Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ, ссылаясь на то, что ежемесячные выплаты учредителю не являются дивидендами, налогоплательщик неправомерно применил ставку 9 процентов.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 12 апреля 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 13 апреля 2016 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Ольховикова А.Н., Хабибуллина Л.Ф.,
при участии представителей:
заявителя - Шатиловой В.В. (доверенность от 07.04.2016),
ответчика - Ряшенцева И.Н. (доверенность от 04.02.2016), Суркина С.А. (доверенность от 28.01.2016),
третьего лица - Шатиловой В.В. (доверенность от 20.08.2015),
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Ступакова Ивана Алексеевича и общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия "Ратник-3"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 13.11.2015 (судья Лихоманенко О.А.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2016 (председательствующий судья Бажан П.В., судьи Рогалева Е.М., Семушкин В.С.)
по делу N А55-8231/2015
по заявлению общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия "Ратник-3", г. Тольятти Самарской области (ОГРН 1076320005761) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Самарской области о признании недействительным решения от 15.12.2014 N 15-49/43, с участием третьего лица - Ступакова Ивана Алексеевича, Самарская область,
установил:
общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие "Ратник-3" (далее - ООО ЧОП "Ратник-3", заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Самарской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области, налоговый орган, инспекция) с привлечением в качестве третьего лица гражданина Ступакова Ивана Алексеевича (далее - Ступаков И.А.) о признании недействительным решения от 15.12.2014 N 15-49/43 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В обоснование заявленных требований обществом указано, что учредитель общества Ступаков И.А. имел право принимать решения о распределении прибыли ежемесячно, поскольку действующее законодательство не запрещает обществу закрепить в Уставе возможность распределения дивидендов ежемесячно. По мнению заявителя, ежемесячный характер указанных выплат также не противоречит понятию дивидендов, установленному для целей налогообложения, в связи с чем получатели таких дивидендов могут претендовать на льготную ставку налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 9%.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 13.11.2015, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2016, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационных жалобах Ступаков И.А. и ООО ЧОП "Ратник-3" с принятыми по делу судебными актами не согласились, просят их отменить и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При этом заявители полагают, что судами при неполном выяснении всех существенных обстоятельств по делу неправильно применены нормы материального права, поскольку при определении сумм выплат дивидендов Ступакову И.А. следует ориентироваться на дивиденды за конкретный месяц, а не на совокупный полученный им доход за весь календарный год. По мнению заявителей, судами неправильно истолкована статья 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Выплата дивидендов не отразилась на размерах и сроках уплаты налогов и сборов.
В отзыве на кассационные жалобы Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области возражает против доводов Ступакова И.А. и ООО ЧОП "Ратник-3" и просит обжалованные ими судебные акты оставить без изменения, а кассационные жалобы - без удовлетворения.
Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационных жалоб и отзыва на них, заслушав объяснения представителей сторон, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены либо изменения исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки инспекцией принято решение от 15.12.2014 N 15-49/43 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в общем размере 30 392 руб., обществу также доначислен НДФЛ в размере 151 960 руб. и соответствующие пени в сумме 46 090 руб.
Принимая указанное решение, инспекция пришла к выводу о том, что обществом учредителю Ступакову И.А. ежемесячно необоснованно производились выплаты дивидендов, которые облагались НДФЛ в размере 9%, тогда как, по мнению инспекции, указанные выплаты не являются по своей сути дивидендами, а поэтому подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.
Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговой орган.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 17.03.2015 N 03-15/06394 решение инспекции оставлено без изменения, а жалоба заявителя - без удовлетворения.
Полагая, что решение инспекции нарушает права и законные интересы хозяйствующего субъекта, общество оспорило его в судебном порядке.
Судебные инстанции отказали в удовлетворении заявленных требований. При этом суды обоснованно исходили из следующего.
Как усматривается из материалов дела, ООО ЧОП "Ратник-3" в 2011 - 2012 годах применяло упрощенную систему налогообложения. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в указанных периодах общество выплачивало дивиденды единственному участнику общества - Ступакову И.А.
В силу положений статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных статьей 24 НК РФ.
Согласно статье 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в складочном капитале этой организации.
Как указано в статье 209 НК РФ, дивиденды, относящиеся в соответствии со статьей 208 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиками от источников в РФ, признаются объектом обложения НДФЛ.
В силу пункта 2 статьи 214 НК РФ в случае, когда источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 13.04.2016 N Ф06-7195/2016 ПО ДЕЛУ N А55-8231/2015
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ, ссылаясь на то, что ежемесячные выплаты учредителю не являются дивидендами, налогоплательщик неправомерно применил ставку 9 процентов.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 апреля 2016 г. N Ф06-7195/2016
Дело N А55-8231/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 12 апреля 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 13 апреля 2016 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Ольховикова А.Н., Хабибуллина Л.Ф.,
при участии представителей:
заявителя - Шатиловой В.В. (доверенность от 07.04.2016),
ответчика - Ряшенцева И.Н. (доверенность от 04.02.2016), Суркина С.А. (доверенность от 28.01.2016),
третьего лица - Шатиловой В.В. (доверенность от 20.08.2015),
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Ступакова Ивана Алексеевича и общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия "Ратник-3"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 13.11.2015 (судья Лихоманенко О.А.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2016 (председательствующий судья Бажан П.В., судьи Рогалева Е.М., Семушкин В.С.)
по делу N А55-8231/2015
по заявлению общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия "Ратник-3", г. Тольятти Самарской области (ОГРН 1076320005761) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Самарской области о признании недействительным решения от 15.12.2014 N 15-49/43, с участием третьего лица - Ступакова Ивана Алексеевича, Самарская область,
установил:
общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие "Ратник-3" (далее - ООО ЧОП "Ратник-3", заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Самарской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области, налоговый орган, инспекция) с привлечением в качестве третьего лица гражданина Ступакова Ивана Алексеевича (далее - Ступаков И.А.) о признании недействительным решения от 15.12.2014 N 15-49/43 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В обоснование заявленных требований обществом указано, что учредитель общества Ступаков И.А. имел право принимать решения о распределении прибыли ежемесячно, поскольку действующее законодательство не запрещает обществу закрепить в Уставе возможность распределения дивидендов ежемесячно. По мнению заявителя, ежемесячный характер указанных выплат также не противоречит понятию дивидендов, установленному для целей налогообложения, в связи с чем получатели таких дивидендов могут претендовать на льготную ставку налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 9%.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 13.11.2015, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2016, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационных жалобах Ступаков И.А. и ООО ЧОП "Ратник-3" с принятыми по делу судебными актами не согласились, просят их отменить и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При этом заявители полагают, что судами при неполном выяснении всех существенных обстоятельств по делу неправильно применены нормы материального права, поскольку при определении сумм выплат дивидендов Ступакову И.А. следует ориентироваться на дивиденды за конкретный месяц, а не на совокупный полученный им доход за весь календарный год. По мнению заявителей, судами неправильно истолкована статья 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Выплата дивидендов не отразилась на размерах и сроках уплаты налогов и сборов.
В отзыве на кассационные жалобы Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области возражает против доводов Ступакова И.А. и ООО ЧОП "Ратник-3" и просит обжалованные ими судебные акты оставить без изменения, а кассационные жалобы - без удовлетворения.
Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационных жалоб и отзыва на них, заслушав объяснения представителей сторон, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены либо изменения исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки инспекцией принято решение от 15.12.2014 N 15-49/43 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в общем размере 30 392 руб., обществу также доначислен НДФЛ в размере 151 960 руб. и соответствующие пени в сумме 46 090 руб.
Принимая указанное решение, инспекция пришла к выводу о том, что обществом учредителю Ступакову И.А. ежемесячно необоснованно производились выплаты дивидендов, которые облагались НДФЛ в размере 9%, тогда как, по мнению инспекции, указанные выплаты не являются по своей сути дивидендами, а поэтому подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.
Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговой орган.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 17.03.2015 N 03-15/06394 решение инспекции оставлено без изменения, а жалоба заявителя - без удовлетворения.
Полагая, что решение инспекции нарушает права и законные интересы хозяйствующего субъекта, общество оспорило его в судебном порядке.
Судебные инстанции отказали в удовлетворении заявленных требований. При этом суды обоснованно исходили из следующего.
Как усматривается из материалов дела, ООО ЧОП "Ратник-3" в 2011 - 2012 годах применяло упрощенную систему налогообложения. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в указанных периодах общество выплачивало дивиденды единственному участнику общества - Ступакову И.А.
В силу положений статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных статьей 24 НК РФ.
Согласно статье 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в складочном капитале этой организации.
Как указано в статье 209 НК РФ, дивиденды, относящиеся в соответствии со статьей 208 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиками от источников в РФ, признаются объектом обложения НДФЛ.
В силу пункта 2 статьи 214 НК РФ в случае, когда источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)