Судебные решения, арбитраж
Земельный налог; Правовой режим земель поселений; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "15" февраля 2016 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Цуцковой М.Г.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кузнецовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу гаражно-строительного кооператива "Волга"
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 21 декабря 2015 года по делу N А57-23088/2015 (судья Алькова В.А.)
по заявлению гаражно-строительного кооператива "Волга" (ОГРН 1036405305749, ИНН 6453070462)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова, (ОГРН 1046405319410, ИНН 6453078895)
об обязании произвести перерасчет земельного налога земельного участка,
- при участии в судебном заседании представителей: гаражно-строительного кооператива "Волга"- Карелина Ю.Ф., согласно выписке из ЕГРЮЛ N 2819, Азорновой М.С., по доверенности от 10.02.2015; Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова - Буйновской Н.Г., по доверенности от 02.12.2015 N 04-14/015962;
- без участия в судебном заседании представителей: Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, извещены своевременно и надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением N 80951 9.
в Арбитражный суд Саратовской области обратился гаражно-строительный кооператив "Волга" (далее - ГСК "Волга", заявитель, кооператив) с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (далее - ИФНС по Ленинскому району г. Саратова, Инспекция, налоговый орган) об обязании произвести перерасчет земельного налога земельного участка с кадастровым номером 64:48:040818:108 с 02.06.2012, исходя из его рыночной стоимости в размере 51 160 000 руб. на дату проведения оценки.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 21 декабря 2015 года по делу N А57-23088/2015 в удовлетворении заявленных требований было отказано.
Заявитель, не согласившись с вынесенным решением, обратился в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований кооператива.
От Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором налоговый орган просит оставить без изменения обжалуемое решение, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании стороны поддержали свою позицию по делу.
Изучив и исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, согласно свидетельству о государственной регистрации права от 12.08.2010 ГСК "Волга" на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежит земельный участок с кадастровым номером 64:48:040818:108, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование: под гаражи, площадь 68500 кв. м, адрес объекта: Саратовская область, г. Саратов, ул. Полковая, ГСК "Волга".
Решением комиссии N 5/24 от 17.06.2015 установлено отличие рыночной стоимости объекта недвижимости земельного участка с кадастровым номером 64:48:040818:108 от его кадастровой стоимости, определенной в размере 202 011 980 руб. по состоянию на 02.06.2012, указанной в Отчете N О1-ГКОЗНП-64-2012 об определении кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории Саратовской области от 09.11.2012 и утвержденной распоряжение комитета по управлению имуществом Саратовской области от 28.12.2012 N 989-р (далее - кадастровая стоимость объекта недвижимости), составляет более 30%, а именно - 74,6%.
По результатам рассмотрения заявления комиссия решила определить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером 64:48:040818:108 в размере рыночной стоимости объекта недвижимости, установленной в отчете об оценке, равной 51 160 000 рублей на дату проведения оценки.
В связи с этим ГСК "Волга" 11 августа 2015 года обратилось в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова с заявлением (вх. N 036794) о проведении перерасчета по земельному налогу по земельному участку с кадастровым номером 64:48:040818:108 по состоянию на 02.06.2012 на основании решения Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости в Саратовской области при Управлении Росреестра по Саратовской области от 17 июня 2015 года N 5/24 (далее - решение Комиссии). По мнению истца, датой, по состоянию на которую установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости земельного участка с кадастровым номером 64:48:040818:10, является 02.06.2012, в связи с чем, ранее уплаченная истцом сумма земельного налога подлежит перерасчету с 02.06.2012.
Письмом от 11.08.2015 N 036794 Инспекция в ответ на заявление ГСК "Волга" о проведении перерасчета по земельному налогу по состоянию на 02.06.2012 сообщила, что по сведениям Управления Росреестра по Саратовской области за ГСК "Волга" на праве собственности с 11.08.2010 по настоящее время числится земельный участок с кадастровым номером 64:48:040818:108 с кадастровой стоимостью 202 011 980 руб. по состоянию на 01.01.2015.
В связи с тем, что в перерасчете земельного налога с 02.06.2012 заявителю было отказано, он обратился в арбитражный суд с соответствующим иском.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований заявителя, пришел к выводу, что расчет земельного налога в данном случае может быть произведен на основании решения Комиссии по рассмотрению споров с 01.01.2015 г., в связи с тем, что истец обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка 28.05.2015.
Апелляционная коллегия не находит оснований для переоценки выводов суда первой инстанции ввиду следующего.
В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога, если иное не установлено данным пунктом.
Пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Как обоснованно указал суд первой инстанции, налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату.
Частью 1 ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта должна быть установлена на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.
Как установлено судом первой инстанции ГСК "Волга" 28 мая 2015 года обратился в комиссию по рассмотрению споров с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости данного земельного участка.
Решением комиссии о результатах определения кадастровой стоимости от 17 июня 2015 года N 5/24 согласно отчету об оценке от 05.03.2015 N 09/14-49-1 определена кадастровая стоимость земельного участка в размере его рыночной - 51 160 000 руб.
По данным государственного кадастра недвижимости (далее - ГКН) кадастровая стоимость земельного участка в размере рыночной 51 160 000 руб. внесена в ГКН 03.07.2015.
В данном случае спорным налоговым периодом является 2015 год, срок подачи и уплаты налога по которому установлен срок до 02.02.2016 года.
На момент заявления требований о пересчете налога срок подачи декларации не наступил.
Как следует из объяснений сторон, ГСК самостоятельно подал декларацию по земельному налогу за 2015 год из расчета стоимость земельного участка 51 160 000 руб.
Налоговый орган не принимал решения о доначислении налога и не производил пересчета сумм заявленных налогоплательщиком к уплате.
Из чего следует, что заявленные кооперативом требования являются преждевременными.
В обязанность налогового органа не входит обязанность по исчислению налогов конкретным налогоплательщикам.
Суд не вправе обязывать налоговый орган исчислять налогоплательщику налоги.
Налогоплательщик вправе обратиться в суд только в случае принятия налоговым органом актов или совершения действий нарушающих права.
В данном случае в действиях налогового органа не усматривается нарушений закона и прав ГСК.
Судебная коллегия считает, что оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
Решение Арбитражного суда Саратовской области от 21 декабря 2015 года по делу N А57-23088/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд первой инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 16.02.2016 ПО ДЕЛУ N А57-23088/2015
Разделы:Земельный налог; Правовой режим земель поселений; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 февраля 2016 г. по делу N А57-23088/2015
Резолютивная часть постановления объявлена "15" февраля 2016 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Цуцковой М.Г.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кузнецовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу гаражно-строительного кооператива "Волга"
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 21 декабря 2015 года по делу N А57-23088/2015 (судья Алькова В.А.)
по заявлению гаражно-строительного кооператива "Волга" (ОГРН 1036405305749, ИНН 6453070462)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова, (ОГРН 1046405319410, ИНН 6453078895)
об обязании произвести перерасчет земельного налога земельного участка,
- при участии в судебном заседании представителей: гаражно-строительного кооператива "Волга"- Карелина Ю.Ф., согласно выписке из ЕГРЮЛ N 2819, Азорновой М.С., по доверенности от 10.02.2015; Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова - Буйновской Н.Г., по доверенности от 02.12.2015 N 04-14/015962;
- без участия в судебном заседании представителей: Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, извещены своевременно и надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением N 80951 9.
установил:
в Арбитражный суд Саратовской области обратился гаражно-строительный кооператив "Волга" (далее - ГСК "Волга", заявитель, кооператив) с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (далее - ИФНС по Ленинскому району г. Саратова, Инспекция, налоговый орган) об обязании произвести перерасчет земельного налога земельного участка с кадастровым номером 64:48:040818:108 с 02.06.2012, исходя из его рыночной стоимости в размере 51 160 000 руб. на дату проведения оценки.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 21 декабря 2015 года по делу N А57-23088/2015 в удовлетворении заявленных требований было отказано.
Заявитель, не согласившись с вынесенным решением, обратился в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований кооператива.
От Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором налоговый орган просит оставить без изменения обжалуемое решение, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании стороны поддержали свою позицию по делу.
Изучив и исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, согласно свидетельству о государственной регистрации права от 12.08.2010 ГСК "Волга" на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежит земельный участок с кадастровым номером 64:48:040818:108, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование: под гаражи, площадь 68500 кв. м, адрес объекта: Саратовская область, г. Саратов, ул. Полковая, ГСК "Волга".
Решением комиссии N 5/24 от 17.06.2015 установлено отличие рыночной стоимости объекта недвижимости земельного участка с кадастровым номером 64:48:040818:108 от его кадастровой стоимости, определенной в размере 202 011 980 руб. по состоянию на 02.06.2012, указанной в Отчете N О1-ГКОЗНП-64-2012 об определении кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории Саратовской области от 09.11.2012 и утвержденной распоряжение комитета по управлению имуществом Саратовской области от 28.12.2012 N 989-р (далее - кадастровая стоимость объекта недвижимости), составляет более 30%, а именно - 74,6%.
По результатам рассмотрения заявления комиссия решила определить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером 64:48:040818:108 в размере рыночной стоимости объекта недвижимости, установленной в отчете об оценке, равной 51 160 000 рублей на дату проведения оценки.
В связи с этим ГСК "Волга" 11 августа 2015 года обратилось в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова с заявлением (вх. N 036794) о проведении перерасчета по земельному налогу по земельному участку с кадастровым номером 64:48:040818:108 по состоянию на 02.06.2012 на основании решения Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости в Саратовской области при Управлении Росреестра по Саратовской области от 17 июня 2015 года N 5/24 (далее - решение Комиссии). По мнению истца, датой, по состоянию на которую установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости земельного участка с кадастровым номером 64:48:040818:10, является 02.06.2012, в связи с чем, ранее уплаченная истцом сумма земельного налога подлежит перерасчету с 02.06.2012.
Письмом от 11.08.2015 N 036794 Инспекция в ответ на заявление ГСК "Волга" о проведении перерасчета по земельному налогу по состоянию на 02.06.2012 сообщила, что по сведениям Управления Росреестра по Саратовской области за ГСК "Волга" на праве собственности с 11.08.2010 по настоящее время числится земельный участок с кадастровым номером 64:48:040818:108 с кадастровой стоимостью 202 011 980 руб. по состоянию на 01.01.2015.
В связи с тем, что в перерасчете земельного налога с 02.06.2012 заявителю было отказано, он обратился в арбитражный суд с соответствующим иском.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований заявителя, пришел к выводу, что расчет земельного налога в данном случае может быть произведен на основании решения Комиссии по рассмотрению споров с 01.01.2015 г., в связи с тем, что истец обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка 28.05.2015.
Апелляционная коллегия не находит оснований для переоценки выводов суда первой инстанции ввиду следующего.
В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога, если иное не установлено данным пунктом.
Пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Как обоснованно указал суд первой инстанции, налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату.
Частью 1 ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта должна быть установлена на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.
Как установлено судом первой инстанции ГСК "Волга" 28 мая 2015 года обратился в комиссию по рассмотрению споров с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости данного земельного участка.
Решением комиссии о результатах определения кадастровой стоимости от 17 июня 2015 года N 5/24 согласно отчету об оценке от 05.03.2015 N 09/14-49-1 определена кадастровая стоимость земельного участка в размере его рыночной - 51 160 000 руб.
По данным государственного кадастра недвижимости (далее - ГКН) кадастровая стоимость земельного участка в размере рыночной 51 160 000 руб. внесена в ГКН 03.07.2015.
В данном случае спорным налоговым периодом является 2015 год, срок подачи и уплаты налога по которому установлен срок до 02.02.2016 года.
На момент заявления требований о пересчете налога срок подачи декларации не наступил.
Как следует из объяснений сторон, ГСК самостоятельно подал декларацию по земельному налогу за 2015 год из расчета стоимость земельного участка 51 160 000 руб.
Налоговый орган не принимал решения о доначислении налога и не производил пересчета сумм заявленных налогоплательщиком к уплате.
Из чего следует, что заявленные кооперативом требования являются преждевременными.
В обязанность налогового органа не входит обязанность по исчислению налогов конкретным налогоплательщикам.
Суд не вправе обязывать налоговый орган исчислять налогоплательщику налоги.
Налогоплательщик вправе обратиться в суд только в случае принятия налоговым органом актов или совершения действий нарушающих права.
В данном случае в действиях налогового органа не усматривается нарушений закона и прав ГСК.
Судебная коллегия считает, что оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Саратовской области от 21 декабря 2015 года по делу N А57-23088/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
М.Г.ЦУЦКОВА
Ю.А.КОМНАТНАЯ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)