Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что НДФЛ по налоговой декларации исчислен ответчиком неверно; решением ответчику доначислен НДФЛ, применены налоговые санкции и начислены пени.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Дементьев А.Г.
Судебная коллегия по гражданским делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего Полуэктовой С.К.,
судей Васильевой Е.В., Федоровой Л.Г.,
при секретаре М.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе М.И.С. на решение Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 02 октября 2014 года, по которому постановлено:
Иск ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска к М.И.С. удовлетворить.
Взыскать с М.И.С. в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность по НДФЛ в сумме ***, штраф - *** руб., неустойку - *** руб. *** коп., а всего взыскать ***.
Взыскать с М.И.С. в местный бюджет государственную пошлину в сумме ***.
Заслушав доклад председательствующего, объяснения М.И.С., М.К.С., поддержавших доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска (ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд иском к М.И.С. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.
В обоснование иска указано, что 23 апреля 2013 года М.И.С. сдана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2012 год, в которой указано на получение дохода от продажи 1/2 доли квартиры по адресу: <...> в размере *** руб., с общей суммой сделки с размере *** руб.
По налоговой декларации сумм налога ответчиком определена равной нулю.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере *** руб.
Исходя из того, что проданная доля в указанной квартире находилась в собственности М.И.С. менее 3-х лет, имущественный налоговый вычет составляет *** руб., поскольку при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Исходя из налоговой базы в размере *** руб. сумма налога составляет *** руб., а НДФЛ по налоговой декларации исчислен ответчиком неверно.
Решением от 03 октября 2013 года N 30187 М.И.С. был начислен НДФЛ за 2012 год в сумме *** руб., применены налоговые санкции и начислены пени.
В иске содержалась просьба о взыскании с М.И.С. задолженности по НДФЛ за 2012 год в сумме *** руб., налоговых санкций в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. *** коп., всего *** коп.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена М.К.С.
Рассмотрев требования по существу, суд постановил решение, приведенное выше.
В апелляционной жалобе М.И.С. просит об отмене решения и принятии нового решения об отказе в удовлетворении иска.
Жалобу мотивирует тем, что квартира по адресу: <...> приобретена в его собственность и собственность его матери М.К.С. 15 января 2010 года в порядке обмена квартиры по адресу: <...>
Квартира была продана 29 июня 2012 года, но денежных средств по договору купли-продажи он не получал, все денежные средства от сделки получила мать М.К.С., которая приобрела две однокомнатные квартиры по адресу: <...> и по адресу: <...> В результате продажи квартиры они разъехались в разные жилые помещения из-за невозможности совместного проживания.
Считает, что при определении налоговой базы он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере *** руб., то есть налоговой базой является сумма *** руб. и налог исчислен налоговым органом неправильно.
Обращает внимание, что он не работает, в 2005 году получил травму головы, у него на иждивении находится двое несовершеннолетних детей и он не имеет возможности оплатить взысканный налог.
Представитель ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в суд апелляционной инстанции не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены решения.
В соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе.
Согласно статьям 12, 55, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, всесторонне и полно исследовал представленные доказательства, проверил доводы сторон.
Из материалов дела следует, что М.И.С. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
По делу установлено, что 23 апреля 2013 года М.И.С. в налоговый орган представлена нулевая налоговая декларация по НДФЛ за 2012 год, в которой отражена продажа квартиры по адресу: <...> по договору купли-продажи от 29 июня 2012 года.
Право собственности на 1/2 долю в квартире по вышеуказанному адресу было зарегистрировано за ответчиком 25 февраля 2010 года, то есть находилась в его собственность менее 3-х лет.
При этом не имеет правового значения для разрешения данного спора и определения периода нахождения в собственности доли этой квартиры у ответчика приобретение права собственности на нее по договору мены.
Решением заместителя руководителя ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска от 03 октября 2013 года N 30187 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2012 года начислен НДФЛ в размере *** руб., он привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере *** руб., начислены пени, которые на момент вынесения решения составили ***.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правильно исходил из того, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога, порядок и срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом соблюдены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога имелись основания для взыскания недоимки по НДФЛ, штрафных санкций и пени.
Доводы апелляционной жалобы выводы суда не опровергают, не содержат оснований для отмены решения.
Судебная коллегия полагает, что расчет НДФЛ произведен ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска правильно, с учетом предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественного налогового вычета.
В соответствии с названной нормой имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом *** рублей.
При этом согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними.
С учетом того, что М.И.С. принадлежала 1/2 доли квартиры, размер имущественного налогового вычета распределен налоговым органом между собственниками квартиры пропорционально их доле, то есть исходя из половины от *** рублей, что составляет *** руб.
Ссылка в жалобе на неполучение денежных средств от продажи квартиры является несостоятельной, опровергается договором купли-продажи квартиры, из которого следует, что оплата по нему произведена в полном объеме.
На правильность решения не влияет довод жалобы об отсутствии у ответчика оплатить взысканную недоимку по НДФЛ, поскольку материальное положение налогоплательщика на исчисление налога повлиять не может.
Обстоятельства дела исследованы судом с достаточной полнотой, всем представленным сторонами доказательствам дана надлежащая оценка. Нарушений норм материального и процессуального закона, которые могли бы повлечь отмену либо изменение судебного постановления, не установлено.
Решение суда является правильным и отмене по доводам апелляционной жалобы не подлежит.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 02 октября 2014 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу М.И.С. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ УЛЬЯНОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 16.12.2014 ПО ДЕЛУ N 33-4996/2014
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что НДФЛ по налоговой декларации исчислен ответчиком неверно; решением ответчику доначислен НДФЛ, применены налоговые санкции и начислены пени.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
УЛЬЯНОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 декабря 2014 г. по делу N 33-4996/2014
Судья: Дементьев А.Г.
Судебная коллегия по гражданским делам Ульяновского областного суда в составе:
председательствующего Полуэктовой С.К.,
судей Васильевой Е.В., Федоровой Л.Г.,
при секретаре М.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе М.И.С. на решение Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 02 октября 2014 года, по которому постановлено:
Иск ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска к М.И.С. удовлетворить.
Взыскать с М.И.С. в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность по НДФЛ в сумме ***, штраф - *** руб., неустойку - *** руб. *** коп., а всего взыскать ***.
Взыскать с М.И.С. в местный бюджет государственную пошлину в сумме ***.
Заслушав доклад председательствующего, объяснения М.И.С., М.К.С., поддержавших доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска (ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд иском к М.И.С. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.
В обоснование иска указано, что 23 апреля 2013 года М.И.С. сдана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2012 год, в которой указано на получение дохода от продажи 1/2 доли квартиры по адресу: <...> в размере *** руб., с общей суммой сделки с размере *** руб.
По налоговой декларации сумм налога ответчиком определена равной нулю.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере *** руб.
Исходя из того, что проданная доля в указанной квартире находилась в собственности М.И.С. менее 3-х лет, имущественный налоговый вычет составляет *** руб., поскольку при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Исходя из налоговой базы в размере *** руб. сумма налога составляет *** руб., а НДФЛ по налоговой декларации исчислен ответчиком неверно.
Решением от 03 октября 2013 года N 30187 М.И.С. был начислен НДФЛ за 2012 год в сумме *** руб., применены налоговые санкции и начислены пени.
В иске содержалась просьба о взыскании с М.И.С. задолженности по НДФЛ за 2012 год в сумме *** руб., налоговых санкций в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. *** коп., всего *** коп.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена М.К.С.
Рассмотрев требования по существу, суд постановил решение, приведенное выше.
В апелляционной жалобе М.И.С. просит об отмене решения и принятии нового решения об отказе в удовлетворении иска.
Жалобу мотивирует тем, что квартира по адресу: <...> приобретена в его собственность и собственность его матери М.К.С. 15 января 2010 года в порядке обмена квартиры по адресу: <...>
Квартира была продана 29 июня 2012 года, но денежных средств по договору купли-продажи он не получал, все денежные средства от сделки получила мать М.К.С., которая приобрела две однокомнатные квартиры по адресу: <...> и по адресу: <...> В результате продажи квартиры они разъехались в разные жилые помещения из-за невозможности совместного проживания.
Считает, что при определении налоговой базы он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере *** руб., то есть налоговой базой является сумма *** руб. и налог исчислен налоговым органом неправильно.
Обращает внимание, что он не работает, в 2005 году получил травму головы, у него на иждивении находится двое несовершеннолетних детей и он не имеет возможности оплатить взысканный налог.
Представитель ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в суд апелляционной инстанции не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены решения.
В соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе.
Согласно статьям 12, 55, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, всесторонне и полно исследовал представленные доказательства, проверил доводы сторон.
Из материалов дела следует, что М.И.С. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
По делу установлено, что 23 апреля 2013 года М.И.С. в налоговый орган представлена нулевая налоговая декларация по НДФЛ за 2012 год, в которой отражена продажа квартиры по адресу: <...> по договору купли-продажи от 29 июня 2012 года.
Право собственности на 1/2 долю в квартире по вышеуказанному адресу было зарегистрировано за ответчиком 25 февраля 2010 года, то есть находилась в его собственность менее 3-х лет.
При этом не имеет правового значения для разрешения данного спора и определения периода нахождения в собственности доли этой квартиры у ответчика приобретение права собственности на нее по договору мены.
Решением заместителя руководителя ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска от 03 октября 2013 года N 30187 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2012 года начислен НДФЛ в размере *** руб., он привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере *** руб., начислены пени, которые на момент вынесения решения составили ***.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правильно исходил из того, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога, порядок и срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом соблюдены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога имелись основания для взыскания недоимки по НДФЛ, штрафных санкций и пени.
Доводы апелляционной жалобы выводы суда не опровергают, не содержат оснований для отмены решения.
Судебная коллегия полагает, что расчет НДФЛ произведен ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска правильно, с учетом предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественного налогового вычета.
В соответствии с названной нормой имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом *** рублей.
При этом согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними.
С учетом того, что М.И.С. принадлежала 1/2 доли квартиры, размер имущественного налогового вычета распределен налоговым органом между собственниками квартиры пропорционально их доле, то есть исходя из половины от *** рублей, что составляет *** руб.
Ссылка в жалобе на неполучение денежных средств от продажи квартиры является несостоятельной, опровергается договором купли-продажи квартиры, из которого следует, что оплата по нему произведена в полном объеме.
На правильность решения не влияет довод жалобы об отсутствии у ответчика оплатить взысканную недоимку по НДФЛ, поскольку материальное положение налогоплательщика на исчисление налога повлиять не может.
Обстоятельства дела исследованы судом с достаточной полнотой, всем представленным сторонами доказательствам дана надлежащая оценка. Нарушений норм материального и процессуального закона, которые могли бы повлечь отмену либо изменение судебного постановления, не установлено.
Решение суда является правильным и отмене по доводам апелляционной жалобы не подлежит.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 02 октября 2014 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу М.И.С. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)