Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 19 ноября 2013 года.
Полный текст постановления изготовлен 21 ноября 2013 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Абдулвагапова Р.Г.,
судей Мухаметшина Р.Р., Хабибуллина Л.Ф.,
в отсутствие:
заявителя - извещен надлежащим образом,
ответчика - извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2013 (судья Абульханова Г.Ф.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2013 (председательствующий судья Попова Е.Г., судьи Филиппова Е.Г., Юдкин А.А.)
по делу N А65-9189/2013
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Максабаш", Республика Татарстан (ОГРН 1031649401728, ИНН 1619003680) о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Республике Татарстан, выразившихся в выдаче справки от 27.03.2013 N 4088, и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Максабаш", Республика Татарстан (далее - ООО "Максабаш", заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России N 10 по РТ, налоговый орган), выразившихся в выдаче справки от 27.03.2013 N 4088, содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой налоговым органом утрачена, и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (налог на доходы физических лиц) в общей сумме 457 521 рубля 32 копеек в связи с истечением установленного срока для ее взыскания (с учетом уточнения требований).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2013, заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В кассационной жалобе Межрайонная ИФНС России N 10 по РТ с принятыми по делу судебными актами не согласилась, просит их отменить и направить дело на новое рассмотрение. При этом налоговый орган полагает, что судами при неполном выяснении всех существенных обстоятельств по делу неправильно применены нормы материального права, поскольку действия по возобновлению инкассовых поручений не противоречат Налоговому кодексу Российской Федерации и сами по себе не нарушают права налогоплательщика, так как обязанность по приостановлению инкассовых поручений у налогового органа отсутствует. По мнению налогового органа, законодательством о налогах и сборах не установлено предельных сроков, в течение которых могут исполняться правомерно принятые решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и выставленные на их основании инкассовые поручения.
Стороны по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства в кассационной инстанции, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, что не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие в силу части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены либо изменения обжалованных судебных актов исходя из следующего.
Как усматривается из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 10 по РТ по запросу ООО "Максабаш" выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 4088 по состоянию на 27.03.2013 с указанием: задолженностей по налогу на прибыль, земельному налогу, единому социальному налогу, в том числе по обязательствам, возникшим в период 2006 - 2008 годов, налогу на доходы физических лиц в сумме 275 396 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 30 188 рублей 09 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 96 858 рублей 23 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 55 079 рублей (л.д. 8).
Полагая, что указание в справке на наличие перед бюджетом задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также соответствующих пени и штрафов, возможность взыскания которых в принудительном порядке у налогового органа утрачена, нарушает права и законные интересы налогоплательщика, ООО "Максабаш" оспорило указанные действия в судебном порядке.
Судебные инстанции пришли к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности. При этом судами установлено следующее.
Общим собранием ООО "Максабаш" 05.09.2008 принято решение о ликвидации заявителя в связи с нерентабельностью предприятия.
В Единый государственный реестр юридических лиц 12.09.2008 внесены сведения о принятии ООО "Максабаш" решения о ликвидации юридического лица его учредителем либо органом, принявшим решение о ликвидации.
Решением Межрайонной ИФНС России N 10 по РТ от 31.10.2008 N 84, вынесенным по результатам выездной налоговой проверки, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за совершение налогового правонарушения, выразившегося в несвоевременном перечислении сумм налога на доходы физических лиц. То есть спорная задолженность образовалась у заявителя в связи с несвоевременной уплатой им налога на доходы физических лиц в период 2006 - 2008 годов.
Налоговым органом 23.12.2008 принято постановление N 294 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Тюлячинского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан от 24.12.2008 возбуждено исполнительное производство N 256/1864/1403/1/2008 о взыскании с ООО "Максабаш" в пользу Межрайонной ИФНС России N 10 по РТ задолженности в размере 360 390 рублей.
Исполнительные документы на взыскание указанной задолженности по акту от 31.12.2008 были переданы судебным приставом-исполнителем Тюлячинского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан в ликвидационную комиссию ООО "Максабаш".
Постановлением судебного пристава-исполнителя Тюлячинского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан от 31.12.2008 исполнительное производство N 256/1864/1403/1/2008 окончено.
Налоговым органом 12.04.2012 в Единый государственный реестр юридических лиц внесены сведения о прекращении производства по делу о банкротстве ООО "Максабаш" в соответствии с решением суда. Спорная задолженность заявителя перед бюджетом в реестр требований кредиторов не включена.
Суды обоснованно указали, что названная задолженность подлежала взысканию в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Исходя из положений статей 45 - 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, судебные инстанции пришли к выводу об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.
При этом судами отмечено, что истечение срока, предусмотренного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, для взыскания задолженности в судебном порядке с учетом статуса налогоплательщика налоговым органом не оспаривается.
При данных обстоятельствах оспариваемые заявителем действия налогового органа правомерно признаны судами незаконными, поскольку отсутствие в справке информации об утрате возможности взыскания спорной задолженности влечет несоответствие справки о состоянии расчетов с бюджетом реальному размеру существующих налоговых обязательств налогоплательщика.
Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
Доводы кассационной жалобы не опровергают обстоятельств, установленных судами при рассмотрении настоящего дела, и направлены на переоценку их выводов. Нарушений судами норм материального и процессуального права не выявлено, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены обжалованных судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2013 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2013 по делу N А65-9189/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Р.Г.АБДУЛВАГАПОВ
Судьи
Р.Р.МУХАМЕТШИН
Л.Ф.ХАБИБУЛЛИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 21.11.2013 ПО ДЕЛУ N А65-9189/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 ноября 2013 г. по делу N А65-9189/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 19 ноября 2013 года.
Полный текст постановления изготовлен 21 ноября 2013 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Абдулвагапова Р.Г.,
судей Мухаметшина Р.Р., Хабибуллина Л.Ф.,
в отсутствие:
заявителя - извещен надлежащим образом,
ответчика - извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2013 (судья Абульханова Г.Ф.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2013 (председательствующий судья Попова Е.Г., судьи Филиппова Е.Г., Юдкин А.А.)
по делу N А65-9189/2013
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Максабаш", Республика Татарстан (ОГРН 1031649401728, ИНН 1619003680) о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Республике Татарстан, выразившихся в выдаче справки от 27.03.2013 N 4088, и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Максабаш", Республика Татарстан (далее - ООО "Максабаш", заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России N 10 по РТ, налоговый орган), выразившихся в выдаче справки от 27.03.2013 N 4088, содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой налоговым органом утрачена, и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (налог на доходы физических лиц) в общей сумме 457 521 рубля 32 копеек в связи с истечением установленного срока для ее взыскания (с учетом уточнения требований).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2013, заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В кассационной жалобе Межрайонная ИФНС России N 10 по РТ с принятыми по делу судебными актами не согласилась, просит их отменить и направить дело на новое рассмотрение. При этом налоговый орган полагает, что судами при неполном выяснении всех существенных обстоятельств по делу неправильно применены нормы материального права, поскольку действия по возобновлению инкассовых поручений не противоречат Налоговому кодексу Российской Федерации и сами по себе не нарушают права налогоплательщика, так как обязанность по приостановлению инкассовых поручений у налогового органа отсутствует. По мнению налогового органа, законодательством о налогах и сборах не установлено предельных сроков, в течение которых могут исполняться правомерно принятые решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и выставленные на их основании инкассовые поручения.
Стороны по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства в кассационной инстанции, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, что не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие в силу части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены либо изменения обжалованных судебных актов исходя из следующего.
Как усматривается из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 10 по РТ по запросу ООО "Максабаш" выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 4088 по состоянию на 27.03.2013 с указанием: задолженностей по налогу на прибыль, земельному налогу, единому социальному налогу, в том числе по обязательствам, возникшим в период 2006 - 2008 годов, налогу на доходы физических лиц в сумме 275 396 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 30 188 рублей 09 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 96 858 рублей 23 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 55 079 рублей (л.д. 8).
Полагая, что указание в справке на наличие перед бюджетом задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также соответствующих пени и штрафов, возможность взыскания которых в принудительном порядке у налогового органа утрачена, нарушает права и законные интересы налогоплательщика, ООО "Максабаш" оспорило указанные действия в судебном порядке.
Судебные инстанции пришли к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности. При этом судами установлено следующее.
Общим собранием ООО "Максабаш" 05.09.2008 принято решение о ликвидации заявителя в связи с нерентабельностью предприятия.
В Единый государственный реестр юридических лиц 12.09.2008 внесены сведения о принятии ООО "Максабаш" решения о ликвидации юридического лица его учредителем либо органом, принявшим решение о ликвидации.
Решением Межрайонной ИФНС России N 10 по РТ от 31.10.2008 N 84, вынесенным по результатам выездной налоговой проверки, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за совершение налогового правонарушения, выразившегося в несвоевременном перечислении сумм налога на доходы физических лиц. То есть спорная задолженность образовалась у заявителя в связи с несвоевременной уплатой им налога на доходы физических лиц в период 2006 - 2008 годов.
Налоговым органом 23.12.2008 принято постановление N 294 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Тюлячинского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан от 24.12.2008 возбуждено исполнительное производство N 256/1864/1403/1/2008 о взыскании с ООО "Максабаш" в пользу Межрайонной ИФНС России N 10 по РТ задолженности в размере 360 390 рублей.
Исполнительные документы на взыскание указанной задолженности по акту от 31.12.2008 были переданы судебным приставом-исполнителем Тюлячинского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан в ликвидационную комиссию ООО "Максабаш".
Постановлением судебного пристава-исполнителя Тюлячинского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан от 31.12.2008 исполнительное производство N 256/1864/1403/1/2008 окончено.
Налоговым органом 12.04.2012 в Единый государственный реестр юридических лиц внесены сведения о прекращении производства по делу о банкротстве ООО "Максабаш" в соответствии с решением суда. Спорная задолженность заявителя перед бюджетом в реестр требований кредиторов не включена.
Суды обоснованно указали, что названная задолженность подлежала взысканию в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Исходя из положений статей 45 - 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, судебные инстанции пришли к выводу об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.
При этом судами отмечено, что истечение срока, предусмотренного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, для взыскания задолженности в судебном порядке с учетом статуса налогоплательщика налоговым органом не оспаривается.
При данных обстоятельствах оспариваемые заявителем действия налогового органа правомерно признаны судами незаконными, поскольку отсутствие в справке информации об утрате возможности взыскания спорной задолженности влечет несоответствие справки о состоянии расчетов с бюджетом реальному размеру существующих налоговых обязательств налогоплательщика.
Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
Доводы кассационной жалобы не опровергают обстоятельств, установленных судами при рассмотрении настоящего дела, и направлены на переоценку их выводов. Нарушений судами норм материального и процессуального права не выявлено, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены обжалованных судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2013 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2013 по делу N А65-9189/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Р.Г.АБДУЛВАГАПОВ
Судьи
Р.Р.МУХАМЕТШИН
Л.Ф.ХАБИБУЛЛИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)