Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 28 августа 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 01 сентября 2017 года.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Лаптева Н.В.,
судей Доронина С.А.,
Кадниковой О.В. -
при ведении протокола с использованием средств видеоконференц-связи помощником судьи Макаровой Т.С. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Морозовой Елены Ивановны на постановление от 09.06.2017 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Логачев К.Д., Фролова Н.Н., Иванов О.А.) по делу N А27-12634/2016 Арбитражного суда Кемеровской области о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Веста плюс" (653213, Кемеровская область, Прокопьевский район, село Верх-Егос, улица Нехорошкова, 42 А, ИНН 4223057390, ОГРН 1124223001814), принятое по заявлению конкурсного управляющего должником к Морозовой Елене Ивановне о возмещении убытков.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Кемеровской области (судья Переваловой О.И.) в заседании участвовали: Морозова Елена Ивановна и ее представитель Казакова Е.Н. по доверенности от 01.02.2017, Миллер О.В. - представитель Федеральной налоговой службы по доверенности от 01.10.2016.
Суд
установил:
в деле о банкротстве общества с ограниченной ответственностью "Веста плюс" (далее - ООО "Веста плюс", должник) конкурсный управляющий Тишков В.И. 17.01.2017 обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с бывшего руководителя должника Морозовой Елены Ивановны 2 898 858 руб. в возмещение убытков.
Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 14.04.2017 в удовлетворении заявления конкурсного управляющего Тишкова В.И. отказано.
Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2017 определение арбитражного суда от 14.04.2017 отменено, принят новый судебный акт о взыскании с Морозовой Е.И. в пользу ООО "Веста плюс" 2 898 858 руб. в возмещение убытков.
Морозова Е.И. обратилась с кассационной жалобой, в которой просит постановление апелляционного суда от 09.06.2017 отменить, определение суда первой инстанции от 14.04.2017 оставить в силе.
Податель жалобы полагает, что отсутствуют доказательства ее вины в неперечислении в бюджет исчисленного и удержанного с заработной платы работников ООО "Веста плюс" налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в период исполнения полномочий руководителя с 21.06.2012 по 31.05.2015.
Морозова Е.И. указывает на то, что ООО "Веста плюс" является гарантирующей теплоснабжающей организацией, которая обеспечивает тепловой энергией и горячей водой социальные объекты и население. В течение нескольких лет для оплаты коммунальных услуг, оказываемых должником, устанавливался тариф, который ниже затрат на производство тепловой энергии, что привело к банкротству. Денежные средства, полученные от реализации коммунальных услуг, направлены на обеспечение жизнедеятельности должника. При наличии задолженности перед внебюджетными фондами у руководителя ООО "Веста плюс" отсутствовала объективная возможность для уплаты в бюджет НДФЛ одновременно с выплатой заработной платы работникам. Федеральная налоговая службы (далее - ФНС России, уполномоченный орган) не представила достаточные доказательства неразумного осуществления обязанностей руководителя, не доказало вину в привлечении ООО "Веста плюс" к ответственности за налоговое правонарушение.
По мнению Морозовой Е.И., с учетом оснований заявленных к возмещению убытков апелляционным судом не установлена причинно-следственная связь между действиями бывшего руководителя должника и наступившими неблагоприятными последствиями по причине отсутствия совокупности условий, достаточных и необходимых для наложения гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).
В отзыве на кассационную жалобу ФНС России возразила против доводов Морозовой Е.И., просила оставить без изменения постановление апелляционного суда от 09.06.2017 как законное и обоснованное.
В судебном заседании Морозова Е.И., ее представитель и представитель ФНС России поддержали свои доводы и возражения.
Проверив в соответствии с положениями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами норм материального права и соблюдение процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, установленным по делу фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, суд округа не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как установлено апелляционным судом и следует из материалов дела, на основании решения от 13.06.2012 единственного участника ООО "Веста плюс" Морозова Елена Ивановна назначена на должность директора.
В период с 21.06.2012 по 31.05.2015 выплата заработной платы работникам, вознаграждения и других выплаты, предусмотренных трудовыми договорами, производилась через расчетный счет должника.
За указанный период ООО "Веста плюс" начислено и удержано НДФЛ в размере 10 659 002 руб., но перечислено в бюджет 3 118 820 руб.
В результате выездной налоговой проверки ФНС России приняло решение от 30.09.2015 N 11-26/60 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения - невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному перечислению в бюджет в установленные законодательством сроки сумм удержанного налога, предусмотренного пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
Определением арбитражного суда от 30.11.2016 требование ФНС России в размере 10 303 941 руб., основанное на решении от 30.09.2015 N 11-26/60, включено в реестр требований кредиторов ООО "Веста плюс", в том числе: 7 405 083,04 руб. задолженности по НДФЛ, 1 930 849 руб. штрафа по статье 123 Налогового кодекса и 968 009 руб. пени за несвоевременную уплату НДФЛ.
Полагая, что в результате незаконного бездействия бывшего руководителя Морозовой Е.И. по своевременному перечислению в бюджет исчисленного и удержанного с заработной платы работников НДФЛ у ООО "Веста плюс" возникли убытки, размер которых составляет сумму начисленных ФНС России пени и штрафов за налоговое правонарушение, конкурсный управляющий должником обратился в арбитражный суд с указанным заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд первой инстанции исходил из того, что несвоевременное перечисление НДФЛ произошло в связи с необходимостью выплачивать заработную плату работникам и задолженности по договорам с контрагентами для обеспечения жизнедеятельности и работоспособности ООО "Веста плюс", отсутствует прямой умысел на уклонение от уплаты НДФЛ и умышленные виновные действия директора Морозовой Е.И., направленные на причинение ущерба бюджету.
Отменяя определение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции руководствовался положениями статей 15, 53 Гражданского кодекса, пункта 5 статьи 10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьи 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" с учетом разъяснений, изложенных в пунктах 1, 2, 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав юридического лица", пункте 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", и исходил из доказанности наличия совокупности обстоятельств, необходимых для взыскания убытков - факта уменьшения имущества должника и его размера, возникших в результате незаконного бездействия руководителя ООО "Веста плюс" Морозовой Е.И. по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ.
Установив, что неправомерное бездействие руководителя ООО "Веста плюс" Морозовой Е.И. по несвоевременному перечислению НДФЛ повлекли привлечение должника к налоговой ответственности в виде штрафа и начисления пени, суд апелляционной инстанции признал доказанной вину Морозовой Е.И. в причинении должнику убытков.
Выводы суда апелляционной инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам, имеющимся в деле доказательствам и примененным нормам права.
Доводы подателя кассационной жалобы отклоняются.
Вопросы доказанности фактических обстоятельств дела, в том числе наличие виновных действий бывшего руководителя в причинении убытков должника, разрешаются судами первой и апелляционной инстанций при оценке представленных доказательств.
Фактические обстоятельства установлены апелляционным судом в результате полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств в их совокупности и взаимосвязи по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Поскольку апелляционным судом установлено наличие совокупности обстоятельств, необходимых для наложения гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков - предъявление требований ФНС России в виде штрафа и пени за ненадлежащее исполнение бывшим руководителем ООО "Веста плюс" Морозовой Е.И. своих обязанностей по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ, заявление удовлетворено правомерно.
Доказательства для иных выводов в деле отсутствуют.
Доводы Морозовой Е.И. об отсутствии денежных средств на счете ООО "Веста плюс" для перечисления НДФЛ в бюджет противоречат установленным фактам расчетов с контрагентами в спорный период и не свидетельствуют о нарушении судом апелляционной инстанции норм материального права.
Приведенные в кассационной жалобе доводы были предметом надлежащей оценки апелляционного суда, не опровергают его выводов, выражают несогласие с ними и направлены на иную их оценку, что согласно статье 286, части 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Таким образом, постановление апелляционного суда от 09.06.2017 принято с правильным применением норм материального права и соблюдением норм процессуального права.
Поскольку оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены обжалуемого судебного акта не имеется, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
В связи с окончанием кассационного производства меры по приостановлению исполнения обжалуемых судебных актов, принятые определением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.07.2017, подлежат отмене на основании части 4 статьи 283 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2017 по делу N А27-12634/2016 Арбитражного суда Кемеровской области оставить без изменения, а кассационную жалобу Морозовой Елены Ивановны без удовлетворения.
Меры по приостановлению указанного судебного акта, принятые определением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.07.2017, отменить.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 01.09.2017 N Ф04-3018/2017 ПО ДЕЛУ N А27-12634/2016
Требование: О взыскании с бывшего руководителя должника убытков в сумме начисленных пеней и штрафов за налоговое правонарушение.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 сентября 2017 г. по делу N А27-12634/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 28 августа 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 01 сентября 2017 года.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Лаптева Н.В.,
судей Доронина С.А.,
Кадниковой О.В. -
при ведении протокола с использованием средств видеоконференц-связи помощником судьи Макаровой Т.С. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Морозовой Елены Ивановны на постановление от 09.06.2017 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Логачев К.Д., Фролова Н.Н., Иванов О.А.) по делу N А27-12634/2016 Арбитражного суда Кемеровской области о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Веста плюс" (653213, Кемеровская область, Прокопьевский район, село Верх-Егос, улица Нехорошкова, 42 А, ИНН 4223057390, ОГРН 1124223001814), принятое по заявлению конкурсного управляющего должником к Морозовой Елене Ивановне о возмещении убытков.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Кемеровской области (судья Переваловой О.И.) в заседании участвовали: Морозова Елена Ивановна и ее представитель Казакова Е.Н. по доверенности от 01.02.2017, Миллер О.В. - представитель Федеральной налоговой службы по доверенности от 01.10.2016.
Суд
установил:
в деле о банкротстве общества с ограниченной ответственностью "Веста плюс" (далее - ООО "Веста плюс", должник) конкурсный управляющий Тишков В.И. 17.01.2017 обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с бывшего руководителя должника Морозовой Елены Ивановны 2 898 858 руб. в возмещение убытков.
Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 14.04.2017 в удовлетворении заявления конкурсного управляющего Тишкова В.И. отказано.
Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2017 определение арбитражного суда от 14.04.2017 отменено, принят новый судебный акт о взыскании с Морозовой Е.И. в пользу ООО "Веста плюс" 2 898 858 руб. в возмещение убытков.
Морозова Е.И. обратилась с кассационной жалобой, в которой просит постановление апелляционного суда от 09.06.2017 отменить, определение суда первой инстанции от 14.04.2017 оставить в силе.
Податель жалобы полагает, что отсутствуют доказательства ее вины в неперечислении в бюджет исчисленного и удержанного с заработной платы работников ООО "Веста плюс" налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в период исполнения полномочий руководителя с 21.06.2012 по 31.05.2015.
Морозова Е.И. указывает на то, что ООО "Веста плюс" является гарантирующей теплоснабжающей организацией, которая обеспечивает тепловой энергией и горячей водой социальные объекты и население. В течение нескольких лет для оплаты коммунальных услуг, оказываемых должником, устанавливался тариф, который ниже затрат на производство тепловой энергии, что привело к банкротству. Денежные средства, полученные от реализации коммунальных услуг, направлены на обеспечение жизнедеятельности должника. При наличии задолженности перед внебюджетными фондами у руководителя ООО "Веста плюс" отсутствовала объективная возможность для уплаты в бюджет НДФЛ одновременно с выплатой заработной платы работникам. Федеральная налоговая службы (далее - ФНС России, уполномоченный орган) не представила достаточные доказательства неразумного осуществления обязанностей руководителя, не доказало вину в привлечении ООО "Веста плюс" к ответственности за налоговое правонарушение.
По мнению Морозовой Е.И., с учетом оснований заявленных к возмещению убытков апелляционным судом не установлена причинно-следственная связь между действиями бывшего руководителя должника и наступившими неблагоприятными последствиями по причине отсутствия совокупности условий, достаточных и необходимых для наложения гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).
В отзыве на кассационную жалобу ФНС России возразила против доводов Морозовой Е.И., просила оставить без изменения постановление апелляционного суда от 09.06.2017 как законное и обоснованное.
В судебном заседании Морозова Е.И., ее представитель и представитель ФНС России поддержали свои доводы и возражения.
Проверив в соответствии с положениями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами норм материального права и соблюдение процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, установленным по делу фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, суд округа не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как установлено апелляционным судом и следует из материалов дела, на основании решения от 13.06.2012 единственного участника ООО "Веста плюс" Морозова Елена Ивановна назначена на должность директора.
В период с 21.06.2012 по 31.05.2015 выплата заработной платы работникам, вознаграждения и других выплаты, предусмотренных трудовыми договорами, производилась через расчетный счет должника.
За указанный период ООО "Веста плюс" начислено и удержано НДФЛ в размере 10 659 002 руб., но перечислено в бюджет 3 118 820 руб.
В результате выездной налоговой проверки ФНС России приняло решение от 30.09.2015 N 11-26/60 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения - невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному перечислению в бюджет в установленные законодательством сроки сумм удержанного налога, предусмотренного пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
Определением арбитражного суда от 30.11.2016 требование ФНС России в размере 10 303 941 руб., основанное на решении от 30.09.2015 N 11-26/60, включено в реестр требований кредиторов ООО "Веста плюс", в том числе: 7 405 083,04 руб. задолженности по НДФЛ, 1 930 849 руб. штрафа по статье 123 Налогового кодекса и 968 009 руб. пени за несвоевременную уплату НДФЛ.
Полагая, что в результате незаконного бездействия бывшего руководителя Морозовой Е.И. по своевременному перечислению в бюджет исчисленного и удержанного с заработной платы работников НДФЛ у ООО "Веста плюс" возникли убытки, размер которых составляет сумму начисленных ФНС России пени и штрафов за налоговое правонарушение, конкурсный управляющий должником обратился в арбитражный суд с указанным заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд первой инстанции исходил из того, что несвоевременное перечисление НДФЛ произошло в связи с необходимостью выплачивать заработную плату работникам и задолженности по договорам с контрагентами для обеспечения жизнедеятельности и работоспособности ООО "Веста плюс", отсутствует прямой умысел на уклонение от уплаты НДФЛ и умышленные виновные действия директора Морозовой Е.И., направленные на причинение ущерба бюджету.
Отменяя определение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции руководствовался положениями статей 15, 53 Гражданского кодекса, пункта 5 статьи 10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьи 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" с учетом разъяснений, изложенных в пунктах 1, 2, 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав юридического лица", пункте 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", и исходил из доказанности наличия совокупности обстоятельств, необходимых для взыскания убытков - факта уменьшения имущества должника и его размера, возникших в результате незаконного бездействия руководителя ООО "Веста плюс" Морозовой Е.И. по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ.
Установив, что неправомерное бездействие руководителя ООО "Веста плюс" Морозовой Е.И. по несвоевременному перечислению НДФЛ повлекли привлечение должника к налоговой ответственности в виде штрафа и начисления пени, суд апелляционной инстанции признал доказанной вину Морозовой Е.И. в причинении должнику убытков.
Выводы суда апелляционной инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам, имеющимся в деле доказательствам и примененным нормам права.
Доводы подателя кассационной жалобы отклоняются.
Вопросы доказанности фактических обстоятельств дела, в том числе наличие виновных действий бывшего руководителя в причинении убытков должника, разрешаются судами первой и апелляционной инстанций при оценке представленных доказательств.
Фактические обстоятельства установлены апелляционным судом в результате полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств в их совокупности и взаимосвязи по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Поскольку апелляционным судом установлено наличие совокупности обстоятельств, необходимых для наложения гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков - предъявление требований ФНС России в виде штрафа и пени за ненадлежащее исполнение бывшим руководителем ООО "Веста плюс" Морозовой Е.И. своих обязанностей по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ, заявление удовлетворено правомерно.
Доказательства для иных выводов в деле отсутствуют.
Доводы Морозовой Е.И. об отсутствии денежных средств на счете ООО "Веста плюс" для перечисления НДФЛ в бюджет противоречат установленным фактам расчетов с контрагентами в спорный период и не свидетельствуют о нарушении судом апелляционной инстанции норм материального права.
Приведенные в кассационной жалобе доводы были предметом надлежащей оценки апелляционного суда, не опровергают его выводов, выражают несогласие с ними и направлены на иную их оценку, что согласно статье 286, части 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Таким образом, постановление апелляционного суда от 09.06.2017 принято с правильным применением норм материального права и соблюдением норм процессуального права.
Поскольку оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены обжалуемого судебного акта не имеется, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
В связи с окончанием кассационного производства меры по приостановлению исполнения обжалуемых судебных актов, принятые определением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.07.2017, подлежат отмене на основании части 4 статьи 283 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2017 по делу N А27-12634/2016 Арбитражного суда Кемеровской области оставить без изменения, а кассационную жалобу Морозовой Елены Ивановны без удовлетворения.
Меры по приостановлению указанного судебного акта, принятые определением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.07.2017, отменить.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Н.В.ЛАПТЕВ
Судьи
С.А.ДОРОНИН
О.В.КАДНИКОВА
Н.В.ЛАПТЕВ
Судьи
С.А.ДОРОНИН
О.В.КАДНИКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)