Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 09 января 2014 года.
Полный текст решения изготовлен 13 января 2014 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Л. Дегонской при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.С. Показаньевой рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области (ИНН 6617002802)
к ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области (ИНН 6617006596, ОГРН 1026601185797)
о взыскании обязательных платежей в сумме 131946 руб. 54 коп.
при участии в судебном заседании:
от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом,
от заинтересованного лица: Наймушина М.В., представитель по доверенности N 19 от 14.08.2013.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицу, участвующему в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Ходатайство Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области о рассмотрении дела в отсутствие представителя судом удовлетворено.
Ходатайство Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области о приобщении к материалам дела дополнительных документов судом удовлетворено.
Иные заявления и ходатайства не поступили.
Дело в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено в отсутствие заявителя.
Межрайонная ИФНС России N 14 по Свердловской области (далее - заявитель) обратилась в суд с заявлением к ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области о взыскании обязательных платежей в сумме 131946 руб. 54 коп., в том числе, пени по налогу на прибыль в сумме 7377 руб. 86 коп., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1495 руб. 61 коп., пени по НДС в сумме 123073 руб. 07 коп.
ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области (далее - заинтересованное лицо) заявленные требования признает в части взыскания пеней по налогу на прибыль в сумме 7377 руб. 86 коп., пеней по единому налогу на вмененный доход в сумме 1495 руб. 61 коп., пеней по НДС в сумме 47784 руб. 59 коп.
Заинтересованное лицо указывает, что оплатило недоимку по НДС за 4 квартал 2010 года в полном объеме, а недоимку по НДС за 3 квартал 2012 года в сумме 11438 руб. 65 коп. оплатило 12.12.2013. Задолженность по НДС за 3 квартал 2011 года по сроку уплаты на 20.11.2011 согласно решению по делу N А60-10187/2013 признана невозможной к взысканию в связи с пропуском срока на взыскание в судебном порядке, следовательно, начисление пеней на задолженность по НДС за 3 квартал 2011 по сроку уплаты на 20.11.2011 в сумме 133064 руб. является неправомерным. Задолженность по НДС за 3 квартал 2012 года по сроку уплаты на 20.11.2012 в сумме 140110 руб. 93 коп. (с 12.12.2012 - 128672 руб. 28 коп.) и пени, начисленные на данную недоимку с 21.11.2012 по 07.06.2013 взысканы в судебном порядке в ходе рассмотрения дела N А60-20913/2013, следовательно, задолженность по НДС за 3 квартал 2012 года по сроку уплаты на 20.11.2012 в сумме 140110 руб. 93 коп. (с 12.12.2012 - 128672 руб. 28 коп.) не может входить в общую сумму задолженности по НДС, на которую начисляются пени. С расчетом пени по требованию N 490 по состоянию на 13.02.2013 ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области не согласно в полном объеме, поскольку в соответствии с расчетом пени, представленным истцом, следует, что пени начислены за период 30.01.2013 (1 день), но за 30.01.2013 пени уже начислены в требовании N 147 по состоянию на 31.01.2013.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области.
ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области были представлены в инспекцию налоговые декларации по налогу на прибыль за 1, 2 квартал 2011 года, 1 квартал 2012 года.
Согласно ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ уплата налога на прибыль производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 28-го числа первого месяца, следующего налогового периода.
В установленный законодательством срок налог на прибыль учреждением уплачен несвоевременно.
В случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Инспекцией в адрес учреждения направлено требование об уплате налога N 196 по состоянию на 31.01.2013. В добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнено.
В соответствии с указанным требованием по состоянию на 31.01.2013 за учреждением числиться задолженность - пени по налогу на прибыль предприятий и организация (18210101012022000110) в сумме 7377 руб. 86 коп.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Поскольку недоимку налогоплательщик в установленный в требовании срок не уплатил в добровольном порядке в срок, указанный в требовании, налоговый орган обратился в Арбитражный суд.
В установленный законодательством срок налог на прибыль учреждением уплачен несвоевременно, что подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах, требования заявителя в части взыскания пени по налогу на прибыль в сумме 7377 руб. 86 коп. подлежат удовлетворению.
В период с 28.12.2010 по 25.02.2011 года в отношении учреждения была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за 2007, 2008 2009 года.
В ходе проверки были выявлены ряд нарушений, в том числе, нарушение - неуплата сумм Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) за 1, 2. 3, 4 квартал 2007 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2008 года в сумме 89147 руб., за которое предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ.
По итогам проверки составлен акт N 52 от 25.03.2011 года.
По результатам проверки начальником Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 52 от 26.04.2011.
Учреждению предложено уплатить недоимку по ЕНВД в сумме 89147 рублей.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 26.01.2012 по делу N А60-41703/2011 года задолженность по ЕНВД взыскана в полном объеме.
Инспекцией в адрес учреждения направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа N 344 по состоянию на 04.02.0013. В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено.
В соответствии с указанным требованием по состоянию на 04.02.2013 за учреждением числиться задолженность - пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (18210502020022000110) в сумме 1495 руб. 61 коп.
Поскольку требование об уплате налогов, пени, штрафа N 344 в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган обратился в Арбитражный суд с требованием о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1495 руб. 61 коп.
В установленный законодательством срок Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности уплачен несвоевременно, что подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах, требования заявителя в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1495 руб. 61 коп. подлежат удовлетворению.
Также заявитель обратился в суд с требованием о взыскании с ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области пеней по НДС на товары, производимые (18210301000012000110) в сумме 123073 руб. 07 коп.
Учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по НДС за 3, 4 квартал 2009 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2010 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2012.
НДС за 3, 4 квартал 2009 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2010 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2012 года уплачен в полном объеме, но с нарушением установленного законодательством срока.
Инспекцией в адрес учреждения направлены требования об уплате налогов, пени, штрафа N 29405 по состоянию на 04.01.0013, N 147 по состоянию на 31.01.2013, N 490 по состоянию на 13.02.2013. В добровольном порядке требования налогового органа не исполнены.
В соответствии с указанными требованиями по мнению заявителя за учреждением числиться задолженность в виде пени по НДС в сумме 123073 руб. 07 коп.
ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области просит отказать Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области в части взыскания пени по НДС в сумме 75288 руб. 48 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке (п.п. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видно из материалов дела, ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области оплатило недоимку по НДС за 4 квартал 2010 года в полном объеме, а недоимку по НДС за 3 квартал 2012 года в сумме 11438 руб. 65 коп. оплатило 12.12.2013. Задолженность по НДС за 3 квартал 2011 года по сроку уплаты на 20.11.2011 согласно решению по делу N А60-10187/2013 признана невозможной к взысканию в связи с пропуском срока на взыскание в судебном порядке. Задолженность по НДС за 3 квартал 2012 года по сроку уплаты на 20.11.2012 в сумме 140110 руб. 93 коп. (с 12.12.2012 - 128672 руб. 28 коп.) и пени, начисленные на данную недоимку с 21.11.2012 по 07.06.2013, были взысканы в судебном порядке в ходе рассмотрения дела N А60-20913/2013.
Расчет пени по требованию N 490 по состоянию на 13.02.2013, представленный заявителем, следует, что пени начислены за период 30.01.2013 (1 день), но за 30.01.2013 пени уже начислены в требовании N 147 по состоянию на 31.01.2013.
Размер задолженности по пени по НДС в размере 47784 руб. 59 коп. подтверждается материалами дела и заинтересованным лицом не оспаривается.
Таким образом, учитывая обстоятельства, изложенные выше, суд считает требования налогового органа в части взыскания пени по НДС в сумме 123073 руб. 07 коп. подлежит удовлетворения частично, в размере 47784 руб. 59 коп.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.37 НК РФ по делам, рассматриваемым арбитражными судами, заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, государственная пошлина на основании пункта 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 4 части 1 статьи 333.22 НК РФ в сумме 2266 руб. 32 коп. подлежит взысканию с заинтересованного лица в доход бюджета Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области (ИНН 6617006596, ОГРН 1026601185797) в доход бюджета пени в сумме 56658 рублей 06 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
3. Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области (ИНН 6617006596, ОГРН 1026601185797) в доход федерального бюджета 2266 рублей 32 копейки государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Н.Л.ДЕГОНСКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 13.01.2014 ПО ДЕЛУ N А60-27737/2013
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 января 2014 г. по делу N А60-27737/2013
Резолютивная часть решения объявлена 09 января 2014 года.
Полный текст решения изготовлен 13 января 2014 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Л. Дегонской при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.С. Показаньевой рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области (ИНН 6617002802)
к ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области (ИНН 6617006596, ОГРН 1026601185797)
о взыскании обязательных платежей в сумме 131946 руб. 54 коп.
при участии в судебном заседании:
от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом,
от заинтересованного лица: Наймушина М.В., представитель по доверенности N 19 от 14.08.2013.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицу, участвующему в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Ходатайство Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области о рассмотрении дела в отсутствие представителя судом удовлетворено.
Ходатайство Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области о приобщении к материалам дела дополнительных документов судом удовлетворено.
Иные заявления и ходатайства не поступили.
Дело в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено в отсутствие заявителя.
Межрайонная ИФНС России N 14 по Свердловской области (далее - заявитель) обратилась в суд с заявлением к ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области о взыскании обязательных платежей в сумме 131946 руб. 54 коп., в том числе, пени по налогу на прибыль в сумме 7377 руб. 86 коп., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1495 руб. 61 коп., пени по НДС в сумме 123073 руб. 07 коп.
ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области (далее - заинтересованное лицо) заявленные требования признает в части взыскания пеней по налогу на прибыль в сумме 7377 руб. 86 коп., пеней по единому налогу на вмененный доход в сумме 1495 руб. 61 коп., пеней по НДС в сумме 47784 руб. 59 коп.
Заинтересованное лицо указывает, что оплатило недоимку по НДС за 4 квартал 2010 года в полном объеме, а недоимку по НДС за 3 квартал 2012 года в сумме 11438 руб. 65 коп. оплатило 12.12.2013. Задолженность по НДС за 3 квартал 2011 года по сроку уплаты на 20.11.2011 согласно решению по делу N А60-10187/2013 признана невозможной к взысканию в связи с пропуском срока на взыскание в судебном порядке, следовательно, начисление пеней на задолженность по НДС за 3 квартал 2011 по сроку уплаты на 20.11.2011 в сумме 133064 руб. является неправомерным. Задолженность по НДС за 3 квартал 2012 года по сроку уплаты на 20.11.2012 в сумме 140110 руб. 93 коп. (с 12.12.2012 - 128672 руб. 28 коп.) и пени, начисленные на данную недоимку с 21.11.2012 по 07.06.2013 взысканы в судебном порядке в ходе рассмотрения дела N А60-20913/2013, следовательно, задолженность по НДС за 3 квартал 2012 года по сроку уплаты на 20.11.2012 в сумме 140110 руб. 93 коп. (с 12.12.2012 - 128672 руб. 28 коп.) не может входить в общую сумму задолженности по НДС, на которую начисляются пени. С расчетом пени по требованию N 490 по состоянию на 13.02.2013 ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области не согласно в полном объеме, поскольку в соответствии с расчетом пени, представленным истцом, следует, что пени начислены за период 30.01.2013 (1 день), но за 30.01.2013 пени уже начислены в требовании N 147 по состоянию на 31.01.2013.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области.
ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области были представлены в инспекцию налоговые декларации по налогу на прибыль за 1, 2 квартал 2011 года, 1 квартал 2012 года.
Согласно ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ уплата налога на прибыль производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 28-го числа первого месяца, следующего налогового периода.
В установленный законодательством срок налог на прибыль учреждением уплачен несвоевременно.
В случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Инспекцией в адрес учреждения направлено требование об уплате налога N 196 по состоянию на 31.01.2013. В добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнено.
В соответствии с указанным требованием по состоянию на 31.01.2013 за учреждением числиться задолженность - пени по налогу на прибыль предприятий и организация (18210101012022000110) в сумме 7377 руб. 86 коп.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Поскольку недоимку налогоплательщик в установленный в требовании срок не уплатил в добровольном порядке в срок, указанный в требовании, налоговый орган обратился в Арбитражный суд.
В установленный законодательством срок налог на прибыль учреждением уплачен несвоевременно, что подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах, требования заявителя в части взыскания пени по налогу на прибыль в сумме 7377 руб. 86 коп. подлежат удовлетворению.
В период с 28.12.2010 по 25.02.2011 года в отношении учреждения была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за 2007, 2008 2009 года.
В ходе проверки были выявлены ряд нарушений, в том числе, нарушение - неуплата сумм Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) за 1, 2. 3, 4 квартал 2007 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2008 года в сумме 89147 руб., за которое предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ.
По итогам проверки составлен акт N 52 от 25.03.2011 года.
По результатам проверки начальником Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 52 от 26.04.2011.
Учреждению предложено уплатить недоимку по ЕНВД в сумме 89147 рублей.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 26.01.2012 по делу N А60-41703/2011 года задолженность по ЕНВД взыскана в полном объеме.
Инспекцией в адрес учреждения направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа N 344 по состоянию на 04.02.0013. В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено.
В соответствии с указанным требованием по состоянию на 04.02.2013 за учреждением числиться задолженность - пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (18210502020022000110) в сумме 1495 руб. 61 коп.
Поскольку требование об уплате налогов, пени, штрафа N 344 в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган обратился в Арбитражный суд с требованием о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1495 руб. 61 коп.
В установленный законодательством срок Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности уплачен несвоевременно, что подтверждается материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах, требования заявителя в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1495 руб. 61 коп. подлежат удовлетворению.
Также заявитель обратился в суд с требованием о взыскании с ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области пеней по НДС на товары, производимые (18210301000012000110) в сумме 123073 руб. 07 коп.
Учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по НДС за 3, 4 квартал 2009 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2010 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2012.
НДС за 3, 4 квартал 2009 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2010 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2012 года уплачен в полном объеме, но с нарушением установленного законодательством срока.
Инспекцией в адрес учреждения направлены требования об уплате налогов, пени, штрафа N 29405 по состоянию на 04.01.0013, N 147 по состоянию на 31.01.2013, N 490 по состоянию на 13.02.2013. В добровольном порядке требования налогового органа не исполнены.
В соответствии с указанными требованиями по мнению заявителя за учреждением числиться задолженность в виде пени по НДС в сумме 123073 руб. 07 коп.
ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области просит отказать Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области в части взыскания пени по НДС в сумме 75288 руб. 48 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке (п.п. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видно из материалов дела, ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Свердловской области оплатило недоимку по НДС за 4 квартал 2010 года в полном объеме, а недоимку по НДС за 3 квартал 2012 года в сумме 11438 руб. 65 коп. оплатило 12.12.2013. Задолженность по НДС за 3 квартал 2011 года по сроку уплаты на 20.11.2011 согласно решению по делу N А60-10187/2013 признана невозможной к взысканию в связи с пропуском срока на взыскание в судебном порядке. Задолженность по НДС за 3 квартал 2012 года по сроку уплаты на 20.11.2012 в сумме 140110 руб. 93 коп. (с 12.12.2012 - 128672 руб. 28 коп.) и пени, начисленные на данную недоимку с 21.11.2012 по 07.06.2013, были взысканы в судебном порядке в ходе рассмотрения дела N А60-20913/2013.
Расчет пени по требованию N 490 по состоянию на 13.02.2013, представленный заявителем, следует, что пени начислены за период 30.01.2013 (1 день), но за 30.01.2013 пени уже начислены в требовании N 147 по состоянию на 31.01.2013.
Размер задолженности по пени по НДС в размере 47784 руб. 59 коп. подтверждается материалами дела и заинтересованным лицом не оспаривается.
Таким образом, учитывая обстоятельства, изложенные выше, суд считает требования налогового органа в части взыскания пени по НДС в сумме 123073 руб. 07 коп. подлежит удовлетворения частично, в размере 47784 руб. 59 коп.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.37 НК РФ по делам, рассматриваемым арбитражными судами, заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, государственная пошлина на основании пункта 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 4 части 1 статьи 333.22 НК РФ в сумме 2266 руб. 32 коп. подлежит взысканию с заинтересованного лица в доход бюджета Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области (ИНН 6617006596, ОГРН 1026601185797) в доход бюджета пени в сумме 56658 рублей 06 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
3. Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 3 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области (ИНН 6617006596, ОГРН 1026601185797) в доход федерального бюджета 2266 рублей 32 копейки государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Н.Л.ДЕГОНСКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)