Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 ноября 2016 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 16 ноября 2016 года.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Румянцева П.В.,
судей: Яковлевой Л.Г., Кочешковой М.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИП Васильевой Т.В.
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.09.2016 по делу N А40-117146/16,
принятое судьей О.Ю. Паршуковой,
по заявлению ИП Васильевой Т.В.
к ИФНС России N 18 по г. Москве
об оспаривании решения,
при участии:
- от заявителя: Мартынченко П.А. по дов. от 07.06.2016;
- от заинтересованного лица: Чеснов Д.Э. по дов. от 19.09.2016;
- установил:
Индивидуальный предприниматель Васильева Т.В. (далее - предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением о признании недействительным решения ИФНС России N 18 по г. Москве N 7771 от 15.12.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением от 07.09.2016 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных предпринимателем требований.
Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.
В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.
Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.
ИФНС России N 18 по г. Москве на основании представленной заявителем налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения проведена камеральная налоговая проверка за 2014 г. По результатам камеральной проверки вынесено решение N 7771 от 15.12.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог в сумме 2 074 061 руб., начислены пени в сумме 130 613,99 руб., начислен штраф в сумме 414 812,20 руб.
Не согласившись с оспариваемым постановлением заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
Как усматривается из материалов дела, 20.04.2015 г. налоговым органом получена налоговая декларация заявителя по УСН за 2014 г., в соответствии с которой:
По результатам камеральной налоговой проверки декларации заявителя по УСН за 2014 г. установлено следующее:
1. сумма полученных доходов: - за 1-й квартал 2014 г. - 0 руб.; за полугодие 2014 г. - 0 руб.; за 9 месяцев 2014 г. - 0 руб. В целом за 2014 г.: 3 840 853 руб.
2. сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу): - за 1-й квартал 2014 г.; за полугодие 2014 г., за 9 месяцев 2014 г. В целом за 2014 г.: 230 451 руб.
3. сумма уплаченных страховых взносов: - за 1-й квартал 2014 г.; за полугодие 2014 г., за 9 месяцев 2014 г. В целом за 2014 г.: 21 728 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) 208 723 руб.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки, на основании представленной заявителем налоговой декларации, налоговым органом направлены запросы об истребовании документов у ОАО "АЛЬФА-БАНК", НКО "РУССКОЕ ФИНАНСОВОЕ ОБЩЕСТВО" (ООО), ОАО "УРАЛСИБ", ОАО "БАНК МОСКВЫ", ООО "РЕАЛБИЗНЕССТАНДАРТ", ООО "МАСТЕРСТРОЙ", ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ", ООО "ДИАЛ", ООО "ПРЕМИУМ-М", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ".
При анализе представленных банками выписок по расчетным счетам Заявителя, налоговым органом установлено, что сумма дохода Заявителя за 4 квартал 2014 год составила 38 408 534 руб.
В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом Заявителю направлены уведомления N 11408 от 28.05.2015 и N 12008 от 09.07.2015.
В соответствии с указанными уведомлениями налоговый орган вызывает заявителя для предоставления пояснений или внесения исправлений в налоговую декларацию по УСН за 2014 год в связи с выявлением несоответствий сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен Акт.
Ввиду не предоставления пояснений заявителем в отношении заполнения налоговой декларации по УСН за 2014 год и отсутствия документов, подтверждающих фактическое ведение Заявителем финансово-хозяйственной деятельности, налоговым органом сделан вывод, что денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика (38 408 534 руб.) являются доходом Заявителя.
Указанный выше Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от 21.07.2015 N 6042 направлены по почте заказным письмом в адрес Заявителя, что подтверждается квитанцией от 28.07.2015 и реестром писем, отправленных налоговым органом от 28.07.2015. 16.09.2015 г. Заявителем в налоговый орган представлены пояснения, в ответ на требование налогового органа N 11408 от 28.05.2015 о предоставлении пояснений о несоответствии сумм, проходящих по выписке за 2014 год, и предоставленной налоговой декларацией по УСН за 2014 год.
В указанных пояснениях, налогоплательщик сообщает, что по расчетному счету, открытому: - в ОАО "АЛЬФА-БАНК" в 3 квартале 2014 года им получена сумма в размере 106 877 410 руб. - заемные денежные средства, в 4 квартале 2014 года получены суммы: 65 192 427 руб. - заемные денежные средства; 33 413 273,32 руб. средства Принципалов на покупку строительных материалов.
- в ОАО "УРАЛСИБ" в 3 квартале 2014 года им получена сумма в размере 7 460 000 руб.
- заемные денежные средства, в 4 квартале 2014 года получена сумма в размере 4 995 260,65 руб. - средства Принципалов на покупку строительных материалов.
- в НКО "РУССКОЕ ФИНАНСОВОЕ ОБЩЕСТВО" (ООО) в 1 квартале 2014 года им получена сумма в размере 2 288 500 руб. - заемные денежные средства.
К указанным пояснениям Заявителем приложены копии агентских договоров, заключенных заявителем в 2014 году с ООО "РЕАЛБИЗНЕССТАНДАРТ", ООО "МАСТЕРСТРОЙ", ООО "ДИАЛ", ООО "ПРЕМИУМ-М", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ".
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, 29.09.2015 г. налоговым органом принято:
- - решение N 30 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки;
- - решение N 22 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
- - составлено требование N 107236 о предоставлении документов.
05.10.2015 указанные выше решения, требование N 107236, а также повестка о вызове Заявителя на допрос от 02.10.2015 N 16-17/037105 вручены представителю Заявителя Маяковой С.В.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса, в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Пунктом 1 ст. 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статьей 346.21 НК РФ:
- - налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3);
- - ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (последний абзац пункта 3.1);.
- - ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5);
- - уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства ИП (пункт 6).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 16.11.2016 N 09АП-53669/2016 ПО ДЕЛУ N А40-117146/16
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 ноября 2016 г. N 09АП-53669/2016
Дело N А40-117146/16
Резолютивная часть постановления объявлена 10 ноября 2016 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 16 ноября 2016 года.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Румянцева П.В.,
судей: Яковлевой Л.Г., Кочешковой М.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИП Васильевой Т.В.
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.09.2016 по делу N А40-117146/16,
принятое судьей О.Ю. Паршуковой,
по заявлению ИП Васильевой Т.В.
к ИФНС России N 18 по г. Москве
об оспаривании решения,
при участии:
- от заявителя: Мартынченко П.А. по дов. от 07.06.2016;
- от заинтересованного лица: Чеснов Д.Э. по дов. от 19.09.2016;
- установил:
Индивидуальный предприниматель Васильева Т.В. (далее - предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением о признании недействительным решения ИФНС России N 18 по г. Москве N 7771 от 15.12.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением от 07.09.2016 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных предпринимателем требований.
Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.
В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.
Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.
ИФНС России N 18 по г. Москве на основании представленной заявителем налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения проведена камеральная налоговая проверка за 2014 г. По результатам камеральной проверки вынесено решение N 7771 от 15.12.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог в сумме 2 074 061 руб., начислены пени в сумме 130 613,99 руб., начислен штраф в сумме 414 812,20 руб.
Не согласившись с оспариваемым постановлением заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
Как усматривается из материалов дела, 20.04.2015 г. налоговым органом получена налоговая декларация заявителя по УСН за 2014 г., в соответствии с которой:
По результатам камеральной налоговой проверки декларации заявителя по УСН за 2014 г. установлено следующее:
1. сумма полученных доходов: - за 1-й квартал 2014 г. - 0 руб.; за полугодие 2014 г. - 0 руб.; за 9 месяцев 2014 г. - 0 руб. В целом за 2014 г.: 3 840 853 руб.
2. сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу): - за 1-й квартал 2014 г.; за полугодие 2014 г., за 9 месяцев 2014 г. В целом за 2014 г.: 230 451 руб.
3. сумма уплаченных страховых взносов: - за 1-й квартал 2014 г.; за полугодие 2014 г., за 9 месяцев 2014 г. В целом за 2014 г.: 21 728 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) 208 723 руб.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки, на основании представленной заявителем налоговой декларации, налоговым органом направлены запросы об истребовании документов у ОАО "АЛЬФА-БАНК", НКО "РУССКОЕ ФИНАНСОВОЕ ОБЩЕСТВО" (ООО), ОАО "УРАЛСИБ", ОАО "БАНК МОСКВЫ", ООО "РЕАЛБИЗНЕССТАНДАРТ", ООО "МАСТЕРСТРОЙ", ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ", ООО "ДИАЛ", ООО "ПРЕМИУМ-М", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ".
При анализе представленных банками выписок по расчетным счетам Заявителя, налоговым органом установлено, что сумма дохода Заявителя за 4 квартал 2014 год составила 38 408 534 руб.
В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органом Заявителю направлены уведомления N 11408 от 28.05.2015 и N 12008 от 09.07.2015.
В соответствии с указанными уведомлениями налоговый орган вызывает заявителя для предоставления пояснений или внесения исправлений в налоговую декларацию по УСН за 2014 год в связи с выявлением несоответствий сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен Акт.
Ввиду не предоставления пояснений заявителем в отношении заполнения налоговой декларации по УСН за 2014 год и отсутствия документов, подтверждающих фактическое ведение Заявителем финансово-хозяйственной деятельности, налоговым органом сделан вывод, что денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика (38 408 534 руб.) являются доходом Заявителя.
Указанный выше Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от 21.07.2015 N 6042 направлены по почте заказным письмом в адрес Заявителя, что подтверждается квитанцией от 28.07.2015 и реестром писем, отправленных налоговым органом от 28.07.2015. 16.09.2015 г. Заявителем в налоговый орган представлены пояснения, в ответ на требование налогового органа N 11408 от 28.05.2015 о предоставлении пояснений о несоответствии сумм, проходящих по выписке за 2014 год, и предоставленной налоговой декларацией по УСН за 2014 год.
В указанных пояснениях, налогоплательщик сообщает, что по расчетному счету, открытому: - в ОАО "АЛЬФА-БАНК" в 3 квартале 2014 года им получена сумма в размере 106 877 410 руб. - заемные денежные средства, в 4 квартале 2014 года получены суммы: 65 192 427 руб. - заемные денежные средства; 33 413 273,32 руб. средства Принципалов на покупку строительных материалов.
- в ОАО "УРАЛСИБ" в 3 квартале 2014 года им получена сумма в размере 7 460 000 руб.
- заемные денежные средства, в 4 квартале 2014 года получена сумма в размере 4 995 260,65 руб. - средства Принципалов на покупку строительных материалов.
- в НКО "РУССКОЕ ФИНАНСОВОЕ ОБЩЕСТВО" (ООО) в 1 квартале 2014 года им получена сумма в размере 2 288 500 руб. - заемные денежные средства.
К указанным пояснениям Заявителем приложены копии агентских договоров, заключенных заявителем в 2014 году с ООО "РЕАЛБИЗНЕССТАНДАРТ", ООО "МАСТЕРСТРОЙ", ООО "ДИАЛ", ООО "ПРЕМИУМ-М", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ".
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, 29.09.2015 г. налоговым органом принято:
- - решение N 30 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки;
- - решение N 22 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
- - составлено требование N 107236 о предоставлении документов.
05.10.2015 указанные выше решения, требование N 107236, а также повестка о вызове Заявителя на допрос от 02.10.2015 N 16-17/037105 вручены представителю Заявителя Маяковой С.В.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса, в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Пунктом 1 ст. 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статьей 346.21 НК РФ:
- - налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3);
- - ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (последний абзац пункта 3.1);.
- - ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5);
- - уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства ИП (пункт 6).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)