Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "20" января 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Цуцковой М.Г.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ильиной Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Азбука Комфорта Саратов", г. Саратов,
на решение арбитражного суда Саратовской области от "14" ноября 2013 года
по делу N А57-5731/2012 (судья Ю.П. Огнищева),
по заявлению ООО "Азбука Комфорта Саратов",
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова, г. Саратов, Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов,
о признании недействительными требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова N 6459 по состоянию на 17.08.2011 г., N 6460 по состоянию на 17.08.2011 г.,
при участии в судебном заседании представителей:
от Управления Федеральной налоговой службы - Севрюгина Д.В.
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району -- Севрюгина Д.В.
от, ООО "Азбука Комфорта Саратов" - Матвийчук М.В.
установил:
В арбитражный суд Саратовской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" с заявлением о признании недействительными требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова N 6459 по состоянию на 17.08.2011 г., N 6460 по состоянию на 17.08.2011 г.
Решением арбитражного суда Саратовской области 14 ноября 2013 года заявленные требования общества удовлетворены частично.
Не согласившись с решением суда первой инстанции в части, общество обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, в рамках дела N А57-12419/2011 в арбитражный суд Саратовской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" с заявлением, измененным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Саратова N 13-30/022 от 30 июня 2011 г о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в редакции решения УФНС России по Саратовской области от 08.08.2011, решения УФНС России по Саратовской области от 17.08.2011 года в части: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налога на прибыль и предложения уплатить штраф (территор. бюджет) в сумме 5158,70 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению НДФЛ и предложения уплатить штраф в сумме 9785,60 руб.; начисления и предложения уплатить пени: по транспортному налогу в сумме 3778,00 руб.; начисления и предложения уплатить недоимку: по налогу на прибыль в сумме 38432,49 руб.;по НДС в сумме 96390,00 руб.; по транспортному налогу в сумме 13987,00 руб.; по НДФЛ в сумме 639640,08 руб.
Решением от 28.05.2013 г. по делу N А57-12419/2011 арбитражный суд решил: "Признать недействительными решение Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 13-30/022 от 30 июня 2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления налога на доходы физических лиц в размере 639 640,08 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в размере 96 390 руб., доначисления налога на прибыль в размере 38 432,49 руб., доначисления транспортного налога в размере 13 987 руб., начисления пени по транспортному налогу в размере 3 778 руб., привлечения к ответственности и начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль (Территориальный бюджет) в размере 5 158,70 руб., привлечения к ответственности и начисления штрафных санкций по ст. 123 НК РФ в размере 9785,60 руб.".
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2013 г. суд постановил: "Решение Арбитражного суда Саратовской области от 28 мая 2013 года по делу N А57-12419/2011 отменить в части признания недействительным решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 13-30/022 от 30 июня 2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления налога на доходы физических лиц в размере 83 854,40 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в размере 96 390 руб., доначисления налога на прибыль в размере 38 432,49 руб., привлечения к ответственности и начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль (Территориальный бюджет) в размере 5 158,70 руб., привлечения к ответственности и начисления штрафных санкций по ст. 123 НК РФ в размере 9 785,60 руб.
Принять в отмененной части новый судебный акт, которым отказать обществу с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" в удовлетворении заявленных требований.
В остальной обжалованной части решение суда оставить без изменения".
Оспоренные в рамках настоящего дела требования выставлены на основании проведенной выездной налоговой проверки, по результатам которой вынесено решение ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 13-30/022 от 30.06.2011 г.
Данное решение явилось предметом рассмотрения по делу А57-12419/2011.
Согласно ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, доначисления всех налогов, суммы которых перенесены в оспоренные требования, признаны судом правомерными, за исключением транспортного налога (доначисления транспортного налога в размере 13 987 руб., начисления пени по транспортному налогу в размере 3 778 руб.). Штраф по транспортному налогу в сумме 2208 руб., указанный в требовании N 6460, отсутствует в решении налогового органа N 13-30/022 от 30 июня 2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, правомерность его отражения в требовании не подтверждена.
При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции правомерно пришел к выводам о признании недействительным требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 6460 от 17 августа 2011 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в части предложения уплатить: - транспортный налог в размере 13 987 руб., - пени по транспортному налогу в размере 3 778 руб., - штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по транспортному налогу в размере 2208 руб.
В апелляционной жалобе общество в качестве оснований для признания незаконным решения суда первой инстанции указывает на то, что судом не принято во внимание наличие переплат по налогам.
Коллегия считает необходимым указать на то, что в соответствии с п. 8 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, зачет и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляются налоговым органом по заявлению налогоплательщика. При этом предусмотренный пунктом 8 статьи 78 НК РФ трехлетний срок подачи заявления применяется как при возврате, так и при зачете налога и налога и началом течения этого срока является день уплаты налога.
Судом не принято решение относительно судьбы излишне уплаченного налога.
В связи, с чем признание судом наличия переплаты по налогам не может свидетельствовать о размере фактического налогового обязательства, без соблюдения указанной процедуры зачета или возврата излишне уплаченных сумм.
При этом, следует принять во внимание, что налогоплательщик самостоятельно и во внесудебном порядке вправе решить вопрос о зачете или возврате сумм.
Довод налогоплательщика о возможном двойном списании недоимки не нашел своего подтверждения в материалах дела.
На основании изложенного, апелляционная коллегия считает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
постановил:
решение арбитражного суда Саратовской области от "14" ноября 2013 года по делу N А57-5731/2012 оставить без изменения, а апелляционные жалобы без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 21.01.2014 ПО ДЕЛУ N А57-5731/2012
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 января 2014 г. по делу N А57-5731/2012
Резолютивная часть постановления объявлена "20" января 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Цуцковой М.Г.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ильиной Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Азбука Комфорта Саратов", г. Саратов,
на решение арбитражного суда Саратовской области от "14" ноября 2013 года
по делу N А57-5731/2012 (судья Ю.П. Огнищева),
по заявлению ООО "Азбука Комфорта Саратов",
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова, г. Саратов, Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов,
о признании недействительными требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова N 6459 по состоянию на 17.08.2011 г., N 6460 по состоянию на 17.08.2011 г.,
при участии в судебном заседании представителей:
от Управления Федеральной налоговой службы - Севрюгина Д.В.
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району -- Севрюгина Д.В.
от, ООО "Азбука Комфорта Саратов" - Матвийчук М.В.
установил:
В арбитражный суд Саратовской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" с заявлением о признании недействительными требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова N 6459 по состоянию на 17.08.2011 г., N 6460 по состоянию на 17.08.2011 г.
Решением арбитражного суда Саратовской области 14 ноября 2013 года заявленные требования общества удовлетворены частично.
Не согласившись с решением суда первой инстанции в части, общество обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, в рамках дела N А57-12419/2011 в арбитражный суд Саратовской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" с заявлением, измененным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Саратова N 13-30/022 от 30 июня 2011 г о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в редакции решения УФНС России по Саратовской области от 08.08.2011, решения УФНС России по Саратовской области от 17.08.2011 года в части: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налога на прибыль и предложения уплатить штраф (территор. бюджет) в сумме 5158,70 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению НДФЛ и предложения уплатить штраф в сумме 9785,60 руб.; начисления и предложения уплатить пени: по транспортному налогу в сумме 3778,00 руб.; начисления и предложения уплатить недоимку: по налогу на прибыль в сумме 38432,49 руб.;по НДС в сумме 96390,00 руб.; по транспортному налогу в сумме 13987,00 руб.; по НДФЛ в сумме 639640,08 руб.
Решением от 28.05.2013 г. по делу N А57-12419/2011 арбитражный суд решил: "Признать недействительными решение Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 13-30/022 от 30 июня 2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления налога на доходы физических лиц в размере 639 640,08 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в размере 96 390 руб., доначисления налога на прибыль в размере 38 432,49 руб., доначисления транспортного налога в размере 13 987 руб., начисления пени по транспортному налогу в размере 3 778 руб., привлечения к ответственности и начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль (Территориальный бюджет) в размере 5 158,70 руб., привлечения к ответственности и начисления штрафных санкций по ст. 123 НК РФ в размере 9785,60 руб.".
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2013 г. суд постановил: "Решение Арбитражного суда Саратовской области от 28 мая 2013 года по делу N А57-12419/2011 отменить в части признания недействительным решения Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 13-30/022 от 30 июня 2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления налога на доходы физических лиц в размере 83 854,40 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в размере 96 390 руб., доначисления налога на прибыль в размере 38 432,49 руб., привлечения к ответственности и начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль (Территориальный бюджет) в размере 5 158,70 руб., привлечения к ответственности и начисления штрафных санкций по ст. 123 НК РФ в размере 9 785,60 руб.
Принять в отмененной части новый судебный акт, которым отказать обществу с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" в удовлетворении заявленных требований.
В остальной обжалованной части решение суда оставить без изменения".
Оспоренные в рамках настоящего дела требования выставлены на основании проведенной выездной налоговой проверки, по результатам которой вынесено решение ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 13-30/022 от 30.06.2011 г.
Данное решение явилось предметом рассмотрения по делу А57-12419/2011.
Согласно ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, доначисления всех налогов, суммы которых перенесены в оспоренные требования, признаны судом правомерными, за исключением транспортного налога (доначисления транспортного налога в размере 13 987 руб., начисления пени по транспортному налогу в размере 3 778 руб.). Штраф по транспортному налогу в сумме 2208 руб., указанный в требовании N 6460, отсутствует в решении налогового органа N 13-30/022 от 30 июня 2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, правомерность его отражения в требовании не подтверждена.
При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции правомерно пришел к выводам о признании недействительным требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 6460 от 17 августа 2011 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в части предложения уплатить: - транспортный налог в размере 13 987 руб., - пени по транспортному налогу в размере 3 778 руб., - штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по транспортному налогу в размере 2208 руб.
В апелляционной жалобе общество в качестве оснований для признания незаконным решения суда первой инстанции указывает на то, что судом не принято во внимание наличие переплат по налогам.
Коллегия считает необходимым указать на то, что в соответствии с п. 8 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, зачет и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляются налоговым органом по заявлению налогоплательщика. При этом предусмотренный пунктом 8 статьи 78 НК РФ трехлетний срок подачи заявления применяется как при возврате, так и при зачете налога и налога и началом течения этого срока является день уплаты налога.
Судом не принято решение относительно судьбы излишне уплаченного налога.
В связи, с чем признание судом наличия переплаты по налогам не может свидетельствовать о размере фактического налогового обязательства, без соблюдения указанной процедуры зачета или возврата излишне уплаченных сумм.
При этом, следует принять во внимание, что налогоплательщик самостоятельно и во внесудебном порядке вправе решить вопрос о зачете или возврате сумм.
Довод налогоплательщика о возможном двойном списании недоимки не нашел своего подтверждения в материалах дела.
На основании изложенного, апелляционная коллегия считает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
постановил:
решение арбитражного суда Саратовской области от "14" ноября 2013 года по делу N А57-5731/2012 оставить без изменения, а апелляционные жалобы без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)