Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления оглашена 18 декабря 2012 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 24 декабря 2012 года.
Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего В.В. Рубановой,
судей Е.Л. Сидорович, Т.А. Солохиной,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Е.С. Лисовской,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Стройкомплекс"
апелляционное производство N 05АП-10523/2012
на решение от 10.10.2012 года
судьи Е.В. Вертопраховой
по делу N А24-2647/2012 Арбитражного суда Камчатского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Стройкомплекс" (ИНН 4100015960, ОГРН 1024101023066)
об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (ИНН 4101035889, ОГРН 1044100663507) от 27.12.2011 N 3346
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "Стройкомплекс", Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому: не явились,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Стройкомплекс" (далее - заявитель, ООО "Стройкомплекс", общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением, о признании недействительным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петропавловску-Камчатскому (далее - инспекция, налоговый орган) N 3346 от 27.12.2011 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика.
Решением Арбитражного суда Приморского края от 10.10.2012 года в удовлетворении заявленных обществом требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что оспариваемое постановление налогового органа вынесено в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации и не нарушает права и законные интересы заявителя.
Обжалуя в порядке апелляционного производства решение суда первой инстанции от 10.10.2012, ООО "Стройкомплекс" просит его отменить как незаконное и необоснованное.
Основные доводы заявителя жалобы сводятся к тому, что налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес общества требования N 32281 и постановления N 3346 от 27.12.2011. При этом, по мнению общества, имеющийся в материалах дела реестр отправки заказной корреспонденции не подтверждает факт отправки спорного требования и постановления, поскольку не содержит штампа почтового отделения N 24 на каждом листе.
Также заявитель жалобы отмечает, что сумма долга в постановлении N 3346 не подтверждена сторонами, так как налоговый орган неоднократно уклонялся от проведения акта сверки.
Кроме того, ООО "Стройкомплекс" считает, что судом первой инстанции необоснованно не принят довод заявителя об уплате налога по исполнительному производству N 3441/11/7, где в назначении платежа указано, что платеж является оплатой налога за 4 квартал 2011 года.
В представленном в материалы дела отзыве инспекция возразила на доводы жалобы общества, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
ООО "Стройкомплекс", Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петропавловску-Камчатскому, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.
Руководствуясь частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствие представителей сторон по имеющимся в материалах дела документам.
Из материалов дела судебной коллегией установлено следующее.
В результате неуплаты ООО "Стройкомплекс" налога и пеней в сроки установленные налоговым законодательством, ИФНС России по городу Петропавловску-Камчатскому сформированы и направлены в адрес заявителя следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 28.09.2011 N 32281, срок исполнения до 24.10.2011 (налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года в размере 905770 руб.); от 25.10.2011 N 32617, срок исполнения до 21.11.2011 (налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 года в размере 1692162 руб.); от 17.11.2011 N 34905, срок исполнения до 14.12.2011 (налог на имущество предприятий за 3 квартал 2011 года в размере 285121 руб.); от 03.10.2011 N 84479, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2010 года, 1-2 кварталы 2011 года в общей сумме 206403,21 руб.); от 03.10.2011 N 84480, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2-4 кварталы 2010 года в общей сумме 2802,45 руб.); от 03.10.2011 N 84481, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату налога на имущество предприятий за 3-4 кварталы 2010 года, 1-2 кварталы 2011 года в общей сумме 18298,48 руб.); от 03.10.2011 N 84482, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 5859 руб.); от 03.10.2011 N 84483, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (срок уплаты 23.03.2011) в размере 33411,94 руб.).
Неисполнение обществом вышеуказанных требований в добровольном порядке и в установленный срок, послужило основанием для принятия налоговым органом, в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений от 10.11.2011 N 18833, от 29.11.2011 N 19072, от 19.12.2011 N 21628, от 08.12.2011 N 19435, от 08.12.2011 N 19434, от 08.12.2011 N 19433, от 08.12.2011 N 19432, от 08.12.2011 N 19431 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств.
Одновременно инспекцией, в соответствии со статьями 31, 76 Налогового кодекса Российской Федерации приняты решения от 10.11.2011 NN 17119, 17120, 17121, 17122, от 29.11.2011 NN 17447, 17448, 17449, 17450, от 19.12.2011 NN 20063, 20064, 20065, 20066, от 08.12.2011 NN 17985, 17986, 17987, 17988, 17989, 17990, 17991, 17992, 17993, 17994, 17995, 17996, 17997, 17998, 17999, 18000, 18001, 18002, 18003, 18004 о приостановлении операций по счетам (в Северо-Восточном Банке Сбербанка России, Камчатском РФ ОАО "Россельхозбанк", "Муниципальный Камчатпрофитбанк" (ЗАО), Камчатском филиале ОАО АКБ "Росбанк") налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.
К расчетным счетам налогоплательщика инспекцией выставлены инкассовые поручения от 10.11.2011 N 13732, от 29.11.2011 N 14048, от 08.12.2011 N 14456, от 08.12.2011 N 14457, от 08.12.2011 N 14458, от 08.12.2011 N 14459, от 08.12.2011 N 14460, от 19.12.2011 N 16060.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах в банках налогоплательщика, ИФНС России по городу Петропавловску-Камчатскому, в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, приняла решение от 27.12.2011 N 3346 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.
На основании вышеуказанного решения инспекцией вынесено постановление от 27.12.2011 N 3346 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.
Постановление налогового органа от 27.12.2011 N 3346 о взыскании за счет имущества налогоплательщика налогов и пеней в пределах сумм, указанных в требованиях инспекции от 28.09.2011 N 32281, от 25.10.2011 N 32617, от 17.11.2011 N 34905, от 03.10.2011 NN 84479, 84480, 84481, 84482, 84483, в общей сумме 2945106,02 руб., направлено в службу судебных приставов (Межрайонный отдел судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Камчатскому краю), получено последней 14.02.2012, на основании которого 16.02.2012 возбуждено исполнительное производство N 1749/12/17/41.
ООО "Стройкомплекс", полагая, что постановление N 3346 от 27.12.2011 не отвечает требованиям закона и нарушает его права, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемы заявлением в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, проверив в порядке статей 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировав доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии с пунктом 1 статьи 198, пунктом 4 статьи 200, пунктом 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 ненормативный акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц могут быть признаны недействительными или незаконными при одновременном несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках.
В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Инкассовое поручение исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6 статьи 46 НК РФ).
Пунктом 7 статьи 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 47 НК РФ установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Таким образом, до вынесения решения об обращении взыскания на имущество налогоплательщика-организации налоговый орган должен принять меры по взысканию задолженности за счет денежных средств в соответствии с положениями статьи 46 НК РФ, а в случае невозможности взыскания задолженности за счет денежных средств вправе взыскать налог за счет имущества.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела инспекцией в адрес ООО "Стройкомплекс" выставлены требования от 28.09.2011 N 32281, от 25.10.2011 N 32617, от 17.11.2011 N 34905, от 03.10.2011 NN 84479, 84480, 84481, 84482, 84483 об уплате налогов и пеней в общей сумме 2945106,02 руб., со сроками их исполнения до 24.10.2011, 21.11.2011, 14.12.2011, 15.11.2011, неисполнение которых послужило основанием для принятия решений налогового органа от 10.11.2011 N 18833, от 29.11.2011 N 19072, от 19.12.2011 N 21628, от 08.12.2011 N 19435, от 08.12.2011 N 19434, от 08.12.2011 N 19433, от 08.12.2011 N 19432, от 08.12.2011 N 19431 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств ООО "Стройкомплекс" на счетах в банках на основании статьи 46 НК РФ.
Одновременно инспекцией также приняты решения от 10.11.2011 NN 17119, 17120, 17121, 17122, от 29.11.2011 NN 17447, 17448, 17449, 17450, от 19.12.2011 NN 20063, 20064, 20065, 20066, от 08.12.2011 NN 17985, 17986, 17987, 17988, 17989, 17990, 17991, 17992, 17993, 17994, 17995, 17996, 17997, 17998, 17999, 18000, 18001, 18002, 18003, 18004 в соответствии со статьями 31, 76 НК РФ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и направлены инкассовые поручения от 10.11.2011 N 13732, от 29.11.2011 N 14048, от 08.12.2011 N 14456, от 08.12.2011 N 14457, от 08.12.2011 N 14458, от 08.12.2011 N 14459, от 08.12.2011 N 14460, от 19.12.2011 N 16060 на счет ООО "Стройкомплекс" N 40702810500000001616, находящийся в АКБ "Муниципальный Камчатпрофитбанк" (ЗАО).
В связи с отсутствием денежных средств на счетах в банках, ИФНС России по городу Петропавловску-Камчатскому в на основании статей 31, 47 НК РФ вынесено решение N 3346 от 27.12.2011 о взыскании недоимки по налогам и пеней в пределах сумм, указанных в требованиях от 28.09.2011 N 32281, от 25.10.2011 N 32617, от 17.11.2011 N 34905, от 03.10.2011 NN 84479, 84480, 84481, 84482, 84483, в общей сумме 2945106,02 руб., за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), и соответствующее ему постановление N 3346 от 27.12.2011, направленное в службу судебных приставов для исполнения.
На основании вышеизложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что на момент вынесения постановления N 3346 от 27.12.2011 налоговый орган обладал доказательствами, свидетельствующими об отсутствии денежных средств на счетах общества, погашение задолженности в рамках процедуры взыскания за счет денежных средств было невозможным.
При таких обстоятельствах, вывод суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом порядка и сроков, предусмотренных для принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, является правильным.
Судом первой инстанции обоснованно не принят довод общества о частичной уплате им задолженности со ссылкой на копию платежного поручения от 08.08.2011 N 42, на том основании, что в назначении платежа данного платежного поручения указано "4 кв. 2010 г. по испол. пр-ву 3441/11/17", в то же время заявитель не представил доказательств тому, что исполнительное производство 3441/11/17 возбуждено на основании оспариваемого постановления, либо на основании требований, указанных в этом постановлении.
Ссылка заявителя жалобы на то, что сумма долга в постановлении N 3346 не подтверждена сторонами, так как налоговый орган неоднократно уклонялся от проведения акта сверки, судебной коллегией отклоняется, как противоречащая материалам дела. Доказательства уклонения налогового органа от проведения акта сверки в материалах дела отсутствуют.
Довод об отсутствии доказательств направления в адрес ООО "Стройкомплекс" требования N 32281 от 28.09.2011 и постановления N 3346 от 27.12.2011, судом апелляционной инстанции отклоняется, поскольку имеющийся в материалах дела реестр отправленной корреспонденции, на котором проставлен штамп отделения почтовой связи о принятии данной корреспонденции к отправке, подтверждает направление в адрес общества спорных требований и постановления.
Учитывая вышеизложенное, судебная коллегия считает правильным вывод суда первой инстанции о том, что оспариваемое постановление налогового органа N 3346 от 27.12.2011 вынесено в соответствии статьям 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации и не нарушает права и законные интересы заявителя.
Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 258, 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Пятый арбитражный апелляционный суд,
постановил:
Решение Арбитражного суда Камчатского края от 10.10.2012 года по делу N А24-2647/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Камчатского края в течение двух месяцев.
Председательствующий
В.В.РУБАНОВА
Судьи
Е.Л.СИДОРОВИЧ
Т.А.СОЛОХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 24.12.2012 N 05АП-10523/2012 ПО ДЕЛУ N А24-2647/2012
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 декабря 2012 г. N 05АП-10523/2012
Дело N А24-2647/2012
Резолютивная часть постановления оглашена 18 декабря 2012 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 24 декабря 2012 года.
Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего В.В. Рубановой,
судей Е.Л. Сидорович, Т.А. Солохиной,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Е.С. Лисовской,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Стройкомплекс"
апелляционное производство N 05АП-10523/2012
на решение от 10.10.2012 года
судьи Е.В. Вертопраховой
по делу N А24-2647/2012 Арбитражного суда Камчатского края
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Стройкомплекс" (ИНН 4100015960, ОГРН 1024101023066)
об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (ИНН 4101035889, ОГРН 1044100663507) от 27.12.2011 N 3346
при участии:
от общества с ограниченной ответственностью "Стройкомплекс", Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому: не явились,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Стройкомплекс" (далее - заявитель, ООО "Стройкомплекс", общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением, о признании недействительным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петропавловску-Камчатскому (далее - инспекция, налоговый орган) N 3346 от 27.12.2011 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика.
Решением Арбитражного суда Приморского края от 10.10.2012 года в удовлетворении заявленных обществом требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что оспариваемое постановление налогового органа вынесено в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации и не нарушает права и законные интересы заявителя.
Обжалуя в порядке апелляционного производства решение суда первой инстанции от 10.10.2012, ООО "Стройкомплекс" просит его отменить как незаконное и необоснованное.
Основные доводы заявителя жалобы сводятся к тому, что налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес общества требования N 32281 и постановления N 3346 от 27.12.2011. При этом, по мнению общества, имеющийся в материалах дела реестр отправки заказной корреспонденции не подтверждает факт отправки спорного требования и постановления, поскольку не содержит штампа почтового отделения N 24 на каждом листе.
Также заявитель жалобы отмечает, что сумма долга в постановлении N 3346 не подтверждена сторонами, так как налоговый орган неоднократно уклонялся от проведения акта сверки.
Кроме того, ООО "Стройкомплекс" считает, что судом первой инстанции необоснованно не принят довод заявителя об уплате налога по исполнительному производству N 3441/11/7, где в назначении платежа указано, что платеж является оплатой налога за 4 квартал 2011 года.
В представленном в материалы дела отзыве инспекция возразила на доводы жалобы общества, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
ООО "Стройкомплекс", Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петропавловску-Камчатскому, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.
Руководствуясь частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствие представителей сторон по имеющимся в материалах дела документам.
Из материалов дела судебной коллегией установлено следующее.
В результате неуплаты ООО "Стройкомплекс" налога и пеней в сроки установленные налоговым законодательством, ИФНС России по городу Петропавловску-Камчатскому сформированы и направлены в адрес заявителя следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 28.09.2011 N 32281, срок исполнения до 24.10.2011 (налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года в размере 905770 руб.); от 25.10.2011 N 32617, срок исполнения до 21.11.2011 (налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 года в размере 1692162 руб.); от 17.11.2011 N 34905, срок исполнения до 14.12.2011 (налог на имущество предприятий за 3 квартал 2011 года в размере 285121 руб.); от 03.10.2011 N 84479, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2010 года, 1-2 кварталы 2011 года в общей сумме 206403,21 руб.); от 03.10.2011 N 84480, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2-4 кварталы 2010 года в общей сумме 2802,45 руб.); от 03.10.2011 N 84481, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату налога на имущество предприятий за 3-4 кварталы 2010 года, 1-2 кварталы 2011 года в общей сумме 18298,48 руб.); от 03.10.2011 N 84482, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 5859 руб.); от 03.10.2011 N 84483, срок исполнения до 15.11.2011 (пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (срок уплаты 23.03.2011) в размере 33411,94 руб.).
Неисполнение обществом вышеуказанных требований в добровольном порядке и в установленный срок, послужило основанием для принятия налоговым органом, в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений от 10.11.2011 N 18833, от 29.11.2011 N 19072, от 19.12.2011 N 21628, от 08.12.2011 N 19435, от 08.12.2011 N 19434, от 08.12.2011 N 19433, от 08.12.2011 N 19432, от 08.12.2011 N 19431 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств.
Одновременно инспекцией, в соответствии со статьями 31, 76 Налогового кодекса Российской Федерации приняты решения от 10.11.2011 NN 17119, 17120, 17121, 17122, от 29.11.2011 NN 17447, 17448, 17449, 17450, от 19.12.2011 NN 20063, 20064, 20065, 20066, от 08.12.2011 NN 17985, 17986, 17987, 17988, 17989, 17990, 17991, 17992, 17993, 17994, 17995, 17996, 17997, 17998, 17999, 18000, 18001, 18002, 18003, 18004 о приостановлении операций по счетам (в Северо-Восточном Банке Сбербанка России, Камчатском РФ ОАО "Россельхозбанк", "Муниципальный Камчатпрофитбанк" (ЗАО), Камчатском филиале ОАО АКБ "Росбанк") налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.
К расчетным счетам налогоплательщика инспекцией выставлены инкассовые поручения от 10.11.2011 N 13732, от 29.11.2011 N 14048, от 08.12.2011 N 14456, от 08.12.2011 N 14457, от 08.12.2011 N 14458, от 08.12.2011 N 14459, от 08.12.2011 N 14460, от 19.12.2011 N 16060.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах в банках налогоплательщика, ИФНС России по городу Петропавловску-Камчатскому, в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, приняла решение от 27.12.2011 N 3346 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.
На основании вышеуказанного решения инспекцией вынесено постановление от 27.12.2011 N 3346 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.
Постановление налогового органа от 27.12.2011 N 3346 о взыскании за счет имущества налогоплательщика налогов и пеней в пределах сумм, указанных в требованиях инспекции от 28.09.2011 N 32281, от 25.10.2011 N 32617, от 17.11.2011 N 34905, от 03.10.2011 NN 84479, 84480, 84481, 84482, 84483, в общей сумме 2945106,02 руб., направлено в службу судебных приставов (Межрайонный отдел судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Камчатскому краю), получено последней 14.02.2012, на основании которого 16.02.2012 возбуждено исполнительное производство N 1749/12/17/41.
ООО "Стройкомплекс", полагая, что постановление N 3346 от 27.12.2011 не отвечает требованиям закона и нарушает его права, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемы заявлением в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, проверив в порядке статей 266, 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировав доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии с пунктом 1 статьи 198, пунктом 4 статьи 200, пунктом 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 ненормативный акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц могут быть признаны недействительными или незаконными при одновременном несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках.
В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Инкассовое поручение исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6 статьи 46 НК РФ).
Пунктом 7 статьи 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 47 НК РФ установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Таким образом, до вынесения решения об обращении взыскания на имущество налогоплательщика-организации налоговый орган должен принять меры по взысканию задолженности за счет денежных средств в соответствии с положениями статьи 46 НК РФ, а в случае невозможности взыскания задолженности за счет денежных средств вправе взыскать налог за счет имущества.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела инспекцией в адрес ООО "Стройкомплекс" выставлены требования от 28.09.2011 N 32281, от 25.10.2011 N 32617, от 17.11.2011 N 34905, от 03.10.2011 NN 84479, 84480, 84481, 84482, 84483 об уплате налогов и пеней в общей сумме 2945106,02 руб., со сроками их исполнения до 24.10.2011, 21.11.2011, 14.12.2011, 15.11.2011, неисполнение которых послужило основанием для принятия решений налогового органа от 10.11.2011 N 18833, от 29.11.2011 N 19072, от 19.12.2011 N 21628, от 08.12.2011 N 19435, от 08.12.2011 N 19434, от 08.12.2011 N 19433, от 08.12.2011 N 19432, от 08.12.2011 N 19431 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств ООО "Стройкомплекс" на счетах в банках на основании статьи 46 НК РФ.
Одновременно инспекцией также приняты решения от 10.11.2011 NN 17119, 17120, 17121, 17122, от 29.11.2011 NN 17447, 17448, 17449, 17450, от 19.12.2011 NN 20063, 20064, 20065, 20066, от 08.12.2011 NN 17985, 17986, 17987, 17988, 17989, 17990, 17991, 17992, 17993, 17994, 17995, 17996, 17997, 17998, 17999, 18000, 18001, 18002, 18003, 18004 в соответствии со статьями 31, 76 НК РФ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и направлены инкассовые поручения от 10.11.2011 N 13732, от 29.11.2011 N 14048, от 08.12.2011 N 14456, от 08.12.2011 N 14457, от 08.12.2011 N 14458, от 08.12.2011 N 14459, от 08.12.2011 N 14460, от 19.12.2011 N 16060 на счет ООО "Стройкомплекс" N 40702810500000001616, находящийся в АКБ "Муниципальный Камчатпрофитбанк" (ЗАО).
В связи с отсутствием денежных средств на счетах в банках, ИФНС России по городу Петропавловску-Камчатскому в на основании статей 31, 47 НК РФ вынесено решение N 3346 от 27.12.2011 о взыскании недоимки по налогам и пеней в пределах сумм, указанных в требованиях от 28.09.2011 N 32281, от 25.10.2011 N 32617, от 17.11.2011 N 34905, от 03.10.2011 NN 84479, 84480, 84481, 84482, 84483, в общей сумме 2945106,02 руб., за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), и соответствующее ему постановление N 3346 от 27.12.2011, направленное в службу судебных приставов для исполнения.
На основании вышеизложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что на момент вынесения постановления N 3346 от 27.12.2011 налоговый орган обладал доказательствами, свидетельствующими об отсутствии денежных средств на счетах общества, погашение задолженности в рамках процедуры взыскания за счет денежных средств было невозможным.
При таких обстоятельствах, вывод суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом порядка и сроков, предусмотренных для принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, является правильным.
Судом первой инстанции обоснованно не принят довод общества о частичной уплате им задолженности со ссылкой на копию платежного поручения от 08.08.2011 N 42, на том основании, что в назначении платежа данного платежного поручения указано "4 кв. 2010 г. по испол. пр-ву 3441/11/17", в то же время заявитель не представил доказательств тому, что исполнительное производство 3441/11/17 возбуждено на основании оспариваемого постановления, либо на основании требований, указанных в этом постановлении.
Ссылка заявителя жалобы на то, что сумма долга в постановлении N 3346 не подтверждена сторонами, так как налоговый орган неоднократно уклонялся от проведения акта сверки, судебной коллегией отклоняется, как противоречащая материалам дела. Доказательства уклонения налогового органа от проведения акта сверки в материалах дела отсутствуют.
Довод об отсутствии доказательств направления в адрес ООО "Стройкомплекс" требования N 32281 от 28.09.2011 и постановления N 3346 от 27.12.2011, судом апелляционной инстанции отклоняется, поскольку имеющийся в материалах дела реестр отправленной корреспонденции, на котором проставлен штамп отделения почтовой связи о принятии данной корреспонденции к отправке, подтверждает направление в адрес общества спорных требований и постановления.
Учитывая вышеизложенное, судебная коллегия считает правильным вывод суда первой инстанции о том, что оспариваемое постановление налогового органа N 3346 от 27.12.2011 вынесено в соответствии статьям 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации и не нарушает права и законные интересы заявителя.
Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 258, 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Пятый арбитражный апелляционный суд,
постановил:
Решение Арбитражного суда Камчатского края от 10.10.2012 года по делу N А24-2647/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Камчатского края в течение двух месяцев.
Председательствующий
В.В.РУБАНОВА
Судьи
Е.Л.СИДОРОВИЧ
Т.А.СОЛОХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)