Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Ответчику принадлежит земельный участок, на который был начислен земельный налог, ответчику были направлены налоговые уведомления, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Катасонов А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Евдокименко А.А.,
судей Шилова А.Е., Емелина А.В.,
при секретаре Ч.,
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Ж. на решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 мая 2015 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к Ж. о взыскании суммы недоимки по земельному налогу и пени.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>
За 2010 и 2011 годы налоговым органом ответчику был начислен земельный налог. Общая сумма земельного налога составляет 524393,55 рублей.
На основании ст. 32 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объекте налогообложения, ставке налога, расчете суммы налога, подлежащего уплате за соответствующий налоговый период, с указанием срока уплаты налога.
Кроме того, в адрес ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое налогоплательщиком также не исполнено.
В связи с неуплатой земельного налога ответчику на основании п. 1 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
07.03.2014 г. по заявлению налоговой инспекции мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Ж. задолженности по земельному налогу и пени.
Определением мирового судьи от 25.02.2015 г. судебный приказ отменен по заявлению ответчика.
В добровольном порядке земельный налог в установленный законом срок ответчиком не уплачен.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив исковые требования, Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области просила суд взыскать с ответчика сумму задолженности по земельному налогу в размере 524393,55 руб., пени по земельному налогу 107,52 руб. и 2884,17 руб., пени по налогу на имущество 13,57 руб.
Решением Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 мая 2015 г. исковые требования Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области о взыскании суммы недоимки по земельному налогу и пени удовлетворены, с Ж. в пользу Межрайонной Федеральной Налоговой Службы России N 19 по Самарской области взыскана сумма недоимки по земельному налогу в размере 524393,55 руб., пени 3005,26 руб., а всего 527398,81 руб.
Кроме того, с Ж. взыскана в доход государства государственная пошлина в размере 8 473,98 руб.
В апелляционной жалобе Ж. просит решение суда отменить, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области отказать, поскольку документ о выявлении недоимки не имеет юридической силы, так как составлен до наступления срока уплаты налога. Кроме того, в установленном законом порядке налоговый орган недоимку не выявил, а суд не установил факт составления требования об уплате недоимки в соответствии с законом.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Ж. - Н. доводы апелляционной жалобы поддержал и просил удовлетворить.
Представитель истца - Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области К. просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Выслушав объяснения представителей сторон, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Земельный налог относится к местным налогам - статья 15 НК РФ.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как видно из материалов дела, Ж. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>
За 2010 и 2011 годы налоговым органом Ж. был исчислен земельный налог в размере 524 393,55 руб. исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных по почте заказанными письмами.
Из материалов дела следует, что 08.07.2013 г. заказными письмами Ж. были направлены налоговые уведомления N 894223 и N 893021.
Также установлено, что налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки ответчику направлено 02.12.2013 г. требование N 16983 от 22.11.2013 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Факт направления налоговым органом заказных писем с налоговыми уведомлениями и требованием об уплате налогов, подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой почты России о принятии. Срок выполнения требования установлен до 12.12.2013 г.
С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных сторонами доказательств, суд правильно указал, что налоговые уведомления и требование об уплате налога Ж. считаются полученными.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление и требование направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Установлено, что земельный налог за указанный выше период Ж. до настоящего времени не уплачен. При этом размер недоимки налогоплательщиком не оспаривается.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога, составляет 3005,26 руб.
07.03.2014 г. мировым судьей судебного участка N 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Ж. недоимки, в том числе по земельному налогу в размере 524393,55 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога.
Определением мирового судьи судебного участка N 114 Самарской области от 25.02.2015 г. судебный приказ, выданный 07.03.2014 г. мировым судьей судебного участка N 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с Ж. в местный бюджет суммы недоимки отменен.
18.03.2015 г. Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области обратилась в суд с иском о взыскании с Ж. недоимки по земельному налогу.
С учетом изложенного, суд правильно указал, что истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога, а также соблюдены сроки для принудительного взыскания налога в судебном порядке.
Принимая во внимание, что ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по земельному налогу за 2010 и 2011 годы в размере 524393,55 руб., суд пришел к правильному выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с Ж. недоимки по земельному налогу и пени.
Доводы апелляционной жалобы Ж. о нарушении налоговым органом установленного законом порядка взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, являются несостоятельными, поскольку опровергаются материалами дела.
Доводы апелляционной жалобы о том, что документ о составлении недоимки по налогу за 2010 и 2011 годы составлен ранее 01 ноября 2013 г., не могут служить основанием для отмены правильного по существу решения суда, постановленного с соблюдением норм материального и процессуального права.
Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам в соответствии со статьей 67 ГПК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 мая 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ж. без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 21.07.2015 ПО ДЕЛУ N 33-8054/2015
Требование: О взыскании суммы недоимки по земельному налогу и пени.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Ответчику принадлежит земельный участок, на который был начислен земельный налог, ответчику были направлены налоговые уведомления, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 21 июля 2015 г. по делу N 33-8054/2015
Судья Катасонов А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Евдокименко А.А.,
судей Шилова А.Е., Емелина А.В.,
при секретаре Ч.,
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Ж. на решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 мая 2015 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к Ж. о взыскании суммы недоимки по земельному налогу и пени.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>
За 2010 и 2011 годы налоговым органом ответчику был начислен земельный налог. Общая сумма земельного налога составляет 524393,55 рублей.
На основании ст. 32 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объекте налогообложения, ставке налога, расчете суммы налога, подлежащего уплате за соответствующий налоговый период, с указанием срока уплаты налога.
Кроме того, в адрес ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое налогоплательщиком также не исполнено.
В связи с неуплатой земельного налога ответчику на основании п. 1 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
07.03.2014 г. по заявлению налоговой инспекции мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Ж. задолженности по земельному налогу и пени.
Определением мирового судьи от 25.02.2015 г. судебный приказ отменен по заявлению ответчика.
В добровольном порядке земельный налог в установленный законом срок ответчиком не уплачен.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив исковые требования, Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области просила суд взыскать с ответчика сумму задолженности по земельному налогу в размере 524393,55 руб., пени по земельному налогу 107,52 руб. и 2884,17 руб., пени по налогу на имущество 13,57 руб.
Решением Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 мая 2015 г. исковые требования Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области о взыскании суммы недоимки по земельному налогу и пени удовлетворены, с Ж. в пользу Межрайонной Федеральной Налоговой Службы России N 19 по Самарской области взыскана сумма недоимки по земельному налогу в размере 524393,55 руб., пени 3005,26 руб., а всего 527398,81 руб.
Кроме того, с Ж. взыскана в доход государства государственная пошлина в размере 8 473,98 руб.
В апелляционной жалобе Ж. просит решение суда отменить, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области отказать, поскольку документ о выявлении недоимки не имеет юридической силы, так как составлен до наступления срока уплаты налога. Кроме того, в установленном законом порядке налоговый орган недоимку не выявил, а суд не установил факт составления требования об уплате недоимки в соответствии с законом.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Ж. - Н. доводы апелляционной жалобы поддержал и просил удовлетворить.
Представитель истца - Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области К. просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Выслушав объяснения представителей сторон, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Земельный налог относится к местным налогам - статья 15 НК РФ.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как видно из материалов дела, Ж. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>
За 2010 и 2011 годы налоговым органом Ж. был исчислен земельный налог в размере 524 393,55 руб. исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных по почте заказанными письмами.
Из материалов дела следует, что 08.07.2013 г. заказными письмами Ж. были направлены налоговые уведомления N 894223 и N 893021.
Также установлено, что налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки ответчику направлено 02.12.2013 г. требование N 16983 от 22.11.2013 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Факт направления налоговым органом заказных писем с налоговыми уведомлениями и требованием об уплате налогов, подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой почты России о принятии. Срок выполнения требования установлен до 12.12.2013 г.
С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных сторонами доказательств, суд правильно указал, что налоговые уведомления и требование об уплате налога Ж. считаются полученными.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление и требование направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Установлено, что земельный налог за указанный выше период Ж. до настоящего времени не уплачен. При этом размер недоимки налогоплательщиком не оспаривается.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога, составляет 3005,26 руб.
07.03.2014 г. мировым судьей судебного участка N 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Ж. недоимки, в том числе по земельному налогу в размере 524393,55 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога.
Определением мирового судьи судебного участка N 114 Самарской области от 25.02.2015 г. судебный приказ, выданный 07.03.2014 г. мировым судьей судебного участка N 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с Ж. в местный бюджет суммы недоимки отменен.
18.03.2015 г. Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области обратилась в суд с иском о взыскании с Ж. недоимки по земельному налогу.
С учетом изложенного, суд правильно указал, что истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога, а также соблюдены сроки для принудительного взыскания налога в судебном порядке.
Принимая во внимание, что ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по земельному налогу за 2010 и 2011 годы в размере 524393,55 руб., суд пришел к правильному выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с Ж. недоимки по земельному налогу и пени.
Доводы апелляционной жалобы Ж. о нарушении налоговым органом установленного законом порядка взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, являются несостоятельными, поскольку опровергаются материалами дела.
Доводы апелляционной жалобы о том, что документ о составлении недоимки по налогу за 2010 и 2011 годы составлен ранее 01 ноября 2013 г., не могут служить основанием для отмены правильного по существу решения суда, постановленного с соблюдением норм материального и процессуального права.
Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам в соответствии со статьей 67 ГПК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 мая 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ж. без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)