Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Нувахова О.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Ярославского областного суда в составе председательствующего Горохова С.Ю.
судей Кузьминой О.Ю., Семиколенных Т.В.
при секретаре В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Кузьминой О.Ю.
22 декабря 2014 года
гражданское дело по апелляционной жалобе Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 16 июля 2014 года, которым постановлено:
Исковые требования С. удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества "РЖД" в пользу С. сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц 7341 рублей.
Судебная коллегия
установила:
С. обратилась в суд с иском к ОАО "РЖД" об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере... рубль, удержанную из ее заработной платы. Исковые требования мотивированы тем, что истец работает в Сосногорском территориальном общем центре обслуживания - структурном подразделении Центра корпоративного учета и отчетности "Желдоручет" - филиала ОАО "РЖД". В 2011 - 2013 гг. из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда в общей сумме... рубль. С., как сотруднику железнодорожного транспорта, проездные билеты были предоставлены бесплатно в соответствии с положениями ФЗ "О железнодорожном транспорте в РФ", Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на 2008 г. (продленного на 2009 и 2010 гг.), а также положениям коллективного договора. Согласно п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008 - 2010 гг. работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией. Данная компенсация не облагается налогом на доходы физических лиц, по мнению истца, в связи с чем, подлежит возврату в указанной сумме.
Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласно третье лицо - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6.
В апелляционной жалобе просят решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований. Доводы апелляционной жалобы сводятся к нарушению судом норм материального права.
Проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов жалобы, исследовав материалы дела, заслушав представителя ОАО "РЖД" по доверенности А. в поддержание доводов жалобы, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Удовлетворяя исковые требования С., суд исходил из того, что истец является сотрудником ОАО "РЖД", в связи с чем, имеет право на бесплатный проезд на железнодорожном транспорте за счет средств ОАО "РЖД" в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами. Указанная компенсационная выплата не подлежит налогообложению.
Судебная коллегия с данным выводом суда первой инстанции соглашается, полагает его основанным на нормах материального права, правильно примененных судом, и доказательствах, которым суд дал надлежащую, в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, оценку. Оснований для иной оценки доказательств не имеется.
В соответствии со статьей 164 ТК РФ работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Предоставление работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда за счет средств работодателя предусмотрено Федеральным законом "О железнодорожном транспорте РФ", относится к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством, и не подлежит налогообложению НДФЛ.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в переделах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 7.2.1 Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплата (компенсация) проезда.
В соответствии с п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008 - 2010 годы и на 2011 - 2013 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Судебная коллегия считает несостоятельным довод жалобы о том, что право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является социальной гарантией, в связи с чем стоимость проезда подлежит налогообложению как доход, полученный работниками ОАО "РЖД" в натуральной форме.
Исходя из анализа вышеизложенных норм права и положений коллективного договора, отраслевого положения судом сделан правильный вывод о том, что вышеуказанный проезд связан с осуществлением работником своей трудовой функции, поскольку предоставляется работникам ОАО "РЖД" и их детям до 18 лет именно в связи с работой этих лиц в ОАО "РЖД", безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы за счет работодателя не может расцениваться как доход работника в натуральной форме в смысле пп. 2 п. 1 ст. 211 НК ПФ. Природа такой оплаты близка к компенсационной. Соответственно, указанные компенсации правильно отнесены судом к предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ категории компенсаций, которая не подлежит налогообложению.
Довод апелляционной жалобы о недоказанности истцом удержания НДФЛ с проезда к месту проведения отпуска, является также несостоятельным.
Факт удержания НДФЛ в размере... рубль подтвержден справкой N от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33), которая содержит указание на даты удержания, стоимость проезда и сумм удержанного НДФЛ. Истец просил о взыскании излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере... рубль, в связи с чем, суд, руководствуясь требованиями ч. 3 ст. 196 ГПК РФ, обоснованно удовлетворил их в указанной сумме.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения в силу ч. 4 ст. 330 ГПК РФ, судом не допущено.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат правовых оснований к отмене решения.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Апелляционную жалобу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 16 июля 2014 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЯРОСЛАВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 22.12.2014 ПО ДЕЛУ N 33-7210/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЯРОСЛАВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 декабря 2014 г. по делу N 33-7210/2014
Судья Нувахова О.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Ярославского областного суда в составе председательствующего Горохова С.Ю.
судей Кузьминой О.Ю., Семиколенных Т.В.
при секретаре В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Кузьминой О.Ю.
22 декабря 2014 года
гражданское дело по апелляционной жалобе Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 16 июля 2014 года, которым постановлено:
Исковые требования С. удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества "РЖД" в пользу С. сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц 7341 рублей.
Судебная коллегия
установила:
С. обратилась в суд с иском к ОАО "РЖД" об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере... рубль, удержанную из ее заработной платы. Исковые требования мотивированы тем, что истец работает в Сосногорском территориальном общем центре обслуживания - структурном подразделении Центра корпоративного учета и отчетности "Желдоручет" - филиала ОАО "РЖД". В 2011 - 2013 гг. из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда в общей сумме... рубль. С., как сотруднику железнодорожного транспорта, проездные билеты были предоставлены бесплатно в соответствии с положениями ФЗ "О железнодорожном транспорте в РФ", Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на 2008 г. (продленного на 2009 и 2010 гг.), а также положениям коллективного договора. Согласно п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008 - 2010 гг. работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией. Данная компенсация не облагается налогом на доходы физических лиц, по мнению истца, в связи с чем, подлежит возврату в указанной сумме.
Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласно третье лицо - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6.
В апелляционной жалобе просят решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований. Доводы апелляционной жалобы сводятся к нарушению судом норм материального права.
Проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов жалобы, исследовав материалы дела, заслушав представителя ОАО "РЖД" по доверенности А. в поддержание доводов жалобы, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Удовлетворяя исковые требования С., суд исходил из того, что истец является сотрудником ОАО "РЖД", в связи с чем, имеет право на бесплатный проезд на железнодорожном транспорте за счет средств ОАО "РЖД" в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами. Указанная компенсационная выплата не подлежит налогообложению.
Судебная коллегия с данным выводом суда первой инстанции соглашается, полагает его основанным на нормах материального права, правильно примененных судом, и доказательствах, которым суд дал надлежащую, в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, оценку. Оснований для иной оценки доказательств не имеется.
В соответствии со статьей 164 ТК РФ работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Предоставление работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда за счет средств работодателя предусмотрено Федеральным законом "О железнодорожном транспорте РФ", относится к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством, и не подлежит налогообложению НДФЛ.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в переделах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 7.2.1 Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплата (компенсация) проезда.
В соответствии с п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008 - 2010 годы и на 2011 - 2013 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Судебная коллегия считает несостоятельным довод жалобы о том, что право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является социальной гарантией, в связи с чем стоимость проезда подлежит налогообложению как доход, полученный работниками ОАО "РЖД" в натуральной форме.
Исходя из анализа вышеизложенных норм права и положений коллективного договора, отраслевого положения судом сделан правильный вывод о том, что вышеуказанный проезд связан с осуществлением работником своей трудовой функции, поскольку предоставляется работникам ОАО "РЖД" и их детям до 18 лет именно в связи с работой этих лиц в ОАО "РЖД", безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы за счет работодателя не может расцениваться как доход работника в натуральной форме в смысле пп. 2 п. 1 ст. 211 НК ПФ. Природа такой оплаты близка к компенсационной. Соответственно, указанные компенсации правильно отнесены судом к предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ категории компенсаций, которая не подлежит налогообложению.
Довод апелляционной жалобы о недоказанности истцом удержания НДФЛ с проезда к месту проведения отпуска, является также несостоятельным.
Факт удержания НДФЛ в размере... рубль подтвержден справкой N от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33), которая содержит указание на даты удержания, стоимость проезда и сумм удержанного НДФЛ. Истец просил о взыскании излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере... рубль, в связи с чем, суд, руководствуясь требованиями ч. 3 ст. 196 ГПК РФ, обоснованно удовлетворил их в указанной сумме.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения в силу ч. 4 ст. 330 ГПК РФ, судом не допущено.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат правовых оснований к отмене решения.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Апелляционную жалобу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 16 июля 2014 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)