Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 27 ноября 2007 г.
Полный текст постановления изготовлен 04 декабря 2007 г.
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Михайловой Т.Л.,
судей: Шеина А.Е..,
Скрынникова В.А.,
при ведении протокола судебного заседания Башкатовой Л.О,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области на решение арбитражного суда Липецкой области от 13.09.2007 г. (судья Бессонова Е.В.),
принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Липецкая городская энергетическая компания" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области о признании недействительным ненормативного акта
при участии в судебном заседании:
от налогоплательщика: Видонкина В.А., начальника юридического отдела по доверенности N 112 от 09.12.2006 г. представитель по доверенности N 1 от 10.01.2007, паспорт серии <...> N <...>, выдан Советским РОВД г.; Долгова О.В., главного бухгалтера по доверенности N 97 от 08.11.2007 г.; Глазунова А.Н., заместителя начальника юридического управления по доверенности N 47 от 16.07.2007 г.; Кретининой Н.П., начальника отдела учета налогов по доверенности N 98 от 08.11.2007 г.
от налогового органа: Князевой А.Н., специалиста первого разряда по доверенности N 02-23 от 23.07.2007 г.; Волковой Н.В., старшего государственного налогового инспектора по доверенности N 02-23 от 16.08.2007 г.
Общество с ограниченной ответственностью "Липецкая городская энергетическая компания" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании незаконным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (далее - инспекция, налоговый орган) от 10.07.2007 г. N 15-р "О привлечении ООО "Липецкая городская энергетическая компания" (ИНН 4822001170 КПП 482201001) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части:
- - привлечения общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафов: по налогу на прибыль в сумме 453889,21 руб., налогу на добавленную стоимость в сумме 449470,99 руб.;
- - предложения уплатить в срок, указанный в требовании, налог на прибыль в сумме 2269446,07 рублей, налог на добавленную стоимость в сумме 2247354,97 руб.;
- - начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 72513,79 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 71554,76 руб.
Решением от 13.09.2007 г. арбитражный суд Липецкой области удовлетворил требования налогоплательщика в полном объеме.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой ссылается на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.
В частности, инспекция считает расходы, понесенные обществом по аренде имущества (основных средств), экономически неоправданными, т. к. в состав арендной платы включена сумма налога на имущество, часть которого подлежит у арендодателя льготированию.
В обоснование своей позиции инспекция ссылается на произведенные ею расчеты налога на имущество, подлежащего уплате муниципальными предприятиями "Горэлектросеть", "Липецктеплосеть", "Липецкводоканал" с учетом льготы по налогообложению. В соответствии с указанными расчетами, по мнению инспекции, занижение обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль составило 8955493,20 руб., что привело к неуплате налога на прибыль в сумме 2149318,37 руб., в том числе за 2004 г. - 413332,46 руб., за 2005 г. - 1735985,91 руб.
Кроме того, по мнению налогового органа, судом дана неправильная оценка ее доводам о занижении налогоплательщиком на 2247354,94 руб. налога на добавленную стоимость, подлежащего начислению в декабре 2005 г., по счетам-фактурам акционерного общества "Липецкэнергоремонт" N 1316 от 31.08.2005 г. и N 1311 от 31.08.2005 г., дважды отраженным в книге покупок.
Налогоплательщик с апелляционной жалобой не согласен, считает решение арбитражного суда области законным и обоснованным, просит оставить его без изменения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителей налогоплательщика и налогового органа, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о необходимости оставления решения суда первой инстанции без изменения.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Липецкая городская энергетическая компания" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления, в том числе, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г.
По результатам проверки налоговым органом было принято решение N 15-р от 10.07.2007 г. "О привлечении ООО "Липецкая городская энергетическая компания" (ИНН 4822001170 КПП 482201001) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения", согласно которому к уплате в бюджет обществу доначислены:
- -налоговые санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на прибыль в сумме 453889,21 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 449470,99 руб.;
- -налог на прибыль в сумме 2269446,07 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 2247354,97 руб.;
- -пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 72513,79 руб., за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 71554,76 руб.
Полагая, что решение инспекции не соответствует действующему налоговому законодательству, общество обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в проверяемый период) в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (пункт 2 статьи 252 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 253 Налогового кодекса расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся арендные платежи за арендуемое имущество.
В силу пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса для организаций, применяющих порядок признания расходов по методу начисления, расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Налогового кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Налогового кодекса. При этом датой расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 Кодекса, дата расчета в соответствии с условиями заключенных сделок или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 04.12.2007 N 19АП-4922/2007 ПО ДЕЛУ N А36-1804/2007
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 4 декабря 2007 г. по делу N А36-1804/2007
Резолютивная часть постановления объявлена 27 ноября 2007 г.
Полный текст постановления изготовлен 04 декабря 2007 г.
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Михайловой Т.Л.,
судей: Шеина А.Е..,
Скрынникова В.А.,
при ведении протокола судебного заседания Башкатовой Л.О,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области на решение арбитражного суда Липецкой области от 13.09.2007 г. (судья Бессонова Е.В.),
принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Липецкая городская энергетическая компания" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области о признании недействительным ненормативного акта
при участии в судебном заседании:
от налогоплательщика: Видонкина В.А., начальника юридического отдела по доверенности N 112 от 09.12.2006 г. представитель по доверенности N 1 от 10.01.2007, паспорт серии <...> N <...>, выдан Советским РОВД г.; Долгова О.В., главного бухгалтера по доверенности N 97 от 08.11.2007 г.; Глазунова А.Н., заместителя начальника юридического управления по доверенности N 47 от 16.07.2007 г.; Кретининой Н.П., начальника отдела учета налогов по доверенности N 98 от 08.11.2007 г.
от налогового органа: Князевой А.Н., специалиста первого разряда по доверенности N 02-23 от 23.07.2007 г.; Волковой Н.В., старшего государственного налогового инспектора по доверенности N 02-23 от 16.08.2007 г.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Липецкая городская энергетическая компания" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании незаконным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области (далее - инспекция, налоговый орган) от 10.07.2007 г. N 15-р "О привлечении ООО "Липецкая городская энергетическая компания" (ИНН 4822001170 КПП 482201001) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части:
- - привлечения общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафов: по налогу на прибыль в сумме 453889,21 руб., налогу на добавленную стоимость в сумме 449470,99 руб.;
- - предложения уплатить в срок, указанный в требовании, налог на прибыль в сумме 2269446,07 рублей, налог на добавленную стоимость в сумме 2247354,97 руб.;
- - начисления пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 72513,79 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 71554,76 руб.
Решением от 13.09.2007 г. арбитражный суд Липецкой области удовлетворил требования налогоплательщика в полном объеме.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой ссылается на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.
В частности, инспекция считает расходы, понесенные обществом по аренде имущества (основных средств), экономически неоправданными, т. к. в состав арендной платы включена сумма налога на имущество, часть которого подлежит у арендодателя льготированию.
В обоснование своей позиции инспекция ссылается на произведенные ею расчеты налога на имущество, подлежащего уплате муниципальными предприятиями "Горэлектросеть", "Липецктеплосеть", "Липецкводоканал" с учетом льготы по налогообложению. В соответствии с указанными расчетами, по мнению инспекции, занижение обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль составило 8955493,20 руб., что привело к неуплате налога на прибыль в сумме 2149318,37 руб., в том числе за 2004 г. - 413332,46 руб., за 2005 г. - 1735985,91 руб.
Кроме того, по мнению налогового органа, судом дана неправильная оценка ее доводам о занижении налогоплательщиком на 2247354,94 руб. налога на добавленную стоимость, подлежащего начислению в декабре 2005 г., по счетам-фактурам акционерного общества "Липецкэнергоремонт" N 1316 от 31.08.2005 г. и N 1311 от 31.08.2005 г., дважды отраженным в книге покупок.
Налогоплательщик с апелляционной жалобой не согласен, считает решение арбитражного суда области законным и обоснованным, просит оставить его без изменения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителей налогоплательщика и налогового органа, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о необходимости оставления решения суда первой инстанции без изменения.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Липецкая городская энергетическая компания" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления, в том числе, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г.
По результатам проверки налоговым органом было принято решение N 15-р от 10.07.2007 г. "О привлечении ООО "Липецкая городская энергетическая компания" (ИНН 4822001170 КПП 482201001) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения", согласно которому к уплате в бюджет обществу доначислены:
- -налоговые санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на прибыль в сумме 453889,21 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 449470,99 руб.;
- -налог на прибыль в сумме 2269446,07 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 2247354,97 руб.;
- -пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 72513,79 руб., за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 71554,76 руб.
Полагая, что решение инспекции не соответствует действующему налоговому законодательству, общество обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в проверяемый период) в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (пункт 2 статьи 252 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 253 Налогового кодекса расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся арендные платежи за арендуемое имущество.
В силу пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса для организаций, применяющих порядок признания расходов по методу начисления, расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Налогового кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Налогового кодекса. При этом датой расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 Кодекса, дата расчета в соответствии с условиями заключенных сделок или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)