Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 17 июля 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 23 июля 2014 года
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Коновалова С.А.,
судей Бархатова В.Ю., Огурцова Н.А.,
при ведении протокола судебного заседания: Оськиным П.П.,
от Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области: Журавлева Ю.Г., по доверенности от 25.02.2014 N 04-24/00269, от ОАО "Мосэнерго": Балакиреев К.В., по доверенности от 12.08.2013 N 12-07/023-342,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 16 апреля 2014 года по делу N А41-15009/14, принятое судьей Мясовым Т.В. по заявлению ОАО "Мосэнерго" к МИ ФНС России N 17 по Московской области о признании недействительным решения,
установил:
Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к МИ ФНС России N 17 по Московской области о признании недействительным решения N 4598/2322/10 от 24.06.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Московской области от 16 апреля 2014 года по делу N А41-15009/14 требования ОАО "Мосэнерго" удовлетворены.
Не согласившись с указанным решением суда первой инстанции, Инспекция обжаловала его в апелляционном порядке.
Заявитель представил в материалы дела отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение Арбитражного суда Московской области от 16.04.2014 по делу N А41-15009/14 оставить без изменения, жалобу Инспекции - без удовлетворения.
Инспекция и заявитель направили в судебное заседание своих представителей, которые поддержали, доводы, изложенные апелляционной жалобе и отзыве на нее соответственно.
Десятый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, материалы дела, заслушав представителей сторон, находит решение Арбитражного суда Московской области подлежащим отмене по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела заявителю на праве собственности принадлежат следующие земельные участки с КН: 50:64:999999:1; 50:64:999999:1; 50:64:999999:1; 50:64:20107:14; 50:64:20104:1; 50:64:10105:5; 50:64:10101:1; 50:64:10206:2; 50:64:10206:3.
Заявителем в налоговый орган была подана первичная налоговая декларация по земельному налогу за 4 квартал 2010 года, в которой земельный налог за указанный период исчислен в размере 12 401 315 рублей (том 1 л.д. 29-40).
В связи с опубликованием Распоряжения Министерства экологии и природопользования Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ, которым изменена в сторону уменьшения кадастровая стоимость пяти земельных участков, принадлежащих обществу, ОАО "Мосэнерго" подало уточненную налоговую декларацию, в которой земельный налог за указанный период исчислен в размере 5 737 630 рублей (том 1 л.д. 41-51).
Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 4 квартал 2010 года, по итогам которой было вынесено решение N 4598/2322/10 от 24.06.2013 (том 1 л.д. 52-65).
Указанным решением налоговый орган восстановил сумму уменьшенного налога за четвертый квартал 2010 года в размере 5 737 630 рублей, обществу также предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Налогоплательщик обжаловал решение Инспекции в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой.
Решение Управления ФНС России по Московской области от 24.01.2014 N 07-12/03419 решение Инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба общества - без удовлетворения.
Полагая, что решение налогового органа противоречит закону и нарушает права заявителя, общество обратилось с рассматриваемым заявлением в суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что Распоряжением N 236-РМ от 25.11.2011 кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами 50:64:0010101:0001, 50:64:0010105:0005, 50:64:0010206:0002, 50:64:0010206:0003 была уменьшена по состоянию на 01.01.2010. Соответственно, налогоплательщик, по мнению суда первой инстанции, обоснованно произвел перерасчет налоговой базы по земельному налогу и подал уточненную налоговую декларацию за 4 квартал 2010 года.
Однако, вынося обжалуемое решение, суд первой инстанции не учел следующее.
Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ была уменьшена кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами 50:64:0010101:0001, 50:64:0010105:0005, 50:64:0010206:0002, 50:64:0010206:0003.
В соответствии с п. п. 4 и 5 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Поскольку распоряжение от 25.11.2011 N 236-РМ не содержит прямого положения о его распространении на предыдущие периоды, то в данном случае действует общее правило, предусмотренное п. 1 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных названной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в спорном периоде, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 391 Кодекса налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговым периодом для исчисления земельного налога признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года (ст. 393 Кодекса). Сумма авансового платежа по данному налогу определяется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
С учетом вышеизложенного, поскольку Распоряжение от 25.11.2011 N 236-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Московской области" было опубликовано 30.11.2011, то для целей налогообложения оно действует с 01.01.2012.
Указанная правовая позиция содержится также в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2011 N 2647/11 и постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 02 июня 2014 года по делу N А41-23272/13.
Исходя из изложенного, апелляционный суд полагает оспариваемое решение налогового органа законным и обоснованным.
Соответственно, апелляционный суд полагает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене, а заявленные требования не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Московской области от 16 апреля 2014 года по делу N А41-15009/14 отменить. В удовлетворении требований ОАО "Мосэнерго" отказать.
Председательствующий
С.А.КОНОВАЛОВ
Судьи
В.Ю.БАРХАТОВ
Н.А.ОГУРЦОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 23.07.2014 ПО ДЕЛУ N А41-15009/14
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 июля 2014 г. по делу N А41-15009/14
Резолютивная часть постановления объявлена 17 июля 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 23 июля 2014 года
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Коновалова С.А.,
судей Бархатова В.Ю., Огурцова Н.А.,
при ведении протокола судебного заседания: Оськиным П.П.,
от Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области: Журавлева Ю.Г., по доверенности от 25.02.2014 N 04-24/00269, от ОАО "Мосэнерго": Балакиреев К.В., по доверенности от 12.08.2013 N 12-07/023-342,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 16 апреля 2014 года по делу N А41-15009/14, принятое судьей Мясовым Т.В. по заявлению ОАО "Мосэнерго" к МИ ФНС России N 17 по Московской области о признании недействительным решения,
установил:
Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к МИ ФНС России N 17 по Московской области о признании недействительным решения N 4598/2322/10 от 24.06.2013 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Московской области от 16 апреля 2014 года по делу N А41-15009/14 требования ОАО "Мосэнерго" удовлетворены.
Не согласившись с указанным решением суда первой инстанции, Инспекция обжаловала его в апелляционном порядке.
Заявитель представил в материалы дела отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение Арбитражного суда Московской области от 16.04.2014 по делу N А41-15009/14 оставить без изменения, жалобу Инспекции - без удовлетворения.
Инспекция и заявитель направили в судебное заседание своих представителей, которые поддержали, доводы, изложенные апелляционной жалобе и отзыве на нее соответственно.
Десятый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, материалы дела, заслушав представителей сторон, находит решение Арбитражного суда Московской области подлежащим отмене по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела заявителю на праве собственности принадлежат следующие земельные участки с КН: 50:64:999999:1; 50:64:999999:1; 50:64:999999:1; 50:64:20107:14; 50:64:20104:1; 50:64:10105:5; 50:64:10101:1; 50:64:10206:2; 50:64:10206:3.
Заявителем в налоговый орган была подана первичная налоговая декларация по земельному налогу за 4 квартал 2010 года, в которой земельный налог за указанный период исчислен в размере 12 401 315 рублей (том 1 л.д. 29-40).
В связи с опубликованием Распоряжения Министерства экологии и природопользования Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ, которым изменена в сторону уменьшения кадастровая стоимость пяти земельных участков, принадлежащих обществу, ОАО "Мосэнерго" подало уточненную налоговую декларацию, в которой земельный налог за указанный период исчислен в размере 5 737 630 рублей (том 1 л.д. 41-51).
Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 4 квартал 2010 года, по итогам которой было вынесено решение N 4598/2322/10 от 24.06.2013 (том 1 л.д. 52-65).
Указанным решением налоговый орган восстановил сумму уменьшенного налога за четвертый квартал 2010 года в размере 5 737 630 рублей, обществу также предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Налогоплательщик обжаловал решение Инспекции в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой.
Решение Управления ФНС России по Московской области от 24.01.2014 N 07-12/03419 решение Инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба общества - без удовлетворения.
Полагая, что решение налогового органа противоречит закону и нарушает права заявителя, общество обратилось с рассматриваемым заявлением в суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что Распоряжением N 236-РМ от 25.11.2011 кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами 50:64:0010101:0001, 50:64:0010105:0005, 50:64:0010206:0002, 50:64:0010206:0003 была уменьшена по состоянию на 01.01.2010. Соответственно, налогоплательщик, по мнению суда первой инстанции, обоснованно произвел перерасчет налоговой базы по земельному налогу и подал уточненную налоговую декларацию за 4 квартал 2010 года.
Однако, вынося обжалуемое решение, суд первой инстанции не учел следующее.
Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 25.11.2011 N 236-РМ была уменьшена кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами 50:64:0010101:0001, 50:64:0010105:0005, 50:64:0010206:0002, 50:64:0010206:0003.
В соответствии с п. п. 4 и 5 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Поскольку распоряжение от 25.11.2011 N 236-РМ не содержит прямого положения о его распространении на предыдущие периоды, то в данном случае действует общее правило, предусмотренное п. 1 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных названной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в спорном периоде, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 391 Кодекса налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговым периодом для исчисления земельного налога признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года (ст. 393 Кодекса). Сумма авансового платежа по данному налогу определяется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
С учетом вышеизложенного, поскольку Распоряжение от 25.11.2011 N 236-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Московской области" было опубликовано 30.11.2011, то для целей налогообложения оно действует с 01.01.2012.
Указанная правовая позиция содержится также в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2011 N 2647/11 и постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 02 июня 2014 года по делу N А41-23272/13.
Исходя из изложенного, апелляционный суд полагает оспариваемое решение налогового органа законным и обоснованным.
Соответственно, апелляционный суд полагает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене, а заявленные требования не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Московской области от 16 апреля 2014 года по делу N А41-15009/14 отменить. В удовлетворении требований ОАО "Мосэнерго" отказать.
Председательствующий
С.А.КОНОВАЛОВ
Судьи
В.Ю.БАРХАТОВ
Н.А.ОГУРЦОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)