Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил земельный налог, начислил штраф и пени, указав, что налогоплательщиком при расчете земельного налога применена ненадлежащая кадастровая стоимость земельного участка.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 08 сентября 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 09 сентября 2015 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Егоровой М.В.,
судей Гариповой Ф.Г., Гатауллиной Л.Р.,
без участия представителей сторон, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области и общества с ограниченной ответственностью "САВО"
на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2015 (председательствующий судья - Кузьмичев С.А., судьи Смирников А.В., Цуцкова М.Г.)
по делу N А12-37503/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "САВО", г. Волжский (ОГРН 1023402011093, ИНН 3435033127) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области, г. Волжский (ОГРН 1043400122226, ИНН 3435111400) о признании недействительным решения от 10.07.2014 N 1378 в части,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "САВО" (далее - Общество, заявитель, ООО "САВО") обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании недействительным решения от 10.07.2014 N 1378 в части.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 16.01.2015 заявленные Обществом требования удовлетворены в части доначисления земельного налога за 2013 год в сумме 440 233 руб., а также соответствующих суммы пени и штрафа. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2015 решение суда первой инстанции изменено. Решение от 10.07.2014 N 1378 в части превышающей доначисления земельного налога за 2013 год в сумме 375 109 453 руб. и соответствующих сумм пени и штрафа признано недействительным. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, Инспекция и Общество обратились в кассационную инстанцию с жалобами, в которой Инспекция просит об отмене решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции, а Общество просит об отмене постановления апелляционной инстанции.
Представители сторон в судебное заседание не явились. О месте и времени рассмотрения кассационных жалоб извещены согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
В соответствии со статьей 156, части 3 статьи 284 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть кассационные жалобы в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, коллегия считает жалобы необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Как видно из материалов дела, ООО "САВО" на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 34:35:030124:221.
ООО "САВО" представило в Инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год с суммой к уплате в размере 140 100 руб., исчисленной исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 9 340 000 руб.
Налоговым органом проведена камеральная проверка указанной налоговой декларации, в результате которой установлено, что земельный налог, подлежащий уплате составил 802 236 руб., то есть на основании кадастровой стоимости земельных участков на 1 января 2013 года.
Решением Инспекции от 10.07.2014 N 1378 Обществу доначислен земельный налог за 2013 год в размере 662 136 руб., пени по земельному налогу в размере 51 515,16 руб., Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за неполную уплату земельного налога в виде штрафа в размере 120 335,40 руб.
Общество не согласилось с решением налогового органа и обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление).
Решением Управления от 24.09.2014 N 731 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, а решение налогового органа без изменения и утверждено.
Не согласившись с решением налогового органа, заявитель оспорил его в судебном порядке.
Арбитражный суд первой инстанций, частично удовлетворил заявленные Обществом требования и признал незаконным решение налогового органа в части доначисления земельного налога за 2013 год в сумме 440 233 руб., а также соответствующие суммы пени и штрафа.
Апелляционная инстанция, изменяя решение арбитражного суда, указывает, что суд первой инстанции неправильно рассчитал сумму налога, подлежащую доначислению заявителю, соответственно заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.
Данный вывод судебная коллегия находит обоснованным, исходя из следующего.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Положениями статьи 390 и пункта 1 статьи 391 НК РФ установлены налоговая база по земельному налогу и порядок ее определения посредством использования понятия кадастровой стоимости земельного участка, которым определяется объект налогообложения. Поскольку кадастровая стоимость учитывается в целях налогообложения земельным налогом, значение этого понятия в силу статьи 11 НК РФ должно применяться в соответствии с земельным законодательством, если иное не предусмотрено названным НК РФ. Данным положениям корреспондирует пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) в соответствии с которым для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
В положениях статьи 66 ЗК РФ закреплены две модели исчисления кадастровой стоимости земельного участка - либо в результате проведения государственной кадастровой оценки, либо путем установления рыночной стоимости, определенной индивидуально для объекта недвижимости.
Пункт 3 статьи 66 ЗК РФ предусматривает, что в случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Результаты государственной кадастровой оценки земель утверждены постановлением Губернатора по Волгоградской области 20.11.2012 N 1130 "Об утверждении результатов государственной оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Волгоградской области" (далее - Постановление N 1130).
В силу пункта 4 указанного Постановления, оно вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования.
Указанное Постановление опубликовано в официальном издании "Волгоградская правда" от 30.11.2012, следовательно, с учетом положений статьи 5 и статьи 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), течение срока вступления его в законную силу начинается с 01.12.2012 и заканчивается 30.12.2012, а не 01.01.2013 как указал суд первой инстанции.
В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.12.2013 N 99 указано, если дата, которой определено начало течения процессуального срока в один месяц, - 25.12.2012, то течение этого срока началось 26.12.2012, днем его окончание является 25.01.2013.
В соответствии с изложенным, Постановление N 1130 вступило в законную силу 30.12.2012, поскольку налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, то, в соответствии с изменениями кадастровая стоимость земельных участков применяется с нового налогового периода, то есть с 01.01.2013.
При исчислении земельного налога за 2013 год заявитель использовал кадастровую стоимость, установленную Постановлением Главы администрации Волгоградской области от 03.08.2005 N 779.
Однако, в спорный период (за 2013 год) указанное постановление утратило силу в связи с изданием постановления Губернатора Волгоградской области от 20.11.2012 N 1130.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 09.09.2015 N Ф06-164/2015 ПО ДЕЛУ N А12-37503/2014
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил земельный налог, начислил штраф и пени, указав, что налогоплательщиком при расчете земельного налога применена ненадлежащая кадастровая стоимость земельного участка.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 9 сентября 2015 г. N Ф06-164/2015
Дело N А12-37503/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 08 сентября 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 09 сентября 2015 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Егоровой М.В.,
судей Гариповой Ф.Г., Гатауллиной Л.Р.,
без участия представителей сторон, извещенных надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области и общества с ограниченной ответственностью "САВО"
на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2015 (председательствующий судья - Кузьмичев С.А., судьи Смирников А.В., Цуцкова М.Г.)
по делу N А12-37503/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "САВО", г. Волжский (ОГРН 1023402011093, ИНН 3435033127) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области, г. Волжский (ОГРН 1043400122226, ИНН 3435111400) о признании недействительным решения от 10.07.2014 N 1378 в части,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "САВО" (далее - Общество, заявитель, ООО "САВО") обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании недействительным решения от 10.07.2014 N 1378 в части.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 16.01.2015 заявленные Обществом требования удовлетворены в части доначисления земельного налога за 2013 год в сумме 440 233 руб., а также соответствующих суммы пени и штрафа. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2015 решение суда первой инстанции изменено. Решение от 10.07.2014 N 1378 в части превышающей доначисления земельного налога за 2013 год в сумме 375 109 453 руб. и соответствующих сумм пени и штрафа признано недействительным. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, Инспекция и Общество обратились в кассационную инстанцию с жалобами, в которой Инспекция просит об отмене решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции, а Общество просит об отмене постановления апелляционной инстанции.
Представители сторон в судебное заседание не явились. О месте и времени рассмотрения кассационных жалоб извещены согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
В соответствии со статьей 156, части 3 статьи 284 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть кассационные жалобы в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, коллегия считает жалобы необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Как видно из материалов дела, ООО "САВО" на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 34:35:030124:221.
ООО "САВО" представило в Инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год с суммой к уплате в размере 140 100 руб., исчисленной исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 9 340 000 руб.
Налоговым органом проведена камеральная проверка указанной налоговой декларации, в результате которой установлено, что земельный налог, подлежащий уплате составил 802 236 руб., то есть на основании кадастровой стоимости земельных участков на 1 января 2013 года.
Решением Инспекции от 10.07.2014 N 1378 Обществу доначислен земельный налог за 2013 год в размере 662 136 руб., пени по земельному налогу в размере 51 515,16 руб., Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за неполную уплату земельного налога в виде штрафа в размере 120 335,40 руб.
Общество не согласилось с решением налогового органа и обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление).
Решением Управления от 24.09.2014 N 731 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, а решение налогового органа без изменения и утверждено.
Не согласившись с решением налогового органа, заявитель оспорил его в судебном порядке.
Арбитражный суд первой инстанций, частично удовлетворил заявленные Обществом требования и признал незаконным решение налогового органа в части доначисления земельного налога за 2013 год в сумме 440 233 руб., а также соответствующие суммы пени и штрафа.
Апелляционная инстанция, изменяя решение арбитражного суда, указывает, что суд первой инстанции неправильно рассчитал сумму налога, подлежащую доначислению заявителю, соответственно заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.
Данный вывод судебная коллегия находит обоснованным, исходя из следующего.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Положениями статьи 390 и пункта 1 статьи 391 НК РФ установлены налоговая база по земельному налогу и порядок ее определения посредством использования понятия кадастровой стоимости земельного участка, которым определяется объект налогообложения. Поскольку кадастровая стоимость учитывается в целях налогообложения земельным налогом, значение этого понятия в силу статьи 11 НК РФ должно применяться в соответствии с земельным законодательством, если иное не предусмотрено названным НК РФ. Данным положениям корреспондирует пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) в соответствии с которым для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
В положениях статьи 66 ЗК РФ закреплены две модели исчисления кадастровой стоимости земельного участка - либо в результате проведения государственной кадастровой оценки, либо путем установления рыночной стоимости, определенной индивидуально для объекта недвижимости.
Пункт 3 статьи 66 ЗК РФ предусматривает, что в случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Результаты государственной кадастровой оценки земель утверждены постановлением Губернатора по Волгоградской области 20.11.2012 N 1130 "Об утверждении результатов государственной оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Волгоградской области" (далее - Постановление N 1130).
В силу пункта 4 указанного Постановления, оно вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования.
Указанное Постановление опубликовано в официальном издании "Волгоградская правда" от 30.11.2012, следовательно, с учетом положений статьи 5 и статьи 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), течение срока вступления его в законную силу начинается с 01.12.2012 и заканчивается 30.12.2012, а не 01.01.2013 как указал суд первой инстанции.
В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.12.2013 N 99 указано, если дата, которой определено начало течения процессуального срока в один месяц, - 25.12.2012, то течение этого срока началось 26.12.2012, днем его окончание является 25.01.2013.
В соответствии с изложенным, Постановление N 1130 вступило в законную силу 30.12.2012, поскольку налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, то, в соответствии с изменениями кадастровая стоимость земельных участков применяется с нового налогового периода, то есть с 01.01.2013.
При исчислении земельного налога за 2013 год заявитель использовал кадастровую стоимость, установленную Постановлением Главы администрации Волгоградской области от 03.08.2005 N 779.
Однако, в спорный период (за 2013 год) указанное постановление утратило силу в связи с изданием постановления Губернатора Волгоградской области от 20.11.2012 N 1130.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)