Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 09 декабря 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 12 декабря 2014 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: А.В. Солодилова
Судей: О.Г. Красковской, И.А. Тарасова
при участии:
- от Федеральной налоговой службы: Самохвалова Е.А., представитель по доверенности от 24.06.2014 N 12-24/11311;
- от конкурсного управляющего закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион" Плотникова Андрея Анатольевича: Пономарев А.В., представитель по доверенности от 09.10.2014
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу конкурсного управляющего закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион" Плотникова Андрея Анатольевича
на определение от 07.08.2014, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014
по делу N А73-2407/2013 Арбитражного суда Хабаровского края
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Кушнарева И.Ф., в суде апелляционной инстанции судьи: Ротарь С.Б., Карасев В.Ф., Козлова Т.Д.
по заявлению Федеральной налоговой службы
о включении требования в реестр требований кредиторов закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион"
по делу о признании закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион" несостоятельным (банкротом)
Арбитражным судом Хабаровского края определением от 09.04.2013 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион" (ОГРН 1022701191743, ИНН 2723043049, далее - ЗАО "ДЭМ-Регион", должник).
Определением суда от 08.05.2013 в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Плотников Андрей Анатольевич (далее - Плотников А.А.).
Решением суда от 08.10.2013 ЗАО "ДЭМ-Регион" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Плотников А.А.
Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России), сославшись на наличие у ЗАО "ДЭМ-Регион" просрочки в погашении недоимки по налогу на доходы физических лиц, обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по пене в сумме 492 031, 10 руб.
Определением суда от 07.08.2014, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014 требования налогового органа признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Не согласившись с судебными актами, конкурсный управляющий з ЗАО "ДЭМ-Регион" Плотников А.А. обратился с кассационной жалобой, в которой просит определение суда и постановление суда апелляционной инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование жалобы указывает, что налоговый орган не вправе взыскивать требования об уплате пени, начисленных на задолженность, сформировавшуюся до принятия заявления о признании должника банкротом.
Ссылается на то, что в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Закона о банкротстве, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательств платежей, за исключением текущих обязательств, а также проценты предусмотренных статьей 126 Закона о банкротстве.
Указывает что 02.10.2013 - дата принятия Арбитражным судом Хабаровского края решения о принятии должника банкротом и открытия конкурсного производства (резолютивная часть). Соответственно, в силу пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве, начисление пеней за неуплату НДФЛ должно быть прекращено Налоговым органом с 02.10.2013.
Полагает, что обоснованными являются требования ФНС России в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в размере 249 815, 51 руб. за период с 30.12.2012 по 02.10.2013.
ФНС России в отзыве на кассационную жалобу с доводами, изложенными в ней не согласно, просит определение суда и постановление суда апелляционной инстанции оставить без изменения.
В судебном заседании суда кассационной инстанции представители сторон поддержали доводы, изложенные в жалобе и отзыве на нее, дав по ним соответствующие пояснения.
Проверив правильность принятых по данному делу судебных актов в соответствии с полномочиями, предоставленными статьей 286 (Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), с учетом доводов апелляционной жалобы и выступлений участников процесса, Арбитражный суд Дальневосточного округа считает определение от 07.08.2014, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014 подлежащими изменению по следующим основаниям.
Как следует из материалов и установлено судами ЗАО "ДЭМ-Регион" решением от 29.12.2012 привлечено к налоговой ответственности в связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3 291 375 руб.
В связи с неисполнением ЗАО "ДЭМ-Регион" обязанности по своевременному внесению задолженности по налогу, ФНС России начислила пени в размере 492 031,10 руб. и обратилась в арбитражный суд с настоящим требованием.
Признавая требования уполномоченного органа обоснованными в полном объеме и подлежащими удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Закон о банкротстве за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, суды первой и апелляционной инстанции исходили из наличия у должника просрочки в погашении недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 3 291 375 руб., начислением на данную задолженность пени в сумме 492 031, 01 руб., обращением уполномоченного органа с соответствующим требованием с нарушением срока, установленного пунктом 1 статьи 142 Закона о банкротстве.
Вместе с тем, судами не учтено следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных статьей 126 указанного Закона.
В пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснено, что при применении предусмотренной абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве нормы о прекращении начисления с даты открытия конкурсного производства неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника судам следует исходить из того, что это положение применяется как к требованиям, подлежащим включению в реестр требований кредиторов, так и к текущим требованиям, возникшим до открытия конкурсного производства.
Таким образом, в силу пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве начисление пеней за неуплату налога на доходы физических лиц должно быть прекращено налоговым органом с 02.10.2013 - даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства.
Возможность удовлетворения требования в части пени, начисление которой должно быть прекращено, не может быть признано обоснованным независимо от режима удовлетворения - реестрового, текущего либо за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Довод в отзыве уполномоченного органа об особой правовой природе требования к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, как о факторе, определяющем возможность начисления пени в ходе конкурсного производства, судом кассационной инстанции отклоняется.
Указанный довод основан на разъяснениях, содержащихся в пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве".
Вместе с тем, каких-либо изъятий из приведенной нормы пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве в зависимости от вида налогового платежа на задолженность по которому начислялась пеня, Закон о банкротстве не содержит.
Таким образом, довод подателя кассационной жалобы о правомерности начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 249 815, 51 руб. только за период с 30.12.2012 по 02.10.2013 является обоснованным.
Расчет указанной суммы пени основан на расчете, представленном уполномоченным органом, со стороны последнего не оспорен, является арифметически верным.
Руководствуясь статьями 286 - 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
определение от 07.08.2014, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014 по делу N А73-2407/2013 Арбитражного суда Хабаровского края изменить.
Признать требования ФНС России к закрытому акционерному обществу "Дальэнергомонтаж-Регион" в размере 249 815, 51 руб., составляющих пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" за счет имущества оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
А.В.СОЛОДИЛОВ
Судьи
О.Г.КРАСКОВСКАЯ
И.А.ТАРАСОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 12.12.2014 N Ф03-5322/2014 ПО ДЕЛУ N А73-2407/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 декабря 2014 г. N Ф03-5322/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 09 декабря 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 12 декабря 2014 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: А.В. Солодилова
Судей: О.Г. Красковской, И.А. Тарасова
при участии:
- от Федеральной налоговой службы: Самохвалова Е.А., представитель по доверенности от 24.06.2014 N 12-24/11311;
- от конкурсного управляющего закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион" Плотникова Андрея Анатольевича: Пономарев А.В., представитель по доверенности от 09.10.2014
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу конкурсного управляющего закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион" Плотникова Андрея Анатольевича
на определение от 07.08.2014, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014
по делу N А73-2407/2013 Арбитражного суда Хабаровского края
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Кушнарева И.Ф., в суде апелляционной инстанции судьи: Ротарь С.Б., Карасев В.Ф., Козлова Т.Д.
по заявлению Федеральной налоговой службы
о включении требования в реестр требований кредиторов закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион"
по делу о признании закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион" несостоятельным (банкротом)
Арбитражным судом Хабаровского края определением от 09.04.2013 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) закрытого акционерного общества "Дальэнергомонтаж-Регион" (ОГРН 1022701191743, ИНН 2723043049, далее - ЗАО "ДЭМ-Регион", должник).
Определением суда от 08.05.2013 в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Плотников Андрей Анатольевич (далее - Плотников А.А.).
Решением суда от 08.10.2013 ЗАО "ДЭМ-Регион" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Плотников А.А.
Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России), сославшись на наличие у ЗАО "ДЭМ-Регион" просрочки в погашении недоимки по налогу на доходы физических лиц, обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по пене в сумме 492 031, 10 руб.
Определением суда от 07.08.2014, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014 требования налогового органа признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Не согласившись с судебными актами, конкурсный управляющий з ЗАО "ДЭМ-Регион" Плотников А.А. обратился с кассационной жалобой, в которой просит определение суда и постановление суда апелляционной инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование жалобы указывает, что налоговый орган не вправе взыскивать требования об уплате пени, начисленных на задолженность, сформировавшуюся до принятия заявления о признании должника банкротом.
Ссылается на то, что в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Закона о банкротстве, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательств платежей, за исключением текущих обязательств, а также проценты предусмотренных статьей 126 Закона о банкротстве.
Указывает что 02.10.2013 - дата принятия Арбитражным судом Хабаровского края решения о принятии должника банкротом и открытия конкурсного производства (резолютивная часть). Соответственно, в силу пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве, начисление пеней за неуплату НДФЛ должно быть прекращено Налоговым органом с 02.10.2013.
Полагает, что обоснованными являются требования ФНС России в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в размере 249 815, 51 руб. за период с 30.12.2012 по 02.10.2013.
ФНС России в отзыве на кассационную жалобу с доводами, изложенными в ней не согласно, просит определение суда и постановление суда апелляционной инстанции оставить без изменения.
В судебном заседании суда кассационной инстанции представители сторон поддержали доводы, изложенные в жалобе и отзыве на нее, дав по ним соответствующие пояснения.
Проверив правильность принятых по данному делу судебных актов в соответствии с полномочиями, предоставленными статьей 286 (Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), с учетом доводов апелляционной жалобы и выступлений участников процесса, Арбитражный суд Дальневосточного округа считает определение от 07.08.2014, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014 подлежащими изменению по следующим основаниям.
Как следует из материалов и установлено судами ЗАО "ДЭМ-Регион" решением от 29.12.2012 привлечено к налоговой ответственности в связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3 291 375 руб.
В связи с неисполнением ЗАО "ДЭМ-Регион" обязанности по своевременному внесению задолженности по налогу, ФНС России начислила пени в размере 492 031,10 руб. и обратилась в арбитражный суд с настоящим требованием.
Признавая требования уполномоченного органа обоснованными в полном объеме и подлежащими удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Закон о банкротстве за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, суды первой и апелляционной инстанции исходили из наличия у должника просрочки в погашении недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 3 291 375 руб., начислением на данную задолженность пени в сумме 492 031, 01 руб., обращением уполномоченного органа с соответствующим требованием с нарушением срока, установленного пунктом 1 статьи 142 Закона о банкротстве.
Вместе с тем, судами не учтено следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных статьей 126 указанного Закона.
В пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснено, что при применении предусмотренной абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве нормы о прекращении начисления с даты открытия конкурсного производства неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника судам следует исходить из того, что это положение применяется как к требованиям, подлежащим включению в реестр требований кредиторов, так и к текущим требованиям, возникшим до открытия конкурсного производства.
Таким образом, в силу пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве начисление пеней за неуплату налога на доходы физических лиц должно быть прекращено налоговым органом с 02.10.2013 - даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства.
Возможность удовлетворения требования в части пени, начисление которой должно быть прекращено, не может быть признано обоснованным независимо от режима удовлетворения - реестрового, текущего либо за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Довод в отзыве уполномоченного органа об особой правовой природе требования к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, как о факторе, определяющем возможность начисления пени в ходе конкурсного производства, судом кассационной инстанции отклоняется.
Указанный довод основан на разъяснениях, содержащихся в пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве".
Вместе с тем, каких-либо изъятий из приведенной нормы пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве в зависимости от вида налогового платежа на задолженность по которому начислялась пеня, Закон о банкротстве не содержит.
Таким образом, довод подателя кассационной жалобы о правомерности начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 249 815, 51 руб. только за период с 30.12.2012 по 02.10.2013 является обоснованным.
Расчет указанной суммы пени основан на расчете, представленном уполномоченным органом, со стороны последнего не оспорен, является арифметически верным.
Руководствуясь статьями 286 - 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
определение от 07.08.2014, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2014 по делу N А73-2407/2013 Арбитражного суда Хабаровского края изменить.
Признать требования ФНС России к закрытому акционерному обществу "Дальэнергомонтаж-Регион" в размере 249 815, 51 руб., составляющих пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" за счет имущества оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
А.В.СОЛОДИЛОВ
Судьи
О.Г.КРАСКОВСКАЯ
И.А.ТАРАСОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)