Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: В спорный период в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания земельного налога, а также требование об уплате налога, однако налог не уплачен.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Пашкова Н.И.
Докладчик Федосова Н.Н.
судебная коллегия по гражданским делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Жуковой Н.Н.
судей Федосовой Н.Н., Букреева Д.Ю.
при секретаре Х.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке апелляционную жалобу ответчика К. на решение Елецкого городского суда Липецкой области от 06 ноября 2014 года, которым постановлено:
"Взыскать с К. задолженность по земельному налогу за 2012 год по сроку уплаты 05.11.2013 г. в размере N
N в доход муниципального бюджета г. Ельца.
Взыскать с К. государственную пошлину в размере N в доход муниципального бюджета г. Ельца".
Заслушав доклад судьи Федосовой Н.Н., судебная коллегия
установила:
Инспекция ФНС России N 7 по г. Ельцу обратилась в суд с иском к К. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012 г. в сумме N., ссылаясь на то, что ответчик имеет в собственности земельные участки: кадастровый номер <адрес>, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; <адрес>, <адрес> кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>Б; кадастровый номер N. расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес> кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес> кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>. Налоговой инспекцией был исчислен земельный налог за 2012 г. в общей сумме N рублей. По состоянию на 13.08.2014 г. за ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2012 год в размере N рублей. Налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания налога, а также требование об уплате налога N от 18.11.2013 г. были направлены ответчику, однако налог им не был оплачен.
Суд постановил решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе ответчик К. просит отменить решение суда, принять по делу новое решение, исходя из иного размера налоговой ставки по спорному земельному участку.
Выслушав ответчика К., поддержавшего доводы жалобы, возражения против апелляционной жалобы представителя истца Н., обсудив доводы апелляционной жалобы, доводы письменных возражений истца на апелляционную жалобу, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
Судом установлено, что ответчик К. является собственником земельных участков: кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно налоговому уведомлению N, получение которого ответчик не оспаривал, К., как собственнику земельных участков за 2010, 2012 год был начислен налог в общей сумме N, а за 2012 год- N по сроку уплаты 05.11.2013 года.
Из содержания налогового уведомления следует, что при начислении налога в отношении принадлежащего истцу на праве собственности земельного участка, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером N была применена ставка налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка и начислен налог в сумме N
В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу в указанный срок, 18.11.2013 г. К. было выставлено требование N об уплате земельного налога, срок исполнения до 06.12.2013 г., получение которого ответчик не оспаривал.
Факт направления налогового уведомления и требования и получения ответчиком судом установлен, ответчиком не оспаривается.
Нарушений порядка направления налогового уведомления и требования не установлено.
Также налоговым органом был соблюден и шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд, поскольку 04 августа 2014 года был отменен судебный приказ о взыскании с К. недоимки по земельному налогу за 2012 год, а в суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 11 сентября 2014 года.
Ответчик К. в апелляционной жалобе указывает на не согласие с размером налоговой ставки в 1,5% в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес>Б, поскольку в соответствие с Правилами землепользования и застройки г. Ельца, утвержденными решением Совета депутатов г. Ельца от 27.04.2010 г. N указанный земельный участок отнесен к зоне Ж1 (зона индивидуальной жилищной застройки), в связи с чем, расчет налога в отношении этого участка должен производиться в размере 0,3 процента от его кадастровой стоимости. В остальной части решение не обжалует.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Разделом III "Налоговая ставка" решения Елецкого городского Совета депутатов Липецкой области от 23 ноября 2005 г. N 22 "О проекте Положения "О земельном налоге на территории г. Ельца Липецкой области", налоговые ставки установлены в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Из сообщения филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Липецкой области от 27.09.2014 года N 6718/14 следует, что в период с 01.01.2010 г. и по 01.01.2013 г. разрешенное использование земельного участка, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером N было "для размещения производственных нежилых строений и сооружений". На 01.01.2014 года разрешенное использование земельного участка - "для размещения жилого дома" (в связи с заявлением о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости от 10.01.2013 г.).
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно указал на то, что, спорный земельный участок в 2012 году не был отнесен к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, не занят жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и не приобретен (предоставлен) для жилищного строительства, не может быть использован для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 21.01.2015 ПО ДЕЛУ N 33-67/2015
Требование: О взыскании недоимки по земельному налогу.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: В спорный период в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания земельного налога, а также требование об уплате налога, однако налог не уплачен.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЛИПЕЦКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 21 января 2015 г. по делу N 33-67/2015
Судья Пашкова Н.И.
Докладчик Федосова Н.Н.
судебная коллегия по гражданским делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Жуковой Н.Н.
судей Федосовой Н.Н., Букреева Д.Ю.
при секретаре Х.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке апелляционную жалобу ответчика К. на решение Елецкого городского суда Липецкой области от 06 ноября 2014 года, которым постановлено:
"Взыскать с К. задолженность по земельному налогу за 2012 год по сроку уплаты 05.11.2013 г. в размере N
N в доход муниципального бюджета г. Ельца.
Взыскать с К. государственную пошлину в размере N в доход муниципального бюджета г. Ельца".
Заслушав доклад судьи Федосовой Н.Н., судебная коллегия
установила:
Инспекция ФНС России N 7 по г. Ельцу обратилась в суд с иском к К. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012 г. в сумме N., ссылаясь на то, что ответчик имеет в собственности земельные участки: кадастровый номер <адрес>, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; <адрес>, <адрес> кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>Б; кадастровый номер N. расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес> кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес> кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>. Налоговой инспекцией был исчислен земельный налог за 2012 г. в общей сумме N рублей. По состоянию на 13.08.2014 г. за ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2012 год в размере N рублей. Налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания налога, а также требование об уплате налога N от 18.11.2013 г. были направлены ответчику, однако налог им не был оплачен.
Суд постановил решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе ответчик К. просит отменить решение суда, принять по делу новое решение, исходя из иного размера налоговой ставки по спорному земельному участку.
Выслушав ответчика К., поддержавшего доводы жалобы, возражения против апелляционной жалобы представителя истца Н., обсудив доводы апелляционной жалобы, доводы письменных возражений истца на апелляционную жалобу, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
Судом установлено, что ответчик К. является собственником земельных участков: кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>; кадастровый номер N, расположенный по адресу: ФИО2 <адрес>.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно налоговому уведомлению N, получение которого ответчик не оспаривал, К., как собственнику земельных участков за 2010, 2012 год был начислен налог в общей сумме N, а за 2012 год- N по сроку уплаты 05.11.2013 года.
Из содержания налогового уведомления следует, что при начислении налога в отношении принадлежащего истцу на праве собственности земельного участка, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером N была применена ставка налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка и начислен налог в сумме N
В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу в указанный срок, 18.11.2013 г. К. было выставлено требование N об уплате земельного налога, срок исполнения до 06.12.2013 г., получение которого ответчик не оспаривал.
Факт направления налогового уведомления и требования и получения ответчиком судом установлен, ответчиком не оспаривается.
Нарушений порядка направления налогового уведомления и требования не установлено.
Также налоговым органом был соблюден и шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд, поскольку 04 августа 2014 года был отменен судебный приказ о взыскании с К. недоимки по земельному налогу за 2012 год, а в суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 11 сентября 2014 года.
Ответчик К. в апелляционной жалобе указывает на не согласие с размером налоговой ставки в 1,5% в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес>Б, поскольку в соответствие с Правилами землепользования и застройки г. Ельца, утвержденными решением Совета депутатов г. Ельца от 27.04.2010 г. N указанный земельный участок отнесен к зоне Ж1 (зона индивидуальной жилищной застройки), в связи с чем, расчет налога в отношении этого участка должен производиться в размере 0,3 процента от его кадастровой стоимости. В остальной части решение не обжалует.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Разделом III "Налоговая ставка" решения Елецкого городского Совета депутатов Липецкой области от 23 ноября 2005 г. N 22 "О проекте Положения "О земельном налоге на территории г. Ельца Липецкой области", налоговые ставки установлены в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Из сообщения филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Липецкой области от 27.09.2014 года N 6718/14 следует, что в период с 01.01.2010 г. и по 01.01.2013 г. разрешенное использование земельного участка, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером N было "для размещения производственных нежилых строений и сооружений". На 01.01.2014 года разрешенное использование земельного участка - "для размещения жилого дома" (в связи с заявлением о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости от 10.01.2013 г.).
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно указал на то, что, спорный земельный участок в 2012 году не был отнесен к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, не занят жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и не приобретен (предоставлен) для жилищного строительства, не может быть использован для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)