Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истец ссылается на неправомерное взыскание налоговым органом недоимки по земельному налогу.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судебная коллегия по гражданским делам Вологодского областного суда в составе:
председательствующего Охапкиной Г.А.,
судей Жидковой О.В., Слепухина Л.М.,
при секретаре Ж.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе К.Н. на решение Сокольского районного суда Вологодской области от 22.08.2014, которым К.Н. отказано в удовлетворении исковых требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Вологодской области о взыскании денежных средств.
Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Жидковой О.В., объяснения истца К.Н., его представителя К.Л. по ордеру, представителя Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области К.О. по доверенности, судебная коллегия
установила:
с 10.02.1998 К.Н. является собственником земельного участка с кадастровым номером N..., общей площадью... кв. м, расположенного по адресу: <адрес>.
По данным государственного кадастрового учета кадастровая стоимость принадлежащего К.Н. земельного участка в период с 01.01.2004 по 31.12.2010 составляла... рублей; в период с 01.01.2011 по 31.12.2013 -... рублей; с 01.01.2014 -... рублей... копеек.
18.10.2013 на основании вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Вологодской области от 16.09.2013, филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Вологодской <адрес> проведен государственный кадастровый учет изменений земельного участка с кадастровым номером N..., его кадастровая стоимость установлена в размере рыночной -... рублей.
К.Н., являясь индивидуальным предпринимателем (далее ИП), представил в налоговый орган декларацию по земельному налогу за 2011 год, уплаченному исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере... рублей.
Актом камеральной налоговой проверки от 11.05.2012 установлено, что земельный налог за 2011 год подлежал исчислению с суммы кадастровой стоимости... рублей, в связи с чем, недоимка по налогу составила... рублей.
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее Межрайонной ИФНС) N 9 по Вологодской области от 21.06.2012 N... К.Н. привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату суммы земельного налога за 2011 год, начислены недоимка, штраф и пени в общей сумме... рублей... копеек.
17.01.2014 заместителем начальника Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области вынесено постановление N... о взыскании с К.Н. налога, штрафа, пени в пределах сумм, указанных в требовании от 25.11.2013 N..., срок исполнения которого истек 05.12.2013, в размере... рублей... копейки.
На основании указанного постановления 22.01.2014 судебный пристав-исполнитель Отдела судебных приставов (далее ОСП) по <адрес> Управления Федеральной службы судебных приставов (далее УФССП) по Вологодской <адрес> возбудил исполнительное производство N... в отношении должника К.Н. о взыскании земельного налога в размере... рублей... копейки.
В рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем обращено взыскание на доходы должника и взысканы денежные средства в общей сумме... рублей... копеек.
Со ссылкой на неправомерное взыскание налоговым органом недоимки по земельному налогу, 07.04.2014 К.Н. обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области о взыскании денежных средств.
Требования мотивировал тем, что в связи с изменением 18.10.2013 кадастровой стоимости земельного участка на основании решения Арбитражного суда Вологодской области земельный налог за 2011 год подлежал исчислению с суммы кадастровой стоимости, установленной судебным актом.
С учетом измененных исковых требований просил суд взыскать с Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области в свою пользу полученные в виде неосновательного обогащения денежные средства в сумме... рублей... копеек, а также уплаченную государственную пошлину в сумме... рублей... копейки.
В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве третьего лица привлечен филиал ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Вологодской области.
Истец К.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Его представитель С. в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования, просил удовлетворить.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области по доверенности К.О. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, ссылаясь на законность начисления недоимки, штрафа, пени. Пояснила, что обязанность налогового органа по начислению земельного налога с актуальной рыночной стоимости земельного участка возникает с момента вступления судебного акта в законную силу.
Представители третьих лиц Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Вологодской области, филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Вологодской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.
В представленном суду отзыве Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Вологодской области разрешение вопроса оставило на усмотрение суда. Указало, что результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации. В случае установления судом кадастровой стоимости в размере рыночной, перерасчет кадастровой стоимости за прошлые периоды не осуществляется.
В представленном суду отзыве филиал ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Вологодской области указал, что установленная решением Арбитражного суда Вологодской области кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего истцу, в размере рыночной применяется с момента внесения указанных сведений в государственный кадастр недвижимости.
Судом принято приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе К.Н., ссылаясь на нарушение норм материального права, просит отменить решение суда и принять по делу новое решение. Указывает, что судом не исследованы обстоятельства правильности расчета и взимания налога, недоимки, штрафа, пени. Кроме того, акт камеральной проверки от 2012 года оформлен налоговым органом с нарушением требований налогового законодательства. В акте проверки земельный участок, в отношении которого проводилась проверка, имеет другой кадастровый номер, в связи с чем, полагает проверка проводилась в отношении иного земельного участка. При установлении полномочий налогового органа о взыскании недоимки судом не исследован вопрос о наличии у истца льгот при уплате земельного налога.
В отзыве на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС N 9 по Вологодской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов апелляционной жалобы, полагает, что решение принято в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями действующего законодательства.
Разрешая исковые требования, суд первой инстанции принял во внимание, что в силу положений статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным, формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно положениям статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (часть 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
По смыслу приведенных норм права кадастровая стоимость, утвержденная органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, подлежит применению для целей налогообложения не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования акта, которым утверждена такая стоимость, и не ранее первого числа очередного налогового периода.
Так, Постановлением Правительства Вологодской области от 15.12.2002 N 844, вступившим в законную силу с 24.12.2002, были утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель поселений в Вологодской области.
Указанное Постановление признано утратившим силу в связи с принятием Постановления Правительства области от 30.12.2009 N 2154 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Вологодской области", которое вступило в силу с 01.01.2011.
С 18.01.2013 Постановление Правительства Вологодской области от 30.12.2009 N 2154 утратило силу и вступил в действие Приказ Департамента имущественных отношений Вологодской области от 27.12.2012 N 206 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земель населенных пунктов Вологодской области".
С учетом приведенных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением Правительства области от 15.12.2002 N 844, применялась в период с 01.01.2004 по 31.12.2010 и составляла... рублей, утвержденная Постановлением Правительства от 30.12.2009 N 2154 - в период с 01.01.2011 по 31.12.2013 и составляла... рублей, утвержденная Приказом Департамента имущественных отношений Вологодской области от 27.12.2012 N 206 применяется с 01.01.2014 и составляет... рублей... копеек.
Таким образом, в оспариваемый истцом период для целей налогообложения применялась кадастровая стоимость в размере... рублей, утвержденная Постановлением Правительства Вологодской области от 30.12.2009 N 2154 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Вологодской области".
В соответствии с частью 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности (часть 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (часть 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что в спорный период К.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал принадлежащий ему земельный участок для предпринимательской деятельности, в связи с чем, по истечении налогового периода представлял в налоговый орган декларацию по налогу.
Согласно налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год К.Н. исчислен и уплачен земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере... рублей.
Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области на основе первичной налоговой декларации за 2011 год проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что земельный налог за спорный период подлежал исчислению с суммы кадастровой стоимости... рублей, в связи с чем, К.Н. было предложено уплатить недоимку по налогу, штраф и пени.
Решением Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области от 21.06.2012 N... К.Н. привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату суммы земельного налога за 2011 год, взысканы недоимка, штраф и пени в общей сумме... рублей... копеек.
Таким образом, за 2011 год земельный налог К.Н. налоговым органом исчислен из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной Постановлением Правительства Вологодской области от 30.12.2009 N 2154, что является правильным.
При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции, руководствуясь приведенными нормами налогового законодательства, исходя из имеющихся в деле доказательств, которым дана надлежащая правовая оценка в соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, и установленных в судебном заседании обстоятельств дела, пришел к обоснованному выводу об отсутствии предусмотренных законом оснований для признания взысканных с К.Н. недоимки по земельному налогу за спорный период, штрафа и пени, неосновательным обогащением, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленных им требований.
При этом судебная коллегия считает необходимым отметить, что из материалов надзорного производства N..., представленных в суд первой инстанции, следует, что по жалобе К.Н. о нарушении его прав и законных интересов решениями и действиями сотрудников Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области при исчислении земельного налога, Сокольской межрайонной прокуратурой проведена проверка, по результатам которой нарушений со стороны должностных лиц не установлено.
Доводы подателя жалобы о том, что судом не исследованы обстоятельства правильности расчета налога, недоимки, штрафа, пени, а также ссылка на нарушение требований налогового законодательства при оформлении акта камеральной проверки, основанием для отмены решения суда не являются. Вопрос об оспаривании акта камеральной проверки и правильности исчисления задолженности, образовавшейся у истца по земельному налогу, подлежит разрешению в ином судебном порядке.
Несостоятельными являются и доводы жалобы относительно недостоверной информации о кадастровом номере земельного участка, указанном в акте камеральной проверки. В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 2 Письма Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 25.03.2008 N ВК/1376, в кадастровом номере земельного участка незначащие нули не указываются. Таким образом, кадастровый номер земельного участка без указания незначащих нулей соответствует кадастровому номеру земельного участка с указанием таких нулей.
Доводы жалобы о том, что судом не исследован вопрос о наличии у истца, как ветерана труда, льготы в размере 100% при уплате земельного налога на основании решения Совета г. Сокола "О земельном налоге" от 29.11.2012 N 225 также подлежат отклонению.
Согласно пункту 5.2 указанного решения ветераны труда освобождаются от налогообложения на 100% по одному земельному участку по выбору налогоплательщика. Пунктом 8 установлено, что налогоплательщики, имеющие право на льготу согласно пункту 5.2, представляют в срок до 1 июля текущего налогового периода в Межрайонную ИФНС N 9 по Вологодской области заявление, справку о составе семьи, копию удостоверения "Ветеран труда".
Из содержания приведенных норм следует, что право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика земельного налога, связанных с исчислением и уплатой налога, носит заявительный характер. Однако материалы дела не содержат сведений об обращении истца за получением льготы.
Кроме того о наличии указанной льготы и об ее применении истец в суде первой инстанции не заявлял. А в соответствии с частью 4 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации новые материально-правовые требования, которые не были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, не принимаются и не рассматриваются судом апелляционной инстанции.
При указанных обстоятельствах решение суда является законным и обоснованным, оснований для удовлетворения доводов апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Сокольского районного суда Вологодской области от 22.08.2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу К.Н. - без удовлетворения.
Председательствующий
Г.А.ОХАПКИНА
Судьи
О.В.ЖИДКОВА
Л.М.СЛЕПУХИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВОЛОГОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 24.10.2014 N 33-4851/2014
Требование: О взыскании денежных средств.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истец ссылается на неправомерное взыскание налоговым органом недоимки по земельному налогу.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОЛОГОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 24 октября 2014 г. N 33-4851/2014
Судебная коллегия по гражданским делам Вологодского областного суда в составе:
председательствующего Охапкиной Г.А.,
судей Жидковой О.В., Слепухина Л.М.,
при секретаре Ж.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе К.Н. на решение Сокольского районного суда Вологодской области от 22.08.2014, которым К.Н. отказано в удовлетворении исковых требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Вологодской области о взыскании денежных средств.
Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Жидковой О.В., объяснения истца К.Н., его представителя К.Л. по ордеру, представителя Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области К.О. по доверенности, судебная коллегия
установила:
с 10.02.1998 К.Н. является собственником земельного участка с кадастровым номером N..., общей площадью... кв. м, расположенного по адресу: <адрес>.
По данным государственного кадастрового учета кадастровая стоимость принадлежащего К.Н. земельного участка в период с 01.01.2004 по 31.12.2010 составляла... рублей; в период с 01.01.2011 по 31.12.2013 -... рублей; с 01.01.2014 -... рублей... копеек.
18.10.2013 на основании вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Вологодской области от 16.09.2013, филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Вологодской <адрес> проведен государственный кадастровый учет изменений земельного участка с кадастровым номером N..., его кадастровая стоимость установлена в размере рыночной -... рублей.
К.Н., являясь индивидуальным предпринимателем (далее ИП), представил в налоговый орган декларацию по земельному налогу за 2011 год, уплаченному исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере... рублей.
Актом камеральной налоговой проверки от 11.05.2012 установлено, что земельный налог за 2011 год подлежал исчислению с суммы кадастровой стоимости... рублей, в связи с чем, недоимка по налогу составила... рублей.
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее Межрайонной ИФНС) N 9 по Вологодской области от 21.06.2012 N... К.Н. привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату суммы земельного налога за 2011 год, начислены недоимка, штраф и пени в общей сумме... рублей... копеек.
17.01.2014 заместителем начальника Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области вынесено постановление N... о взыскании с К.Н. налога, штрафа, пени в пределах сумм, указанных в требовании от 25.11.2013 N..., срок исполнения которого истек 05.12.2013, в размере... рублей... копейки.
На основании указанного постановления 22.01.2014 судебный пристав-исполнитель Отдела судебных приставов (далее ОСП) по <адрес> Управления Федеральной службы судебных приставов (далее УФССП) по Вологодской <адрес> возбудил исполнительное производство N... в отношении должника К.Н. о взыскании земельного налога в размере... рублей... копейки.
В рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем обращено взыскание на доходы должника и взысканы денежные средства в общей сумме... рублей... копеек.
Со ссылкой на неправомерное взыскание налоговым органом недоимки по земельному налогу, 07.04.2014 К.Н. обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области о взыскании денежных средств.
Требования мотивировал тем, что в связи с изменением 18.10.2013 кадастровой стоимости земельного участка на основании решения Арбитражного суда Вологодской области земельный налог за 2011 год подлежал исчислению с суммы кадастровой стоимости, установленной судебным актом.
С учетом измененных исковых требований просил суд взыскать с Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области в свою пользу полученные в виде неосновательного обогащения денежные средства в сумме... рублей... копеек, а также уплаченную государственную пошлину в сумме... рублей... копейки.
В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве третьего лица привлечен филиал ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Вологодской области.
Истец К.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Его представитель С. в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования, просил удовлетворить.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области по доверенности К.О. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, ссылаясь на законность начисления недоимки, штрафа, пени. Пояснила, что обязанность налогового органа по начислению земельного налога с актуальной рыночной стоимости земельного участка возникает с момента вступления судебного акта в законную силу.
Представители третьих лиц Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Вологодской области, филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Вологодской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.
В представленном суду отзыве Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Вологодской области разрешение вопроса оставило на усмотрение суда. Указало, что результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации. В случае установления судом кадастровой стоимости в размере рыночной, перерасчет кадастровой стоимости за прошлые периоды не осуществляется.
В представленном суду отзыве филиал ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Вологодской области указал, что установленная решением Арбитражного суда Вологодской области кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего истцу, в размере рыночной применяется с момента внесения указанных сведений в государственный кадастр недвижимости.
Судом принято приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе К.Н., ссылаясь на нарушение норм материального права, просит отменить решение суда и принять по делу новое решение. Указывает, что судом не исследованы обстоятельства правильности расчета и взимания налога, недоимки, штрафа, пени. Кроме того, акт камеральной проверки от 2012 года оформлен налоговым органом с нарушением требований налогового законодательства. В акте проверки земельный участок, в отношении которого проводилась проверка, имеет другой кадастровый номер, в связи с чем, полагает проверка проводилась в отношении иного земельного участка. При установлении полномочий налогового органа о взыскании недоимки судом не исследован вопрос о наличии у истца льгот при уплате земельного налога.
В отзыве на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС N 9 по Вологодской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов апелляционной жалобы, полагает, что решение принято в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями действующего законодательства.
Разрешая исковые требования, суд первой инстанции принял во внимание, что в силу положений статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным, формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно положениям статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (часть 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
По смыслу приведенных норм права кадастровая стоимость, утвержденная органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, подлежит применению для целей налогообложения не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования акта, которым утверждена такая стоимость, и не ранее первого числа очередного налогового периода.
Так, Постановлением Правительства Вологодской области от 15.12.2002 N 844, вступившим в законную силу с 24.12.2002, были утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель поселений в Вологодской области.
Указанное Постановление признано утратившим силу в связи с принятием Постановления Правительства области от 30.12.2009 N 2154 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Вологодской области", которое вступило в силу с 01.01.2011.
С 18.01.2013 Постановление Правительства Вологодской области от 30.12.2009 N 2154 утратило силу и вступил в действие Приказ Департамента имущественных отношений Вологодской области от 27.12.2012 N 206 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земель населенных пунктов Вологодской области".
С учетом приведенных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением Правительства области от 15.12.2002 N 844, применялась в период с 01.01.2004 по 31.12.2010 и составляла... рублей, утвержденная Постановлением Правительства от 30.12.2009 N 2154 - в период с 01.01.2011 по 31.12.2013 и составляла... рублей, утвержденная Приказом Департамента имущественных отношений Вологодской области от 27.12.2012 N 206 применяется с 01.01.2014 и составляет... рублей... копеек.
Таким образом, в оспариваемый истцом период для целей налогообложения применялась кадастровая стоимость в размере... рублей, утвержденная Постановлением Правительства Вологодской области от 30.12.2009 N 2154 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Вологодской области".
В соответствии с частью 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности (часть 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (часть 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что в спорный период К.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал принадлежащий ему земельный участок для предпринимательской деятельности, в связи с чем, по истечении налогового периода представлял в налоговый орган декларацию по налогу.
Согласно налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год К.Н. исчислен и уплачен земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере... рублей.
Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области на основе первичной налоговой декларации за 2011 год проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что земельный налог за спорный период подлежал исчислению с суммы кадастровой стоимости... рублей, в связи с чем, К.Н. было предложено уплатить недоимку по налогу, штраф и пени.
Решением Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области от 21.06.2012 N... К.Н. привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату суммы земельного налога за 2011 год, взысканы недоимка, штраф и пени в общей сумме... рублей... копеек.
Таким образом, за 2011 год земельный налог К.Н. налоговым органом исчислен из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной Постановлением Правительства Вологодской области от 30.12.2009 N 2154, что является правильным.
При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции, руководствуясь приведенными нормами налогового законодательства, исходя из имеющихся в деле доказательств, которым дана надлежащая правовая оценка в соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, и установленных в судебном заседании обстоятельств дела, пришел к обоснованному выводу об отсутствии предусмотренных законом оснований для признания взысканных с К.Н. недоимки по земельному налогу за спорный период, штрафа и пени, неосновательным обогащением, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленных им требований.
При этом судебная коллегия считает необходимым отметить, что из материалов надзорного производства N..., представленных в суд первой инстанции, следует, что по жалобе К.Н. о нарушении его прав и законных интересов решениями и действиями сотрудников Межрайонной ИФНС N 9 по Вологодской области при исчислении земельного налога, Сокольской межрайонной прокуратурой проведена проверка, по результатам которой нарушений со стороны должностных лиц не установлено.
Доводы подателя жалобы о том, что судом не исследованы обстоятельства правильности расчета налога, недоимки, штрафа, пени, а также ссылка на нарушение требований налогового законодательства при оформлении акта камеральной проверки, основанием для отмены решения суда не являются. Вопрос об оспаривании акта камеральной проверки и правильности исчисления задолженности, образовавшейся у истца по земельному налогу, подлежит разрешению в ином судебном порядке.
Несостоятельными являются и доводы жалобы относительно недостоверной информации о кадастровом номере земельного участка, указанном в акте камеральной проверки. В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 2 Письма Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 25.03.2008 N ВК/1376, в кадастровом номере земельного участка незначащие нули не указываются. Таким образом, кадастровый номер земельного участка без указания незначащих нулей соответствует кадастровому номеру земельного участка с указанием таких нулей.
Доводы жалобы о том, что судом не исследован вопрос о наличии у истца, как ветерана труда, льготы в размере 100% при уплате земельного налога на основании решения Совета г. Сокола "О земельном налоге" от 29.11.2012 N 225 также подлежат отклонению.
Согласно пункту 5.2 указанного решения ветераны труда освобождаются от налогообложения на 100% по одному земельному участку по выбору налогоплательщика. Пунктом 8 установлено, что налогоплательщики, имеющие право на льготу согласно пункту 5.2, представляют в срок до 1 июля текущего налогового периода в Межрайонную ИФНС N 9 по Вологодской области заявление, справку о составе семьи, копию удостоверения "Ветеран труда".
Из содержания приведенных норм следует, что право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика земельного налога, связанных с исчислением и уплатой налога, носит заявительный характер. Однако материалы дела не содержат сведений об обращении истца за получением льготы.
Кроме того о наличии указанной льготы и об ее применении истец в суде первой инстанции не заявлял. А в соответствии с частью 4 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации новые материально-правовые требования, которые не были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, не принимаются и не рассматриваются судом апелляционной инстанции.
При указанных обстоятельствах решение суда является законным и обоснованным, оснований для удовлетворения доводов апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Сокольского районного суда Вологодской области от 22.08.2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу К.Н. - без удовлетворения.
Председательствующий
Г.А.ОХАПКИНА
Судьи
О.В.ЖИДКОВА
Л.М.СЛЕПУХИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)