Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего Чаусовой Е.Н.
судей Ермакова М.Н., Радюгиной Е.А.
при участии в заседании:
от ЗАО "Тамбовский торговый дом "Форум" (ОГРН 1026801012380, Тамбовская обл., г. Котовск, ул. Пионерская, д. 12) не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом,
от Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тамбовской области (г. Тамбов, ул. З.Космодемьянской, д. 12) не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом,
рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 08.09.2014 г. (судья Парфенова Л.И.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2014 г. (судьи Осипова М.Б., Ольшанская Н.А., Скрынников В.А.) по делу N А64-2886/2014,
установил:
закрытое акционерное общество "Тамбовский торговый дом "Форум" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тамбовской области, выразившихся в выдаче справки N 5073 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 01.03.2014 г., содержащей сведения о наличии задолженности без указания на утрату инспекцией возможности ее взыскания, и признании инспекции утратившей возможность взыскания с ЗАО "Тамбовский торговый дом "Форум" задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 36579 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 14561 руб. 15 коп., штрафу по налогу на доходы физических лиц - 7316 руб., пени по транспортному налогу - 6 руб. 79 коп., штрафу - 88521 руб. 98 коп. (с учетом уточненных требований).
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 08.09.2014 г. действия Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тамбовской области, выразившиеся в выдаче справки N 5073 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 01.03.2014 г., содержащей сведения о наличии задолженности без указания на утрату инспекцией возможности ее взыскания, признаны незаконными. В остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2014 г. решение суда в обжалуемой части оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение и постановление судов в части удовлетворенных требований общества отменить, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права.
В соответствии со ст. 286 АПК РФ законность судебных актов проверена судом кассационной инстанции исходя из доводов, приведенных в кассационной жалобе.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС России N 4 по Тамбовской области выдана ЗАО "Тамбовский торговый дом "Форум" справка N 5073 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03.2014 г., согласно которой у общества имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент - 36579 руб., пени - 14567 руб. 94 коп., штрафам - 95837 руб. 98 коп.
Ссылаясь на то, что налоговый орган неправомерно не указал в справке об утрате возможности принудительного взыскания сумм налогов, пени, штрафов, в связи с истечением сроков их взыскания, ЗАО "Тамбовский торговый дом "Форум" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассматривая спор, и частично удовлетворяя заявленные требования, суды обоснованно исходили из следующего.
Положениями статей 46, 47, 69, 70 НК РФ установлены сроки принудительного взыскания недоимки (задолженности) с налогоплательщиков как во внесудебном, так и в судебном порядке. В случае если налоговый орган не реализовал возможность взыскания недоимки (задолженности) во внесудебном порядке или в судебном порядке, в соответствии с названными нормами, в пределах установленного срока, он утрачивает возможность ее взыскания.
Согласно пункту 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.
В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Судами установлено, что налоговым органом в 2010 г. - 2013 г. предприняты меры по бесспорному взысканию спорной задолженности, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, в том числе были вынесены решения и постановления, которые направлены в службу судебных приставов для взыскания сумм налогов, пени, штрафов за счет имущества общества.
Данные исполнительные документы возвращены налоговому органу в связи с окончанием исполнительных производств по причине отсутствия у общества имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 настоящего Федерального закона.
В силу п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Частью 4 статьи 46 Федерального закона N 229-ФЗ предусмотрено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.
Согласно ч. 6 ст. 21 Федерального закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
В соответствии с введенным в действие Федеральным законом от 21.12.2013 г. N 358-ФЗ с 03.01.2014 г. пунктом 6.1 статьи 21 Федерального закона N 229-ФЗ, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 названной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
Согласно ч. 3 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.
Судами установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается инспекцией, что исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у общества имущества, на которое может быть обращено взыскание, повторно исполнительные документы не предъявлялись к исполнению, и налоговым органом пропущен срок повторного направления в службу судебных приставов постановлений о взыскании сумм задолженности за счет имущества общества, возвращенных службой в период с 11.10.2010 г. по 20.12.2013 г.
При таких обстоятельствах суды сделали правомерный вывод, что неполное указание в справке о состоянии расчетов информации нарушает права и законные интересы налогоплательщика, в связи с чем обоснованно удовлетворили заявленные требования.
В отношении суммы пени по налогу на доходы физических лиц 955 руб. 70 коп. суды также обоснованно указали на отсутствие доказательств наличия у налогоплательщика этой суммы задолженности.
Доводы кассационной жалобы повторяют доводы налогового органа, заявленные в судах первой и апелляционной инстанций, которым судами дана надлежащая правовая оценка.
Опровергающих выводы судов доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда Тамбовской области от 08.09.2014 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2014 г. по делу N А64-2886/2014 в обжалуемой части оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, предусмотренном ст. 291.1, ст. 291.2 АПК РФ.
Председательствующий
Е.Н.ЧАУСОВА
Судьи
М.Н.ЕРМАКОВ
Е.А.РАДЮГИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 21.04.2015 ПО ДЕЛУ N А64-2886/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 апреля 2015 г. по делу N А64-2886/2014
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего Чаусовой Е.Н.
судей Ермакова М.Н., Радюгиной Е.А.
при участии в заседании:
от ЗАО "Тамбовский торговый дом "Форум" (ОГРН 1026801012380, Тамбовская обл., г. Котовск, ул. Пионерская, д. 12) не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом,
от Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тамбовской области (г. Тамбов, ул. З.Космодемьянской, д. 12) не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом,
рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 08.09.2014 г. (судья Парфенова Л.И.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2014 г. (судьи Осипова М.Б., Ольшанская Н.А., Скрынников В.А.) по делу N А64-2886/2014,
установил:
закрытое акционерное общество "Тамбовский торговый дом "Форум" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тамбовской области, выразившихся в выдаче справки N 5073 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 01.03.2014 г., содержащей сведения о наличии задолженности без указания на утрату инспекцией возможности ее взыскания, и признании инспекции утратившей возможность взыскания с ЗАО "Тамбовский торговый дом "Форум" задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 36579 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 14561 руб. 15 коп., штрафу по налогу на доходы физических лиц - 7316 руб., пени по транспортному налогу - 6 руб. 79 коп., штрафу - 88521 руб. 98 коп. (с учетом уточненных требований).
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 08.09.2014 г. действия Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Тамбовской области, выразившиеся в выдаче справки N 5073 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 01.03.2014 г., содержащей сведения о наличии задолженности без указания на утрату инспекцией возможности ее взыскания, признаны незаконными. В остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2014 г. решение суда в обжалуемой части оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение и постановление судов в части удовлетворенных требований общества отменить, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права.
В соответствии со ст. 286 АПК РФ законность судебных актов проверена судом кассационной инстанции исходя из доводов, приведенных в кассационной жалобе.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС России N 4 по Тамбовской области выдана ЗАО "Тамбовский торговый дом "Форум" справка N 5073 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03.2014 г., согласно которой у общества имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент - 36579 руб., пени - 14567 руб. 94 коп., штрафам - 95837 руб. 98 коп.
Ссылаясь на то, что налоговый орган неправомерно не указал в справке об утрате возможности принудительного взыскания сумм налогов, пени, штрафов, в связи с истечением сроков их взыскания, ЗАО "Тамбовский торговый дом "Форум" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассматривая спор, и частично удовлетворяя заявленные требования, суды обоснованно исходили из следующего.
Положениями статей 46, 47, 69, 70 НК РФ установлены сроки принудительного взыскания недоимки (задолженности) с налогоплательщиков как во внесудебном, так и в судебном порядке. В случае если налоговый орган не реализовал возможность взыскания недоимки (задолженности) во внесудебном порядке или в судебном порядке, в соответствии с названными нормами, в пределах установленного срока, он утрачивает возможность ее взыскания.
Согласно пункту 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.
В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Судами установлено, что налоговым органом в 2010 г. - 2013 г. предприняты меры по бесспорному взысканию спорной задолженности, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, в том числе были вынесены решения и постановления, которые направлены в службу судебных приставов для взыскания сумм налогов, пени, штрафов за счет имущества общества.
Данные исполнительные документы возвращены налоговому органу в связи с окончанием исполнительных производств по причине отсутствия у общества имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 настоящего Федерального закона.
В силу п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Частью 4 статьи 46 Федерального закона N 229-ФЗ предусмотрено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.
Согласно ч. 6 ст. 21 Федерального закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
В соответствии с введенным в действие Федеральным законом от 21.12.2013 г. N 358-ФЗ с 03.01.2014 г. пунктом 6.1 статьи 21 Федерального закона N 229-ФЗ, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 названной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
Согласно ч. 3 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.
Судами установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается инспекцией, что исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у общества имущества, на которое может быть обращено взыскание, повторно исполнительные документы не предъявлялись к исполнению, и налоговым органом пропущен срок повторного направления в службу судебных приставов постановлений о взыскании сумм задолженности за счет имущества общества, возвращенных службой в период с 11.10.2010 г. по 20.12.2013 г.
При таких обстоятельствах суды сделали правомерный вывод, что неполное указание в справке о состоянии расчетов информации нарушает права и законные интересы налогоплательщика, в связи с чем обоснованно удовлетворили заявленные требования.
В отношении суммы пени по налогу на доходы физических лиц 955 руб. 70 коп. суды также обоснованно указали на отсутствие доказательств наличия у налогоплательщика этой суммы задолженности.
Доводы кассационной жалобы повторяют доводы налогового органа, заявленные в судах первой и апелляционной инстанций, которым судами дана надлежащая правовая оценка.
Опровергающих выводы судов доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда Тамбовской области от 08.09.2014 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2014 г. по делу N А64-2886/2014 в обжалуемой части оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, предусмотренном ст. 291.1, ст. 291.2 АПК РФ.
Председательствующий
Е.Н.ЧАУСОВА
Судьи
М.Н.ЕРМАКОВ
Е.А.РАДЮГИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)