Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог; Права на землю: собственность, аренда, безвозмездное срочное пользование, сервитут ...; Земельные правоотношения
Обстоятельства: Общество ссылалось на то, что представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по земельному налогу в отношении земельного участка, согласно которой исчисленная сумма налога составила 0 рублей.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2015 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 23 января 2015 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Воловик Л.Н., судей Драбо Т.Н. и Прокофьевой Т.В., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Ретро-Сочи" (ИНН 2317061729, ОГРН 1112367005530) - Кекиной Ю.Ф. (доверенность от 15.12.2014), от заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Краснодарскому краю (ИНН2317064550, ОГРН1062319004461) - Борисова И.М. (доверенность от 13.01.2015), рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Краснодарскому краю на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 10.04.2014 (судья Руденко Ф.Г.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2014 (судьи Сулименко Н.В., Николаев Д.В., Шимбарева Н.В.) по делу N А32-40556/2013, установил следующее.
ООО "Ретро-Сочи" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) об обязании возвратить излишне уплаченный земельный налог в сумме 181 571 рубля за 2009 год.
Решением от 10.04.2014, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17.10.2014, суд удовлетворил заявленное требование. Суд взыскал с инспекции в пользу общества 6507 рублей 13 копеек в возмещение расходов по уплате государственной пошлине.
Судебные акты мотивированы тем, что решениями арбитражного суда Краснодарского края от 15.09.2011 по делу N А32-10824/2011 и от 23.12.2011 по делу N А32-20203/2011 с 1995 года признаны прекращенными права постоянного бессрочного пользования земельными участками, которые не использовались обществом и в отношении которых инспекцией начислялся земельный налог, а обществом уплачивался земельный налог.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и постановление апелляционной инстанции, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного требования. По мнению подателя жалобы, решение Арбитражного суда Краснодарского края по делу N А32-3533/2011, которым признано недействительным решение налогового органа от 15.10.2010 N 13-12/4539 о начислении земельного налога за 2009 год, не является преюдициальным, поскольку названным решением не установлен факт переплаты обществом земельного налога. По лицевому счету налогоплательщика переплата в размере 181 571 рубля не значится.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит решение суда и постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, полагая, что они приняты в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Судебные инстанции исследовали фактические обстоятельства по делу, оценили представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильно применили положения подпункта 5 пункта 1 статьи 21, пунктов 1, 6 и 7 статьи 78, статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации и сделали правильный вывод об обоснованности заявленного обществом требования.
Судебные инстанции установили, что общество (правопреемник ЗАО "Ретро-Сочи"), являясь в первом квартале 2009 года собственником земельного участка с кадастровым номером 23:49:0402013:23, представило налоговому органу налоговую декларацию по земельному налогу за первый квартал 2009 года с исчисленной суммой земельного налога в размере 137 602 рублей в отношении одного земельного участка с кадастровым номером 23:49:0402013:23, площадью 7165 кв. м, при этом общество неверно применило коэффициент для исчисления земельного налога, вместо необходимого коэффициента 0,7 (7,165*1% *0,0833 = 137 602 рубля). С учетом уведомления налогового органа от 16.02.2009 N 123091 о зачете земельного налога на общую сумму 51 154 рубля 49 копеек общество излишне уплатило земельный налог в размере 86 448 рублей, что подтверждается копией платежного поручения от 16.03.2009 N 34.
Полагая, что нормативными актами Краснодарского края не утверждены показатели кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2009, общество 13.05.2010 представило инспекции уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за первый квартал 2009 года в отношении земельного участка с кадастровым номером 23:49:0402013:23, согласно которой исчисленная сумма земельного налога составила 0 рублей.
По результатам камеральной проверки представленной обществом уточненной декларации инспекция приняла решение от 15.10.2010 N 13-12/4539, которым начислила обществу 36 752 рубля земельного налога, 1025 рублей 38 копеек пеней и 26 375 рублей штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием для начисления земельного налога послужил вывод инспекции о том, что общество является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 23:49:0402013:23 и 23:49:0402011:520. При этом на момент вынесения указанного решения инспекция установила неверное применение обществом коэффициента для исчисления земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 23:49:0402013:23 и исчислила земельный налог за данный земельный участок на сумму 95 123 рублей.
Платежным поручением от 19.10.2010 N 205 общество уплатило земельный налог в размере 95 123 рублей, с уточнением коэффициента для его исчисления посредством представления уточненной декларации от 02.09.2010.
Судами установлено, что за налоговый период 2009 года общество уплатило штраф за несвоевременную уплату земельного налога в размере 26 375 рублей; земельный налог в размере 218 323 рублей, из них: 86 448 рублей - платежным поручением от 16.03.2009 N 34; 95 123 рубля - платежным поручением от 19.10.2010 N 205; 36 752 рубля - списано инкассовым поручением от 18.02.2011 N 106184.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 05.06.2012 по делу N А32-3533/2011 решение инспекции от 15.10.2010 N 13-12/4539 признано незаконным. Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Краснодарского края от 15.09.2011 по делу N А32-10824/2011 признано прекращенным с 25.12.1995 право бессрочного (постоянного) пользования ОАО "Трансобщепит" (правопредшественник ЗАО "Ретро-Сочи") в отношении земельных участков: площадью 0,14 га по адресу: ул. Панфилова в Адлерском районе города Сочи, кадастровый номер: 23:49:0402011:520; площадью 0,16 га по адресу: ул. Железнодорожный переезд, ст. Веселое Адлерского района города Сочи, кадастровый номер: 23:49:04 02052:0007. Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Краснодарского края от 23.129.2011 по делу N А32-20203/2011 признано прекращенным с 18.12.1995 право бессрочного (постоянного) пользования ОАО "Трансобщепит" (правопредшественник ЗАО "Ретро-Сочи") в отношении земельного участка: площадью 1700 кв. м по ул. Привокзальная площадь, 1 в Адлерском районе г. Сочи (кадастровый квартал 23:49:04 02 013).
На основании заявлений общества от 02.11.2012 N 201, от 01.08.2013 N 101 и от 07.10.2013 N 130 о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2009 год, инспекция возвратила на расчетный счет налогоплательщика 26 375 рублей штрафа за несвоевременную уплату земельного налога (платежное поручение от 30.11.2011 N 259), 36 752 рубля излишне уплаченного земельного налога (платежное поручение от 17.09.2013 N 654) и отказала в возврате 181 571 рубля земельного налога (решение от 02.09.2013).
Суды учли, что согласно вступившим в законную силу решениям Арбитражного суда Краснодарского края от 15.09.2011 по делу N А32-10824/2011 и от 23.12.2011 по делу N А32-20203/2011, общество не являлось плательщиком земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 23:49:04 02011:520, 23:49:04 02052:0007, 23:49:04 02 013, в частности, в 2009 году, а потому у него отсутствовала обязанность исчислить и уплатить в бюджет земельный налог в отношении названных земельных участков в 2009 году.
Учитывая положений части 3 статьи 15 Конституции Российской Федерации, статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Кодекса, пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, пункта 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель", суды обоснованно указали, что по состоянию на 01.01.2009 изменения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 23:49:0402013:23 не были доведены до налогоплательщика, поэтому не могли применяться для исчисления земельного налога в проверяемом налоговом периоде по той ставке, которую установил налоговый орган, что также привело к переплате земельного налога.
Установив уплату обществом земельного налога за 2009 год в размере, не соответствующем действительной обязанности налогоплательщика, а также факт обращения налогоплательщика с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2009 год, суды сделали правильный вывод о том, что земельный налог в сумме 181 571 рубля является излишне уплаченным и подлежит возврату обществу. Документально данный вывод судов инспекция не опровергла.
Суд апелляционной инстанции отклонил довод инспекции об отсутствии у общества, согласно актам сверки, переплаты по земельному налогу, установив на основании исследования представленных в материалы дела доказательств, что на протяжении 2009-2010 годов инспекция решениями от 16.02.2009 N 123091, от 11.05.2010 N 16261, от 30.06.2010 N 16822 производила зачет переплаты по земельному налогу в счет уплаты земельного налога, начисленного в отношении земельных участков, не являвшихся собственностью налогоплательщика и не использовавшихся обществом в спорном периоде. Доказательства обратного инспекция не представила.
Доводы кассационной жалобы, сводящиеся к иной, чем у судов, оценке доказательств, не могут служить основаниями для отмены или изменения обжалуемых судебных актов, так как они не опровергают представленные в дело доказательства и правомерность выводов судов по делу и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального и процессуального права.
Нормы права применены судами правильно, процессуальные нарушения, влекущие безусловную отмену обжалуемых судебных актов (часть 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены. Основания для удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 10.04.2014 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2014 по делу N А32-40556/2013 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 23.01.2015 N Ф08-10183/2014 ПО ДЕЛУ N А32-40556/2013
Требование: Об обязании возвратить излишне уплаченный земельный налог.Разделы:
Земельный налог; Права на землю: собственность, аренда, безвозмездное срочное пользование, сервитут ...; Земельные правоотношения
Обстоятельства: Общество ссылалось на то, что представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по земельному налогу в отношении земельного участка, согласно которой исчисленная сумма налога составила 0 рублей.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 января 2015 г. по делу N А32-40556/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2015 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 23 января 2015 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Воловик Л.Н., судей Драбо Т.Н. и Прокофьевой Т.В., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Ретро-Сочи" (ИНН 2317061729, ОГРН 1112367005530) - Кекиной Ю.Ф. (доверенность от 15.12.2014), от заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Краснодарскому краю (ИНН2317064550, ОГРН1062319004461) - Борисова И.М. (доверенность от 13.01.2015), рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Краснодарскому краю на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 10.04.2014 (судья Руденко Ф.Г.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2014 (судьи Сулименко Н.В., Николаев Д.В., Шимбарева Н.В.) по делу N А32-40556/2013, установил следующее.
ООО "Ретро-Сочи" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) об обязании возвратить излишне уплаченный земельный налог в сумме 181 571 рубля за 2009 год.
Решением от 10.04.2014, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17.10.2014, суд удовлетворил заявленное требование. Суд взыскал с инспекции в пользу общества 6507 рублей 13 копеек в возмещение расходов по уплате государственной пошлине.
Судебные акты мотивированы тем, что решениями арбитражного суда Краснодарского края от 15.09.2011 по делу N А32-10824/2011 и от 23.12.2011 по делу N А32-20203/2011 с 1995 года признаны прекращенными права постоянного бессрочного пользования земельными участками, которые не использовались обществом и в отношении которых инспекцией начислялся земельный налог, а обществом уплачивался земельный налог.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и постановление апелляционной инстанции, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного требования. По мнению подателя жалобы, решение Арбитражного суда Краснодарского края по делу N А32-3533/2011, которым признано недействительным решение налогового органа от 15.10.2010 N 13-12/4539 о начислении земельного налога за 2009 год, не является преюдициальным, поскольку названным решением не установлен факт переплаты обществом земельного налога. По лицевому счету налогоплательщика переплата в размере 181 571 рубля не значится.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит решение суда и постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, полагая, что они приняты в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Судебные инстанции исследовали фактические обстоятельства по делу, оценили представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильно применили положения подпункта 5 пункта 1 статьи 21, пунктов 1, 6 и 7 статьи 78, статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации и сделали правильный вывод об обоснованности заявленного обществом требования.
Судебные инстанции установили, что общество (правопреемник ЗАО "Ретро-Сочи"), являясь в первом квартале 2009 года собственником земельного участка с кадастровым номером 23:49:0402013:23, представило налоговому органу налоговую декларацию по земельному налогу за первый квартал 2009 года с исчисленной суммой земельного налога в размере 137 602 рублей в отношении одного земельного участка с кадастровым номером 23:49:0402013:23, площадью 7165 кв. м, при этом общество неверно применило коэффициент для исчисления земельного налога, вместо необходимого коэффициента 0,7 (7,165*1% *0,0833 = 137 602 рубля). С учетом уведомления налогового органа от 16.02.2009 N 123091 о зачете земельного налога на общую сумму 51 154 рубля 49 копеек общество излишне уплатило земельный налог в размере 86 448 рублей, что подтверждается копией платежного поручения от 16.03.2009 N 34.
Полагая, что нормативными актами Краснодарского края не утверждены показатели кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2009, общество 13.05.2010 представило инспекции уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за первый квартал 2009 года в отношении земельного участка с кадастровым номером 23:49:0402013:23, согласно которой исчисленная сумма земельного налога составила 0 рублей.
По результатам камеральной проверки представленной обществом уточненной декларации инспекция приняла решение от 15.10.2010 N 13-12/4539, которым начислила обществу 36 752 рубля земельного налога, 1025 рублей 38 копеек пеней и 26 375 рублей штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием для начисления земельного налога послужил вывод инспекции о том, что общество является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 23:49:0402013:23 и 23:49:0402011:520. При этом на момент вынесения указанного решения инспекция установила неверное применение обществом коэффициента для исчисления земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 23:49:0402013:23 и исчислила земельный налог за данный земельный участок на сумму 95 123 рублей.
Платежным поручением от 19.10.2010 N 205 общество уплатило земельный налог в размере 95 123 рублей, с уточнением коэффициента для его исчисления посредством представления уточненной декларации от 02.09.2010.
Судами установлено, что за налоговый период 2009 года общество уплатило штраф за несвоевременную уплату земельного налога в размере 26 375 рублей; земельный налог в размере 218 323 рублей, из них: 86 448 рублей - платежным поручением от 16.03.2009 N 34; 95 123 рубля - платежным поручением от 19.10.2010 N 205; 36 752 рубля - списано инкассовым поручением от 18.02.2011 N 106184.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 05.06.2012 по делу N А32-3533/2011 решение инспекции от 15.10.2010 N 13-12/4539 признано незаконным. Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Краснодарского края от 15.09.2011 по делу N А32-10824/2011 признано прекращенным с 25.12.1995 право бессрочного (постоянного) пользования ОАО "Трансобщепит" (правопредшественник ЗАО "Ретро-Сочи") в отношении земельных участков: площадью 0,14 га по адресу: ул. Панфилова в Адлерском районе города Сочи, кадастровый номер: 23:49:0402011:520; площадью 0,16 га по адресу: ул. Железнодорожный переезд, ст. Веселое Адлерского района города Сочи, кадастровый номер: 23:49:04 02052:0007. Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Краснодарского края от 23.129.2011 по делу N А32-20203/2011 признано прекращенным с 18.12.1995 право бессрочного (постоянного) пользования ОАО "Трансобщепит" (правопредшественник ЗАО "Ретро-Сочи") в отношении земельного участка: площадью 1700 кв. м по ул. Привокзальная площадь, 1 в Адлерском районе г. Сочи (кадастровый квартал 23:49:04 02 013).
На основании заявлений общества от 02.11.2012 N 201, от 01.08.2013 N 101 и от 07.10.2013 N 130 о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2009 год, инспекция возвратила на расчетный счет налогоплательщика 26 375 рублей штрафа за несвоевременную уплату земельного налога (платежное поручение от 30.11.2011 N 259), 36 752 рубля излишне уплаченного земельного налога (платежное поручение от 17.09.2013 N 654) и отказала в возврате 181 571 рубля земельного налога (решение от 02.09.2013).
Суды учли, что согласно вступившим в законную силу решениям Арбитражного суда Краснодарского края от 15.09.2011 по делу N А32-10824/2011 и от 23.12.2011 по делу N А32-20203/2011, общество не являлось плательщиком земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 23:49:04 02011:520, 23:49:04 02052:0007, 23:49:04 02 013, в частности, в 2009 году, а потому у него отсутствовала обязанность исчислить и уплатить в бюджет земельный налог в отношении названных земельных участков в 2009 году.
Учитывая положений части 3 статьи 15 Конституции Российской Федерации, статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Кодекса, пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, пункта 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель", суды обоснованно указали, что по состоянию на 01.01.2009 изменения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 23:49:0402013:23 не были доведены до налогоплательщика, поэтому не могли применяться для исчисления земельного налога в проверяемом налоговом периоде по той ставке, которую установил налоговый орган, что также привело к переплате земельного налога.
Установив уплату обществом земельного налога за 2009 год в размере, не соответствующем действительной обязанности налогоплательщика, а также факт обращения налогоплательщика с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2009 год, суды сделали правильный вывод о том, что земельный налог в сумме 181 571 рубля является излишне уплаченным и подлежит возврату обществу. Документально данный вывод судов инспекция не опровергла.
Суд апелляционной инстанции отклонил довод инспекции об отсутствии у общества, согласно актам сверки, переплаты по земельному налогу, установив на основании исследования представленных в материалы дела доказательств, что на протяжении 2009-2010 годов инспекция решениями от 16.02.2009 N 123091, от 11.05.2010 N 16261, от 30.06.2010 N 16822 производила зачет переплаты по земельному налогу в счет уплаты земельного налога, начисленного в отношении земельных участков, не являвшихся собственностью налогоплательщика и не использовавшихся обществом в спорном периоде. Доказательства обратного инспекция не представила.
Доводы кассационной жалобы, сводящиеся к иной, чем у судов, оценке доказательств, не могут служить основаниями для отмены или изменения обжалуемых судебных актов, так как они не опровергают представленные в дело доказательства и правомерность выводов судов по делу и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального и процессуального права.
Нормы права применены судами правильно, процессуальные нарушения, влекущие безусловную отмену обжалуемых судебных актов (часть 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены. Основания для удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 10.04.2014 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2014 по делу N А32-40556/2013 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Л.Н.ВОЛОВИК
Л.Н.ВОЛОВИК
Судьи
Т.Н.ДРАБО
Т.В.ПРОКОФЬЕВА
Т.Н.ДРАБО
Т.В.ПРОКОФЬЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)