Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 21 августа 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 25 августа 2014 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Третьяковой Н.О.
судей Згурской М.Л., Сомовой Е.А.
при ведении протокола судебного заседания: Бебишевой А.В.
при участии:
от заявителя: не явился, извещен
от ответчика: не явился, извещен
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-21988/2013) ООО "Гран-При" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.08.2013 по делу N А21-3072/2013 (судья Широченко Д.В.), принятое
по заявлению ООО "Гран-При"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Калининграду
о признании требования недействительным
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Гран-При" (место нахождения: 236901, г. Калининград, пгт Прибрежный, Мамоновское шоссе, д. 15, ОГРН 1023902058421) (далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании недействительным выставленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду (место нахождения: 236000, г. Калининград, ул. Дачная, д. 6, ОГРН 1043905000017) (далее - Инспекция, налоговый орган) требования N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012.
Решением суда от 21.08.2013 в удовлетворении заявления отказано.
В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела и неправильное применение судом норм права, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, требование N 32718 от 07.12.2012 является повторным, поскольку ранее в адрес Общества уже было выставлено требование N 32412 по состоянию на 22.11.2012. Как в требовании N 32412 от 22.11.2012, так и в требовании N 32718 от 07.12.2012 в качестве основания для взимания налогов, пени, штрафов указано решение инспекции от 16.08.2012 N 439, которое отменено решением Управления ФНС по Калининградской области от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920.
Определением апелляционного суда от 22.11.2013 производство по настоящему делу приостановлено до рассмотрения по существу дела N А21-721/2013, в котором Общество обжаловало решение Управления ФНС по Калининградской области от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920.
Определением от 24.07.2014 производство по настоящему делу возобновлено, апелляционная жалоба Общества назначено к рассмотрению на 21.08.2014.
Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились.
Обществом в суд апелляционной инстанции направлены объяснения по делу в порядке статьи 81 АПК РФ и ходатайство об отложении судебного заседания.
Рассмотрев ходатайство Общества, суд апелляционной инстанции с учетом представленных заявителем объяснений по делу, не находит оснований для отложения рассмотрения апелляционной жалобы Общества, в связи с чем, дело рассматривается судом апелляционной инстанции по существу в отсутствие представителей сторон.
Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области была проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008 по 31.12.2010.
Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, Инспекция 16.08.2012 вынесла решение N 439 о привлечении Общества к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 122, 123 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в виде штрафа в общей сумме 231 900 руб. Указанным решением Обществу также было предложено уплатить в соответствующие бюджеты налог на прибыль в общей сумме 19 481 руб., пени в сумме 5 044 руб.; НДС в общей сумме 266 034 руб., пени в сумме 126 750 руб.; ЕСН в общей сумме 523 680 руб., пени в сумме 243 778 руб., страховые взносы за 2008 г. в общей сумме 122 899 руб., пени в сумме 39 283 руб.; НДФЛ в сумме 930 690 руб., пени в сумме 409 057 руб.
Названное решение обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган со ссылкой на нарушение Инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки
Решением от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920 Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области отменило решение Инспекции от 16.08.2012 N 439 и приняло новое решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, статьей 123 и пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 81 005,90 руб. Данным решением Обществу доначислены: НДС в общей сумме 266 034 руб., пени в сумме 126 750 руб.; ЕСН в общей сумме 523 680 руб., пени в сумме 243 778 руб., страховые взносы за 2008 в общей сумме 122 899 руб., пени в сумме 39 283 руб.; НДФЛ в сумме 927 828 руб., пени в сумме 409 057 руб.
Инспекцией N 9 в адрес Общества выставлено требование N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012, в соответствии с которым Обществу предложено в срок до 19.12.2012 уплатить недоимку по налогам в сумме 1 717 542 руб., пени в сумме 779 585 руб., штрафы в размере 81 005,90 руб.
Считая данное требование недействительным, Общество обжаловало его в судебном порядке.
Суд первой инстанции, признав несостоятельным довод Общества о том, что поскольку решение Инспекции от 16.08.2012 N 439 отменено вышестоящим органом, то у инспекции отсутствовали основания для выставления на основании данного решения требования N 32718 от 07.12.2012, отказал в удовлетворении заявления.
Апелляционная инстанция, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, считает, что жалоба Общества подлежит удовлетворению.
В соответствии с пунктами 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Исходя из положений приведенных норм Кодекса, требование об уплате недоимок и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате.
Как следует из требования N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012 основанием для его выставления послужило решение Инспекции N 439 от 16.08.2012, которым Общество было привлечено к налоговой ответственности.
Апелляционная инстанция считает несостоятельным вывод суда первой инстанции о том, что решение N 439 от 16.08.2012, на основании которого выставлено оспариваемое требование, не отменено и вступило в силу.
Как уже было отмечено выше, Решением от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920 Управление ФНС по Калининградской области в силу полномочий предоставленных пунктом 2 статьи 140 НК РФ, отменило решение инспекции от 16.08.2012 N 439 и приняло новое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
При названных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что решение налогового органа N 439 от 16.08.2012 прекратило свое действие 02.11.2012 в день принятия Управлением решения N ЗС-05-10/13920, что свидетельствует о недействительности требования N 32718 от 07.12.2012.
Кроме того, решение Управления ФНС по Калининградской области от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920, которым Обществу доначислены налоги, пени и штрафы в сумме, указанной в оспариваемом Обществом требовании, судебными инстанциями в рамках дела N А21-721/2013 признано недействительным.
Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае фактическая обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов в суммах, указанных в спорном требовании не подтверждена налоговым органом, то заявление Общества о признании недействительным требования N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012 является обоснованным и подлежит удовлетворению, а решение суда первой инстанции - отмене.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.08.2013 по делу N А21-3072/2013 отменить.
Признать недействительным требование N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 9 по городу Калининграду в пользу общества с ограниченной ответственностью "Гран-При" (ОГРН 1023902058421, место нахождения: 236901, г. Калининград, Прибрежный пос., Мамоновское шоссе, д. 15) 3 000 руб. расходов по госпошлине за рассмотрение дела в суде первой и апелляционной инстанции.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Гран-При" из федерального бюджета излишне уплаченную при подаче апелляционной жалобы по чеку-ордеру от 20.09.2013 госпошлину в размере 1 000 руб.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
Н.О.ТРЕТЬЯКОВА
Судьи
М.Л.ЗГУРСКАЯ
Е.А.СОМОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 25.08.2014 ПО ДЕЛУ N А21-3072/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 августа 2014 г. по делу N А21-3072/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 21 августа 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 25 августа 2014 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Третьяковой Н.О.
судей Згурской М.Л., Сомовой Е.А.
при ведении протокола судебного заседания: Бебишевой А.В.
при участии:
от заявителя: не явился, извещен
от ответчика: не явился, извещен
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-21988/2013) ООО "Гран-При" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.08.2013 по делу N А21-3072/2013 (судья Широченко Д.В.), принятое
по заявлению ООО "Гран-При"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Калининграду
о признании требования недействительным
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Гран-При" (место нахождения: 236901, г. Калининград, пгт Прибрежный, Мамоновское шоссе, д. 15, ОГРН 1023902058421) (далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании недействительным выставленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду (место нахождения: 236000, г. Калининград, ул. Дачная, д. 6, ОГРН 1043905000017) (далее - Инспекция, налоговый орган) требования N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012.
Решением суда от 21.08.2013 в удовлетворении заявления отказано.
В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела и неправильное применение судом норм права, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, требование N 32718 от 07.12.2012 является повторным, поскольку ранее в адрес Общества уже было выставлено требование N 32412 по состоянию на 22.11.2012. Как в требовании N 32412 от 22.11.2012, так и в требовании N 32718 от 07.12.2012 в качестве основания для взимания налогов, пени, штрафов указано решение инспекции от 16.08.2012 N 439, которое отменено решением Управления ФНС по Калининградской области от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920.
Определением апелляционного суда от 22.11.2013 производство по настоящему делу приостановлено до рассмотрения по существу дела N А21-721/2013, в котором Общество обжаловало решение Управления ФНС по Калининградской области от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920.
Определением от 24.07.2014 производство по настоящему делу возобновлено, апелляционная жалоба Общества назначено к рассмотрению на 21.08.2014.
Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились.
Обществом в суд апелляционной инстанции направлены объяснения по делу в порядке статьи 81 АПК РФ и ходатайство об отложении судебного заседания.
Рассмотрев ходатайство Общества, суд апелляционной инстанции с учетом представленных заявителем объяснений по делу, не находит оснований для отложения рассмотрения апелляционной жалобы Общества, в связи с чем, дело рассматривается судом апелляционной инстанции по существу в отсутствие представителей сторон.
Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области была проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008 по 31.12.2010.
Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, Инспекция 16.08.2012 вынесла решение N 439 о привлечении Общества к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 122, 123 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в виде штрафа в общей сумме 231 900 руб. Указанным решением Обществу также было предложено уплатить в соответствующие бюджеты налог на прибыль в общей сумме 19 481 руб., пени в сумме 5 044 руб.; НДС в общей сумме 266 034 руб., пени в сумме 126 750 руб.; ЕСН в общей сумме 523 680 руб., пени в сумме 243 778 руб., страховые взносы за 2008 г. в общей сумме 122 899 руб., пени в сумме 39 283 руб.; НДФЛ в сумме 930 690 руб., пени в сумме 409 057 руб.
Названное решение обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган со ссылкой на нарушение Инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки
Решением от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920 Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области отменило решение Инспекции от 16.08.2012 N 439 и приняло новое решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, статьей 123 и пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 81 005,90 руб. Данным решением Обществу доначислены: НДС в общей сумме 266 034 руб., пени в сумме 126 750 руб.; ЕСН в общей сумме 523 680 руб., пени в сумме 243 778 руб., страховые взносы за 2008 в общей сумме 122 899 руб., пени в сумме 39 283 руб.; НДФЛ в сумме 927 828 руб., пени в сумме 409 057 руб.
Инспекцией N 9 в адрес Общества выставлено требование N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012, в соответствии с которым Обществу предложено в срок до 19.12.2012 уплатить недоимку по налогам в сумме 1 717 542 руб., пени в сумме 779 585 руб., штрафы в размере 81 005,90 руб.
Считая данное требование недействительным, Общество обжаловало его в судебном порядке.
Суд первой инстанции, признав несостоятельным довод Общества о том, что поскольку решение Инспекции от 16.08.2012 N 439 отменено вышестоящим органом, то у инспекции отсутствовали основания для выставления на основании данного решения требования N 32718 от 07.12.2012, отказал в удовлетворении заявления.
Апелляционная инстанция, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, считает, что жалоба Общества подлежит удовлетворению.
В соответствии с пунктами 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Исходя из положений приведенных норм Кодекса, требование об уплате недоимок и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате.
Как следует из требования N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012 основанием для его выставления послужило решение Инспекции N 439 от 16.08.2012, которым Общество было привлечено к налоговой ответственности.
Апелляционная инстанция считает несостоятельным вывод суда первой инстанции о том, что решение N 439 от 16.08.2012, на основании которого выставлено оспариваемое требование, не отменено и вступило в силу.
Как уже было отмечено выше, Решением от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920 Управление ФНС по Калининградской области в силу полномочий предоставленных пунктом 2 статьи 140 НК РФ, отменило решение инспекции от 16.08.2012 N 439 и приняло новое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
При названных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что решение налогового органа N 439 от 16.08.2012 прекратило свое действие 02.11.2012 в день принятия Управлением решения N ЗС-05-10/13920, что свидетельствует о недействительности требования N 32718 от 07.12.2012.
Кроме того, решение Управления ФНС по Калининградской области от 02.11.2012 N ЗС-05-10/13920, которым Обществу доначислены налоги, пени и штрафы в сумме, указанной в оспариваемом Обществом требовании, судебными инстанциями в рамках дела N А21-721/2013 признано недействительным.
Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае фактическая обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов в суммах, указанных в спорном требовании не подтверждена налоговым органом, то заявление Общества о признании недействительным требования N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012 является обоснованным и подлежит удовлетворению, а решение суда первой инстанции - отмене.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.08.2013 по делу N А21-3072/2013 отменить.
Признать недействительным требование N 32718 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.12.2012.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 9 по городу Калининграду в пользу общества с ограниченной ответственностью "Гран-При" (ОГРН 1023902058421, место нахождения: 236901, г. Калининград, Прибрежный пос., Мамоновское шоссе, д. 15) 3 000 руб. расходов по госпошлине за рассмотрение дела в суде первой и апелляционной инстанции.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Гран-При" из федерального бюджета излишне уплаченную при подаче апелляционной жалобы по чеку-ордеру от 20.09.2013 госпошлину в размере 1 000 руб.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
Н.О.ТРЕТЬЯКОВА
Судьи
М.Л.ЗГУРСКАЯ
Е.А.СОМОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)