солнечногорском районе Московской области, с кадастровыми номерами 50:09:0060126:687, 50:09:0060126:688, 50:09:0060126:689, 50:09:0060126:690 и 50:09:0060126:691.
По данным, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в инспекцию в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, кадастровая стоимость Земельных участков по состоянию на 01.01.2014 г. составляла:
1) 50:09:0060126:687 - 100.317.474 руб.;
2) 50:09:0060126:688 - 50.836.049 руб.;
3) 50:09:0060126:689 - 50.836.049 руб.;
4) 50:09:0060126:690 - 16.407.645 руб.;
5) 50:09:0060126:691 - 655.322.535 руб.
Налогоплательщик при исчислении земельного налога по Участкам применил кадастровую стоимость, указанную в Распоряжении Минэкологии Московской области от 27.11.2013 г. N 566-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области", в размере:
1) 50:09:0060126:687 - 55.979.042 руб.;
2) 50:09:0060126:688 - 28.367.474 руб.;
3) 50:09:0060126:689 - 28.367.474 руб.;
4) 50:09:0060126:690 - 9.155.775 руб.;
5) 50:09:0060126:691 - 365.682.328 руб.
Установленное ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области занижение налоговой базы по Участкам послужило основанием для вынесения Решения.
Как установлено судом первой инстанции, налоговый орган применил норму закона не подлежащую применению, в частности, не действующую на момент принятия решения по существу - абзац 4 пункт 1 статьи 391 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.
Указанный абзац введен в НК РФ Федеральным законом N 284-ФЗ от 04.10.2014 г. (далее - ФЗ N 284-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ N 284-ФЗ, абз. 4 п. 1 ст. 391 НК РФ вступает в силу с 01.01.2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1- го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Указанный абзац не действовал в 2014 календарном году, как равно и в отчетных налоговых периодах.
Согласно сведениям Государственного кадастра недвижимости (далее - ГКН) кадастровая стоимость Земельных участков по состоянию на 01.01.2014 г. составляла:
1) 50:09:0060126:687 - 100.317.474 руб.;
2) 50:09:0060126:688 - 50.836.049 руб.;
3) 50:09:0060126:689 - 50.836.049 руб.;
4) 50:09:0060126:690 - 16.407.645 руб.;
5) 50:09:0060126:691 - 655.322.535 руб., что подтверждается справками о кадастровой стоимости об объектах недвижимости.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)