Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 13 февраля 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 13 февраля 2015 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи: Н.В. Меркуловой
судей: Г.В. Котиковой, И.В. Ширяева
при участии:
- от общества с ограниченной ответственностью "Корсаковское автотранспортное предприятие-3" - представитель не явился;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Сахалинской области - Беган А.Г., представитель по доверенности от 19.01.2015 N 0148;
- рассмотрев в проведенном с использованием систем видеоконференц-связи судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Сахалинской области
на решение от 01.10.2014, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014
по делу N А59-2564/2014 Арбитражного суда Сахалинской области
- дело рассматривали: в суде первой инстанции судья А.И. Белоусов;
- в суде апелляционной инстанции судьи: В.В. Рубанова, Л.А. Бессчасная, Е.Л. Сидорович
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Корсаковское автотранспортное предприятие-3"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Сахалинской области
о признании неподлежащим исполнению поручения от 01.04.2014 N 1046 в части списания денежных средств в сумме 2 381 338 руб. 97 коп.
общество с ограниченной ответственностью "Корсаковское автотранспортное предприятие-3" (далее - общество, налогоплательщик, ООО "Корсаковское АТП-3") (ОГРН 1026500781647, ИНН 6504043822, место нахождения: 694020, Сахалинская область, г. Корсаков, ул. Окружная, 49) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Сахалинской области (далее - инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России N 5 по Сахалинской области) (ОГРН 1046502606754, ИНН 6504045273, место нахождения: 694020, Сахалинская обл., г. Корсаков, ул. Гвардейская, 1) о признании не подлежащим исполнению поручения от 01.04.2014 N 1046 в части списания денежных средств в сумме 2 381 338 руб. 97 коп.
Решением Арбитражного суда Сахалинской области от 01.10.2014, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014, заявление общества удовлетворено: инкассовое поручение инспекции от 01.04.2014 N 1046 признано не подлежащим исполнению в части списания денежных средств в сумме 2 381 338 руб. 97 коп.
Не согласившись с принятыми судебными актами, налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просил решение суда первой и постановление апелляционной инстанций отменить, как принятые с неправильным применением норм материального права. По мнению Межрайонной ИФНС России N 5 по Сахалинской области, действия инспекции по взысканию задолженности за счет денежных средств осуществлены в порядке и сроки, установленные действующим законодательством о налогах и сборах. Считает, что налоговое законодательство позволяет взыскивать задолженность по НДФЛ с общества, находящегося в состоянии банкротства. Указывает на то, что в Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствуют положения, содержащие запрет или ограничения на выставление налоговым органом инкассовых поручений к иным счетам налогоплательщика в случае их возврата по причине закрытия расчетного счета.
В заседании суда представитель налогового органа доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержал в полном объеме.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в судебном заседании 11.02.2015 объявлен перерыв до 10 час. 00 мин. 13.02.2015. После перерыва судебное заседание продолжено с участием того же представителя.
ООО "Корсаковское АТП-3", извещенное в надлежащем порядке о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, в связи с чем кассационная жалоба рассмотрена в его отсутствие. В отзыве на жалобу общество просило принятые судебные акты оставить без изменения как законные и обоснованные.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, соответствие выводов судов установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
При рассмотрении данного дела судами установлено, что в ходе выездной проверки налоговым органом принято решение от 06.03.2012 N 9, которым ООО "Корсаковское АТП-3" привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 471 373 руб., обществу предложено уплатить налоговую санкцию, а также доначисленный налог на доходы физических лиц в размере 2 619 326 руб. и пени по налогу в сумме 548 703 руб. 26 коп.
Межрайонной ИФНС России N 5 по Сахалинской области в отношении налогоплательщика выставлено требование N 259 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.05.2012, которое обществом в установленный срок не исполнено, в связи с чем инспекцией принято решение о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 26.06.2012 N 2320, на основании которого в КБ "Долинск" (ЗАО) г. Южно-Сахалинска, Дальневосточный банк ОАО "Сбербанк России" г. Хабаровска направлены инкассовые поручения от 26.06.2012 NN 3903, 3904, 3905 на перечисление в бюджетную систему 3 611 975 руб. 26 коп.
Решением Арбитражного суда Сахалинской области от 17.12.2013 по делу N А59-1956/2013 ООО "Корсаковское АТП-3" признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.
Поскольку конкурсным управляющим ООО "Корсаковское АТП-3" закрыты все имеющиеся расчетные счета (КБ "Долинск" (ЗАО), Дальневосточный банк ОАО "Сбербанк"), учитывая возврат инкассовых поручений и открытие должником одного счета в Сахалинском РФ ОАО "Россельхозбанк" г. Южно-Сахалинск, инспекция направила в банк инкассовое поручение от 01.04.2014 N 1046 на перечисление в бюджетную систему налога на доходы физических лиц в сумме 2 389 688 руб. 01 коп.
Несогласие общества с действиями инспекции по выставлению повторного инкассового поручения явилось основанием для обращения в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленное требование, пришел к выводу о том, что инспекцией пропущен установленный пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичный срок для бесспорного взыскания налоговой задолженности по оспариваемому инкассовому поручению.
Апелляционный суд поддержал выводы суда первой инстанции, которые судом кассационной инстанции признаются правильными в силу следующего.
Руководствуясь статьями 45, 46, 47 НК РФ, суды правомерно исходили из того, что предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.
При этом одним из существенных условий для применения этих мер является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд.
Согласно пункту 3 статьи 46 и пункту 1 статьи 47 НК РФ срок для принудительного взыскания налоговых платежей, осуществляемого в бесспорном порядке, включая срок на направление инкассовых поручений, не может превышать один год после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Суды обеих инстанций, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, установили направление инспекцией инкассового поручения от 01.04.2014 N 1046 за пределами предусмотренного пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичного срока для бесспорного взыскания налоговой задолженности.
При таких обстоятельствах суды правомерно признали недействительным и не подлежащим исполнению оспариваемое инкассовое поручение.
Иное толкование инспекцией положений статей 46, 47 НК РФ не свидетельствует о неправильном их применении судами первой и апелляционной инстанций, выводы которых соответствуют правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 04.02.2014 N 13114/13.
Инспекцией не учтено, что нормы Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливают иного порядка исчисления и применения сроков, установленных пунктом 3 статьи 46, пунктом 1 статьи 47 НК РФ для организаций, в отношении которых введена процедура банкротства.
На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что возможность взыскания задолженности с учетом пункта 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 37 "О внесении изменений в Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами" не утрачена, доводы кассационной жалобы подлежат отклонению.
При таких обстоятельствах, обжалуемые судебные акты приняты с правильным применением норм материального права и с соблюдением норм процессуального права, оснований для их отмены в соответствии со статьей 288 АПК РФ не имеется.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 01.10.2014, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014 по делу N А59-2564/2014 Арбитражного суда Сахалинской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья
Н.В.МЕРКУЛОВА
Судьи
Г.В.КОТИКОВА
И.В.ШИРЯЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 13.02.2015 N Ф03-236/2015 ПО ДЕЛУ N А59-2564/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 февраля 2015 г. N Ф03-236/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 13 февраля 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 13 февраля 2015 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи: Н.В. Меркуловой
судей: Г.В. Котиковой, И.В. Ширяева
при участии:
- от общества с ограниченной ответственностью "Корсаковское автотранспортное предприятие-3" - представитель не явился;
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Сахалинской области - Беган А.Г., представитель по доверенности от 19.01.2015 N 0148;
- рассмотрев в проведенном с использованием систем видеоконференц-связи судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Сахалинской области
на решение от 01.10.2014, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014
по делу N А59-2564/2014 Арбитражного суда Сахалинской области
- дело рассматривали: в суде первой инстанции судья А.И. Белоусов;
- в суде апелляционной инстанции судьи: В.В. Рубанова, Л.А. Бессчасная, Е.Л. Сидорович
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Корсаковское автотранспортное предприятие-3"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Сахалинской области
о признании неподлежащим исполнению поручения от 01.04.2014 N 1046 в части списания денежных средств в сумме 2 381 338 руб. 97 коп.
общество с ограниченной ответственностью "Корсаковское автотранспортное предприятие-3" (далее - общество, налогоплательщик, ООО "Корсаковское АТП-3") (ОГРН 1026500781647, ИНН 6504043822, место нахождения: 694020, Сахалинская область, г. Корсаков, ул. Окружная, 49) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Сахалинской области (далее - инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России N 5 по Сахалинской области) (ОГРН 1046502606754, ИНН 6504045273, место нахождения: 694020, Сахалинская обл., г. Корсаков, ул. Гвардейская, 1) о признании не подлежащим исполнению поручения от 01.04.2014 N 1046 в части списания денежных средств в сумме 2 381 338 руб. 97 коп.
Решением Арбитражного суда Сахалинской области от 01.10.2014, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014, заявление общества удовлетворено: инкассовое поручение инспекции от 01.04.2014 N 1046 признано не подлежащим исполнению в части списания денежных средств в сумме 2 381 338 руб. 97 коп.
Не согласившись с принятыми судебными актами, налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просил решение суда первой и постановление апелляционной инстанций отменить, как принятые с неправильным применением норм материального права. По мнению Межрайонной ИФНС России N 5 по Сахалинской области, действия инспекции по взысканию задолженности за счет денежных средств осуществлены в порядке и сроки, установленные действующим законодательством о налогах и сборах. Считает, что налоговое законодательство позволяет взыскивать задолженность по НДФЛ с общества, находящегося в состоянии банкротства. Указывает на то, что в Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствуют положения, содержащие запрет или ограничения на выставление налоговым органом инкассовых поручений к иным счетам налогоплательщика в случае их возврата по причине закрытия расчетного счета.
В заседании суда представитель налогового органа доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержал в полном объеме.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в судебном заседании 11.02.2015 объявлен перерыв до 10 час. 00 мин. 13.02.2015. После перерыва судебное заседание продолжено с участием того же представителя.
ООО "Корсаковское АТП-3", извещенное в надлежащем порядке о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, в связи с чем кассационная жалоба рассмотрена в его отсутствие. В отзыве на жалобу общество просило принятые судебные акты оставить без изменения как законные и обоснованные.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, соответствие выводов судов установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
При рассмотрении данного дела судами установлено, что в ходе выездной проверки налоговым органом принято решение от 06.03.2012 N 9, которым ООО "Корсаковское АТП-3" привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 471 373 руб., обществу предложено уплатить налоговую санкцию, а также доначисленный налог на доходы физических лиц в размере 2 619 326 руб. и пени по налогу в сумме 548 703 руб. 26 коп.
Межрайонной ИФНС России N 5 по Сахалинской области в отношении налогоплательщика выставлено требование N 259 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.05.2012, которое обществом в установленный срок не исполнено, в связи с чем инспекцией принято решение о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 26.06.2012 N 2320, на основании которого в КБ "Долинск" (ЗАО) г. Южно-Сахалинска, Дальневосточный банк ОАО "Сбербанк России" г. Хабаровска направлены инкассовые поручения от 26.06.2012 NN 3903, 3904, 3905 на перечисление в бюджетную систему 3 611 975 руб. 26 коп.
Решением Арбитражного суда Сахалинской области от 17.12.2013 по делу N А59-1956/2013 ООО "Корсаковское АТП-3" признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.
Поскольку конкурсным управляющим ООО "Корсаковское АТП-3" закрыты все имеющиеся расчетные счета (КБ "Долинск" (ЗАО), Дальневосточный банк ОАО "Сбербанк"), учитывая возврат инкассовых поручений и открытие должником одного счета в Сахалинском РФ ОАО "Россельхозбанк" г. Южно-Сахалинск, инспекция направила в банк инкассовое поручение от 01.04.2014 N 1046 на перечисление в бюджетную систему налога на доходы физических лиц в сумме 2 389 688 руб. 01 коп.
Несогласие общества с действиями инспекции по выставлению повторного инкассового поручения явилось основанием для обращения в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленное требование, пришел к выводу о том, что инспекцией пропущен установленный пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичный срок для бесспорного взыскания налоговой задолженности по оспариваемому инкассовому поручению.
Апелляционный суд поддержал выводы суда первой инстанции, которые судом кассационной инстанции признаются правильными в силу следующего.
Руководствуясь статьями 45, 46, 47 НК РФ, суды правомерно исходили из того, что предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.
При этом одним из существенных условий для применения этих мер является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд.
Согласно пункту 3 статьи 46 и пункту 1 статьи 47 НК РФ срок для принудительного взыскания налоговых платежей, осуществляемого в бесспорном порядке, включая срок на направление инкассовых поручений, не может превышать один год после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Суды обеих инстанций, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, установили направление инспекцией инкассового поручения от 01.04.2014 N 1046 за пределами предусмотренного пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичного срока для бесспорного взыскания налоговой задолженности.
При таких обстоятельствах суды правомерно признали недействительным и не подлежащим исполнению оспариваемое инкассовое поручение.
Иное толкование инспекцией положений статей 46, 47 НК РФ не свидетельствует о неправильном их применении судами первой и апелляционной инстанций, выводы которых соответствуют правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 04.02.2014 N 13114/13.
Инспекцией не учтено, что нормы Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливают иного порядка исчисления и применения сроков, установленных пунктом 3 статьи 46, пунктом 1 статьи 47 НК РФ для организаций, в отношении которых введена процедура банкротства.
На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что возможность взыскания задолженности с учетом пункта 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 N 37 "О внесении изменений в Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами" не утрачена, доводы кассационной жалобы подлежат отклонению.
При таких обстоятельствах, обжалуемые судебные акты приняты с правильным применением норм материального права и с соблюдением норм процессуального права, оснований для их отмены в соответствии со статьей 288 АПК РФ не имеется.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 01.10.2014, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014 по делу N А59-2564/2014 Арбитражного суда Сахалинской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья
Н.В.МЕРКУЛОВА
Судьи
Г.В.КОТИКОВА
И.В.ШИРЯЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)