Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Права на землю: собственность, аренда, безвозмездное срочное пользование, сервитут ...; Земельные правоотношения; Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Попова Е.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего: Акининой О.А.,
Судей: Ефремовой Л.Н., Вачковой И.Г.
При секретаре: К.А.В..
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе МИФНС России N 19 по Самарской области на решение Центрального районного суда г. Тольятти от 05 ноября 2013 года, которым постановлено:
В иске МИФНС России N 19 по Самарской области к П.В.В. о взыскании задолженности - отказать.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Акининой О.А., выслушав объяснение представителя МИФНС России N 19 по Самарской области - М., по доверенности, поддержавшей доводы своей жалобы, объяснение П.В.В., возражавшего против удовлетворения жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области обратились в суд с исковым заявлением к П.В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица.
В обоснование исковых требований указано, что Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области истцу выставлены требования по неуплате налога от продажи жилого дома по адресу: <адрес>, а также от продажи ? доли земельного участка по адресу: <адрес>, т.к. указанное имущество находилось в собственности истца менее трех лет. П.В.В. не уплатил налог, в связи с чем, ему были начислены пени и назначены штрафы.
В поданной им декларации за 2009 г. заявлена общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13% в размере 134.964,95 рублей.
На основании данной декларации и приобщенных к ней документов, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении П.В.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения N 15-49/17 от 24.05.2013 г. В резолютивной части вышеуказанного решения П.В.В. доначислена сумма неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в размере 136.500,00 рублей, выписан штраф за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов, необходимых для налогового контроля, в размере 600,00 рублей, а также начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на 24.05.2013 г. в размере 39.244,00 рублей.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, налоговая инспекция просила суд иск удовлетворить в полном объеме, взыскать с П.В.В. сумму недоимки по уплате налога в размере 176.344,00 рублей, из которых сумма налога - 136.500,00 рублей, сумма пени - 39.244,00 рублей, штраф в размере 600 рублей.
Судом постановлено указанное выше решение.
Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд исходил из того, что доход, полученный П.В.В. от продажи земельного участка и расположенного на нем жилого дома по адресу: <адрес> составляет не 2.500.000,00 рублей, а 1.000.000,00 рублей.
Придя к выводу, что сумма дохода П.В.В. за 2009 год, подлежащая налогообложению, меньше заявленной МИ ФНС России N 19 по Самарской области, а представитель налоговой инспекции отказался произвести перерасчет налога на доходы физического лица, суд отказал в удовлетворении исковых требований.
МИФНС России N 19 по Самарской области просит решение суда отменить, так как считает, что судом неправильно применены нормы материального права.
В заседании судебной коллегии стороны поддержали доводы жалобы и возражений против удовлетворения жалобы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия полагает решение подлежащим отмене, как постановленное с неправильным применением норм материального права, и не соответствием выводов, установленным обстоятельствам.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Судом установлено, что 27.07.2009 г. П.В.В. продал принадлежащую ему ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 600.000,00 рублей, что подтверждается копией договора купли-продажи дома от 28.01.2009 г. Данный участок был приобретен П.В.В. в общую долевую собственность за 1.100.000,00 рублей, следовательно, стоимость принадлежавшей ему ? доли составляет 550.000,00 рублей. Данные обстоятельства не оспаривались ответчиком в судебном заседании.
Судом также установлено, что в соответствии с договором купли-продажи дома от 28.01.2009 г., актом приема-передачи недвижимости от 28.01.2009 г. П.В.В. продал принадлежащий ему на праве собственности земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: <адрес> покупателям К.А.В., К.М., К.В., К.Ю. за 2.500.000,00 рублей.
24.05.2013 г. МИФНС России N 19 по Самарской области по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основе налоговой декларации П.В.В. по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 г., в которой сумма дохода указана 134.964,95 рублей, т.е. занижена на 1.050.000,00 рублей, принято решение N 15-49/17 о привлечении П.В.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов, необходимых для налогового контроля к штрафу в сумме 200,00 рублей за каждый не представленный документ, а всего в сумме 600,00 рублей, установлена недоимка по НДФЛ в сумме 136.500,00 рублей, начислены пени в сумме 39.244,00 рублей.
Указанные обстоятельства подтверждаются налоговой декларацией П.В.В. по налогу на доходы физических лиц за 2009 г., актом выездной налоговой проверки N 15-40/11 от 04.04.2013 г., решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 15-49/17 от 24.05.2013 г., расчетной таблицей пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 г., требованием N 2075 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.06.2013 г., списками внутренних почтовых отправлений.
11.07.2013 г. МИФНС России N 19 по Самарской области принято решение N 17201 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица П.В.В. через суд.
В силу ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Судебная коллегия полагает, что судом при разрешении спора неверно применены нормы Гражданского и Семейного права, а также Налогового законодательства РФ, поскольку Единственным документом, бесспорно подтверждающим право гражданина на недвижимое имущество, является свидетельство о государственной регистрации права на определенное имущество.
В силу статьи 219 ГК РФ Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Поскольку право на недвижимое имущество было зарегистрировано на имя П.В.В. - титульного собственника объекта налогообложения, а Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" указывает в качестве плательщика налогов на имущество физических лиц - физических лиц - собственников имущества, в договоре купли-продажи жилого дома и ? доли земельного участка в качестве продавца, получившего доход от продажи объектов недвижимости, указан П.В.В., то в данном случае, плательщиком налога на доходы физического лица от продажи объектов недвижимости - жилого дома, и ? доли в праве собственности на земельный участок, является именно П.В.В.
Правоотношения в сфере налогов и сборов в Российской Федерации регулируются самостоятельными правовыми актами: Налоговым кодексом РФ, а также принятыми в соответствии с НК РФ законами о налогах и сборах.
Вывод суда о том, что П.В.В. получил доход от продажи недвижимого имущества в сумме 1000 000 рублей, не подтвержден достоверными и допустимыми доказательствами.
В договоре купли-продажи жилого дома и земельного участка <адрес> указана сумма 2 500 000 рублей, причем из договора видно, что жилой дом продан за 2 000 000 рублей.
27.07.2009 г. П.В.В. был реализован земельный участок с правом собственности на ? долю, расположенный по адресу <адрес> за 1 200 000 рублей. Стоимость ? доли составила 600 000 рублей.
Налог на доходы от продажи имущества исчислен налоговой инспекцией с учетом права П.В.В. на налоговый вычет 1000 000 рублей, и определена налоговая база в размере 1 050 000 рублей, от суммы которой исчислен налог на доходы физического лица в размере 136 500 рублей.
Ссылка суда на то, что часть денежных средств от продажи жилого дома и земельного участка в сумме 1 500 000 рублей переданы супруге П.В.В. - П.И. по нотариальной расписке от матери покупателя К.Л., по договору займа, и основанный на этих обстоятельствах вывод о получении П.В.В. дохода в размере 1 000 000 рублей, по мнению судебной коллегии не может служить основанием для освобождения П.В. от уплаты налога на доходы физических лиц. Поскольку П.В.В. являлся собственником недвижимого имущества, то на него возложена обязанность уплаты налога в соответствии с Налоговым законодательством РФ.
Кроме того, П.В.В. не обжаловал в установленном порядке решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности, не были заявлены встречные исковые требования об оспаривании решения налогового органа. Поэтому, при наличии не отмененного решения налогового органа о привлечении ответчика к налоговой ответственности, у суда не было правовых оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с П.В.В. недоимки по налогу, пени и штрафа.
Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия не может признать судебное решение законным и обоснованным, оно подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тольятти от 05 ноября 2013 года отменить. Постановить новое решение об удовлетворении исковых требований МИФНС России N 19 по Самарской области к П.В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.
Взыскать с П.В.В. сумму недоимки по НДФЛ в размере 176 344 рублей, в том числе налог - 136 500 рублей, пени 39 244 руб., штраф 600 рублей, а также госпошлину в доход государства 4 726 рублей 88 коп.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 28.01.2014 ПО ДЕЛУ N 33-765/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Права на землю: собственность, аренда, безвозмездное срочное пользование, сервитут ...; Земельные правоотношения; Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 января 2014 г. по делу N 33-765/2014
Судья: Попова Е.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего: Акининой О.А.,
Судей: Ефремовой Л.Н., Вачковой И.Г.
При секретаре: К.А.В..
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе МИФНС России N 19 по Самарской области на решение Центрального районного суда г. Тольятти от 05 ноября 2013 года, которым постановлено:
В иске МИФНС России N 19 по Самарской области к П.В.В. о взыскании задолженности - отказать.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Акининой О.А., выслушав объяснение представителя МИФНС России N 19 по Самарской области - М., по доверенности, поддержавшей доводы своей жалобы, объяснение П.В.В., возражавшего против удовлетворения жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской области обратились в суд с исковым заявлением к П.В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица.
В обоснование исковых требований указано, что Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области истцу выставлены требования по неуплате налога от продажи жилого дома по адресу: <адрес>, а также от продажи ? доли земельного участка по адресу: <адрес>, т.к. указанное имущество находилось в собственности истца менее трех лет. П.В.В. не уплатил налог, в связи с чем, ему были начислены пени и назначены штрафы.
В поданной им декларации за 2009 г. заявлена общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13% в размере 134.964,95 рублей.
На основании данной декларации и приобщенных к ней документов, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении П.В.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения N 15-49/17 от 24.05.2013 г. В резолютивной части вышеуказанного решения П.В.В. доначислена сумма неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в размере 136.500,00 рублей, выписан штраф за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов, необходимых для налогового контроля, в размере 600,00 рублей, а также начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на 24.05.2013 г. в размере 39.244,00 рублей.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, налоговая инспекция просила суд иск удовлетворить в полном объеме, взыскать с П.В.В. сумму недоимки по уплате налога в размере 176.344,00 рублей, из которых сумма налога - 136.500,00 рублей, сумма пени - 39.244,00 рублей, штраф в размере 600 рублей.
Судом постановлено указанное выше решение.
Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд исходил из того, что доход, полученный П.В.В. от продажи земельного участка и расположенного на нем жилого дома по адресу: <адрес> составляет не 2.500.000,00 рублей, а 1.000.000,00 рублей.
Придя к выводу, что сумма дохода П.В.В. за 2009 год, подлежащая налогообложению, меньше заявленной МИ ФНС России N 19 по Самарской области, а представитель налоговой инспекции отказался произвести перерасчет налога на доходы физического лица, суд отказал в удовлетворении исковых требований.
МИФНС России N 19 по Самарской области просит решение суда отменить, так как считает, что судом неправильно применены нормы материального права.
В заседании судебной коллегии стороны поддержали доводы жалобы и возражений против удовлетворения жалобы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия полагает решение подлежащим отмене, как постановленное с неправильным применением норм материального права, и не соответствием выводов, установленным обстоятельствам.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Судом установлено, что 27.07.2009 г. П.В.В. продал принадлежащую ему ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 600.000,00 рублей, что подтверждается копией договора купли-продажи дома от 28.01.2009 г. Данный участок был приобретен П.В.В. в общую долевую собственность за 1.100.000,00 рублей, следовательно, стоимость принадлежавшей ему ? доли составляет 550.000,00 рублей. Данные обстоятельства не оспаривались ответчиком в судебном заседании.
Судом также установлено, что в соответствии с договором купли-продажи дома от 28.01.2009 г., актом приема-передачи недвижимости от 28.01.2009 г. П.В.В. продал принадлежащий ему на праве собственности земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: <адрес> покупателям К.А.В., К.М., К.В., К.Ю. за 2.500.000,00 рублей.
24.05.2013 г. МИФНС России N 19 по Самарской области по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основе налоговой декларации П.В.В. по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 г., в которой сумма дохода указана 134.964,95 рублей, т.е. занижена на 1.050.000,00 рублей, принято решение N 15-49/17 о привлечении П.В.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов, необходимых для налогового контроля к штрафу в сумме 200,00 рублей за каждый не представленный документ, а всего в сумме 600,00 рублей, установлена недоимка по НДФЛ в сумме 136.500,00 рублей, начислены пени в сумме 39.244,00 рублей.
Указанные обстоятельства подтверждаются налоговой декларацией П.В.В. по налогу на доходы физических лиц за 2009 г., актом выездной налоговой проверки N 15-40/11 от 04.04.2013 г., решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 15-49/17 от 24.05.2013 г., расчетной таблицей пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 г., требованием N 2075 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.06.2013 г., списками внутренних почтовых отправлений.
11.07.2013 г. МИФНС России N 19 по Самарской области принято решение N 17201 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица П.В.В. через суд.
В силу ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Судебная коллегия полагает, что судом при разрешении спора неверно применены нормы Гражданского и Семейного права, а также Налогового законодательства РФ, поскольку Единственным документом, бесспорно подтверждающим право гражданина на недвижимое имущество, является свидетельство о государственной регистрации права на определенное имущество.
В силу статьи 219 ГК РФ Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Поскольку право на недвижимое имущество было зарегистрировано на имя П.В.В. - титульного собственника объекта налогообложения, а Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" указывает в качестве плательщика налогов на имущество физических лиц - физических лиц - собственников имущества, в договоре купли-продажи жилого дома и ? доли земельного участка в качестве продавца, получившего доход от продажи объектов недвижимости, указан П.В.В., то в данном случае, плательщиком налога на доходы физического лица от продажи объектов недвижимости - жилого дома, и ? доли в праве собственности на земельный участок, является именно П.В.В.
Правоотношения в сфере налогов и сборов в Российской Федерации регулируются самостоятельными правовыми актами: Налоговым кодексом РФ, а также принятыми в соответствии с НК РФ законами о налогах и сборах.
Вывод суда о том, что П.В.В. получил доход от продажи недвижимого имущества в сумме 1000 000 рублей, не подтвержден достоверными и допустимыми доказательствами.
В договоре купли-продажи жилого дома и земельного участка <адрес> указана сумма 2 500 000 рублей, причем из договора видно, что жилой дом продан за 2 000 000 рублей.
27.07.2009 г. П.В.В. был реализован земельный участок с правом собственности на ? долю, расположенный по адресу <адрес> за 1 200 000 рублей. Стоимость ? доли составила 600 000 рублей.
Налог на доходы от продажи имущества исчислен налоговой инспекцией с учетом права П.В.В. на налоговый вычет 1000 000 рублей, и определена налоговая база в размере 1 050 000 рублей, от суммы которой исчислен налог на доходы физического лица в размере 136 500 рублей.
Ссылка суда на то, что часть денежных средств от продажи жилого дома и земельного участка в сумме 1 500 000 рублей переданы супруге П.В.В. - П.И. по нотариальной расписке от матери покупателя К.Л., по договору займа, и основанный на этих обстоятельствах вывод о получении П.В.В. дохода в размере 1 000 000 рублей, по мнению судебной коллегии не может служить основанием для освобождения П.В. от уплаты налога на доходы физических лиц. Поскольку П.В.В. являлся собственником недвижимого имущества, то на него возложена обязанность уплаты налога в соответствии с Налоговым законодательством РФ.
Кроме того, П.В.В. не обжаловал в установленном порядке решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности, не были заявлены встречные исковые требования об оспаривании решения налогового органа. Поэтому, при наличии не отмененного решения налогового органа о привлечении ответчика к налоговой ответственности, у суда не было правовых оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с П.В.В. недоимки по налогу, пени и штрафа.
Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия не может признать судебное решение законным и обоснованным, оно подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тольятти от 05 ноября 2013 года отменить. Постановить новое решение об удовлетворении исковых требований МИФНС России N 19 по Самарской области к П.В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.
Взыскать с П.В.В. сумму недоимки по НДФЛ в размере 176 344 рублей, в том числе налог - 136 500 рублей, пени 39 244 руб., штраф 600 рублей, а также госпошлину в доход государства 4 726 рублей 88 коп.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)