Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истцом указано, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судебная коллегия по гражданским делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего Колосковой С.Е.
судей Левиной Н.В., Глушко А.Р.
при секретаре Б.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Тюменской области на решение Центрального районного суда г. Тюмени от 09 апреля 2015 года, которым постановлено:
"Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Тюменской области к Е.С. о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.
Взыскать с Е.С. задолженность по транспортному налогу в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210604012021000110),
Взыскать с Е.С. задолженность по земельному налогу в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71626440 КБК 18210606023101000110),
Взыскать с Е.С. задолженность по земельному налогу в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210606022041000110),
Взыскать с Е.С. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210601020041000110),
Взыскать с Е.С. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71626440 КБК 18210601030101000110).
Взыскать с Е.С. в доход муниципального образования г. Тюмени государственную пошлину в размере <.......>.".
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены, Е.С. в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Глушко А.Р., объяснения представителя МИФНС России N 12 по Тюменской области М., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения представителя Е.С. - К., полагавшего апелляционную жалобу удовлетворению не подлежащей, судебная коллегия
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 12 (далее по тексту также инспекция, МИФНС России N 12 по Тюменской области) обратился в суд с иском к Е.С. о взыскании недоимки по налогу.
Иск мотивирован тем, что Е.С. своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за периоды 2009 в сумме <.......> руб., за 2010 год в сумме <.......>, за 2011 год в сумме <.......>, за 2012 год в сумме <.......> <.......>, обязанность по уплате земельного налога за 2012 год (ОКТМО 71705000 г. Ишим) в сумме <.......>, обязанность по уплате налога на имущество (ОКТМО 71626440 Ишимский район) за 2010 год в сумме <.......>, налога на имущество (ОКТМО 71626440 Ишимский район) за 2011 год в сумме <.......>, налога на имущество (ОКТМО 71626440 Ишимский район) за 2012 год в сумме <.......>, налога на имущество (ОКТМО 71705000 г. Ишим) за 2011 год в сумме <.......>, налога на имущество (ОКТМО 71705000 г. Ишим) за 2012 год в сумме <.......> налоговым органом произведено начисление пени. В связи с этим были выставлены требования N 14182 от 18.11.2013 года об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 20.12.2013 года, N 16301 от 19.11.2013 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 23.12.2013. Данные требования были направлены в адрес ответчика. Однако до настоящего времени требования не исполнены, задолженность по налогам и пени полностью не уплачена. Задолженность по уплате транспортного налога у Е.С. за 2012 составляет <.......>, задолженность по пени, начисленному на сумму задолженности по налогу, составляет <.......> <.......>. Задолженность по уплате земельного налога за 2012 год составляет <.......>, задолженность по пени начисленному на сумму задолженности по налогу составляет <.......> копеек. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год составляет <.......>, задолженность по пени, начисленному на сумму задолженности по налогу, составляет <.......>. Истец просит взыскать задолженность в сумме <.......>, в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере <.......> и пени в размере <.......>; задолженности по земельному налогу в размере <.......> и пени <.......>., по земельному налогу в размере <.......> и пени <.......>., по налогу на имущество физических лиц в размере <.......> и пени <.......> <.......>., по налогу на имущество физических лиц в размере <.......> и пени <.......>., а также государственную пошлину.
Представитель истца МИФНС N 12 по Тюменской области Б.О., в судебном заседании исковые требования поддержала.
Ответчик Е.С. в судебное заседание не явился.
Представитель ответчика Е.С. - П. в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Судом постановлено указанное выше решение, не соглашаясь с которым МИФНС N 12 по Тюменской области в апелляционной жалобе просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении иска и принять по делу новое решение об удовлетворении требований, указывая, что судом нарушены норм материального права. Не соглашаясь с выводом суда о том, что с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей - абзац 1 части 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее также Федеральный закон от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ), считает, что распространение судом норм законодательства о банкротстве на спорные правоотношения является неправомерным, возникновение у физического лица обязанности по уплате транспортного налога не связано с наличием у него статуса индивидуального предпринимателя. Ссылаясь на п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" указывает, что после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности. Считает, что физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от наличия или отсутствия у него статуса индивидуального предпринимателя, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по транспортному налогу предъявляются налоговым органом к должнику, имеющему статус индивидуального предпринимателя, как к физическому лицу на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Ссылаясь на пп. 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 2, 9 Закона Тюменской области от 19.11.2002 N 93 "О транспортном налоге" Е.С. в 2009-2012 годах являлся владельцем автотранспортных средств, а также земельных участков и имущества, указанных в налоговом уведомлении N 209368. На него, как на физическое лицо, зарегистрированы транспортные средства, а также земельные участки и имущество, следовательно, обязанность по уплате обязательных платежей (налогов и пени) возникла у Е.С. вне дела о банкротстве индивидуального предпринимателя. Кроме того, указывают, поскольку ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, соответственно в силу ст. ст. 72, 75 НК РФ с него подлежит взысканию пени. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущества физического лица, земельного налога возникла не из предпринимательской деятельности, в силу чего освобождение от пени, как меры обеспечения исполнения обязательства по уплате налога применительно к возникшей правовой ситуации не предусмотрено.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.
Удовлетворяя частично исковые требования суд первой инстанции исходил из того, что с даты вынесения арбитражным судом определения о введения наблюдения не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, в связи с чем исковые требования в части взыскания с Е.Е. пени по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат, так как начислены после даты вынесения определения Арбитражного суда о введении процедуры наблюдения в отношении Е.С.
Судебная коллегия полагает указанный вывод суда первой инстанции ошибочным по следующим основаниям. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями ст. 25 Гражданского кодекса Российской Федерации, после завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом (абзац 1 пункта 4).
Пунктом 1 ст. 212 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, за исключением требований, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В соответствии с пунктом 2 ст. 215 указанного Федерального закона, при применении процедур, применяемых в деле о банкротстве индивидуального предпринимателя, его кредиторы, требования которых не связаны с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности, а также кредиторы, требования которых неразрывно связаны с личностью кредиторов, вправе также предъявить свои требования.
Из разъяснений, содержащихся Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" следует, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (пункт 4 статьи 25 ГК РФ, пункт 1 статьи 212 Закона о банкротстве). Должник также освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Закона о банкротстве (пункт 28). После завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности (пункт 29).
В соответствии с пунктом 1 ст. 38 объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Плательщиками транспортного, земельного налога в соответствии с нормами статей 357, 388, Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы соответственно транспортные средства, земельные участки, признаваемые объектами налогообложения, а плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 указанного Кодекса, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Понятия объектов налогообложения по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц приведены в п. 1 ст. 338, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судебная коллегия принимает во внимание, что должник, являющийся индивидуальным предпринимателем, в силу статьи 216 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ, утрачивает статус индивидуального предпринимателя при признании его банкротом, но не утрачивает в силу пункта 2 статьи 17 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособности физического лица, в том числе и при завершении конкурсного производства, а, следовательно - сохраняет способность нести гражданские обязанности.
В силу ст. 2 Закона Тюменской области от 19.11.2002 г. N 93 "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог, причитающийся к уплате за налоговый период, не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункта 9 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии с нормами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1), сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Ответчик Е.С. в 2009 - 2012 годах являлся владельцем автотранспортных средств, а также земельных участков и имущества, указанных в налоговом уведомлении N 413777, вследствие чего суд первой инстанции пришел к соответствующему обстоятельствам дела выводу о взыскании с него задолженности по соответствующим налогам, в отношении которых ответчику выставлялись налоговые требования N 14182, 16301, учитывая, что в порядке конкурсного производства данные требования предъявлены не были, а доказательств того, что указанное имущество в предпринимательской деятельности Е.С. не им использовалось в материалах дела не имеется.
Исходя из изложенного судебная коллегия считает, что оснований к применению судом первой инстанции к спорному правоотношению положений Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ, исключающих начисление неустоек, (штрафов, пени) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, в части правомерности взыскания пеней за несвоевременную уплату указанных налоговых платежей, не имелось, вследствие чего оспариваемое решение суда в данной части, подлежит отмене с принятием в указанной части нового решения об удовлетворении требований истца о взыскании с ответчика пеней по указанным налоговым платежам в полном объеме, принимая во внимание, что размер указанных истцом пеней, подлежащих взысканию с ответчика, последним не оспорен.
Таким образом, решение в части отказа в удовлетворении исковых требований к Е.С. подлежит отмене с принятием в указанной части нового решения об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Кроме того оспариваемое решение, учитывая увеличение денежной суммы, подлежащей взысканию с ответчика в пользу истца, в соответствии с положениями ст. ст. 88, 91 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, подлежит отмене в части размера подлежащей взысканию с Е.С. государственной пошлины, с принятием в указанной части нового решения о взыскании с Е.С. государственной пошлины в размере <.......>.
Руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тюмени от 09 апреля 2015 года, в части отказа во взыскании пени и размера взысканной государственной пошлины, отменить и принять по делу в указанной части новое решение:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Тюменской области к Е.С. о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.
Взыскать с Е.С. задолженность по пеням:
- по транспортному налогу в размере <.......>, получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210604012022000110;
- по земельному налогу в размере <.......>, получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71626440 КБК 18210606023102000110;
- по земельному налогу в размере <.......>, Получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 1821060602204000110;
- по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>, Получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210601020042000110;
- по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>, Получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71626440 КБК 18210601030102000110.
Взыскать с Е.С. в доход в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере <.......>.
В остальной части решение Центрального районного суда г. Тюмени от 09 апреля 2015 года оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЮМЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 05.08.2015 ПО ДЕЛУ N 33-4032/2015
Требование: О взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и НДФЛ, пени.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истцом указано, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТЮМЕНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 августа 2015 г. по делу N 33-4032/2015
Судебная коллегия по гражданским делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего Колосковой С.Е.
судей Левиной Н.В., Глушко А.Р.
при секретаре Б.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Тюменской области на решение Центрального районного суда г. Тюмени от 09 апреля 2015 года, которым постановлено:
"Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Тюменской области к Е.С. о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.
Взыскать с Е.С. задолженность по транспортному налогу в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210604012021000110),
Взыскать с Е.С. задолженность по земельному налогу в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71626440 КБК 18210606023101000110),
Взыскать с Е.С. задолженность по земельному налогу в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210606022041000110),
Взыскать с Е.С. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210601020041000110),
Взыскать с Е.С. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>. (Получатель: УФК Минфина России НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71626440 КБК 18210601030101000110).
Взыскать с Е.С. в доход муниципального образования г. Тюмени государственную пошлину в размере <.......>.".
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены, Е.С. в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Глушко А.Р., объяснения представителя МИФНС России N 12 по Тюменской области М., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения представителя Е.С. - К., полагавшего апелляционную жалобу удовлетворению не подлежащей, судебная коллегия
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 12 (далее по тексту также инспекция, МИФНС России N 12 по Тюменской области) обратился в суд с иском к Е.С. о взыскании недоимки по налогу.
Иск мотивирован тем, что Е.С. своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за периоды 2009 в сумме <.......> руб., за 2010 год в сумме <.......>, за 2011 год в сумме <.......>, за 2012 год в сумме <.......> <.......>, обязанность по уплате земельного налога за 2012 год (ОКТМО 71705000 г. Ишим) в сумме <.......>, обязанность по уплате налога на имущество (ОКТМО 71626440 Ишимский район) за 2010 год в сумме <.......>, налога на имущество (ОКТМО 71626440 Ишимский район) за 2011 год в сумме <.......>, налога на имущество (ОКТМО 71626440 Ишимский район) за 2012 год в сумме <.......>, налога на имущество (ОКТМО 71705000 г. Ишим) за 2011 год в сумме <.......>, налога на имущество (ОКТМО 71705000 г. Ишим) за 2012 год в сумме <.......> налоговым органом произведено начисление пени. В связи с этим были выставлены требования N 14182 от 18.11.2013 года об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 20.12.2013 года, N 16301 от 19.11.2013 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 23.12.2013. Данные требования были направлены в адрес ответчика. Однако до настоящего времени требования не исполнены, задолженность по налогам и пени полностью не уплачена. Задолженность по уплате транспортного налога у Е.С. за 2012 составляет <.......>, задолженность по пени, начисленному на сумму задолженности по налогу, составляет <.......> <.......>. Задолженность по уплате земельного налога за 2012 год составляет <.......>, задолженность по пени начисленному на сумму задолженности по налогу составляет <.......> копеек. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год составляет <.......>, задолженность по пени, начисленному на сумму задолженности по налогу, составляет <.......>. Истец просит взыскать задолженность в сумме <.......>, в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере <.......> и пени в размере <.......>; задолженности по земельному налогу в размере <.......> и пени <.......>., по земельному налогу в размере <.......> и пени <.......>., по налогу на имущество физических лиц в размере <.......> и пени <.......> <.......>., по налогу на имущество физических лиц в размере <.......> и пени <.......>., а также государственную пошлину.
Представитель истца МИФНС N 12 по Тюменской области Б.О., в судебном заседании исковые требования поддержала.
Ответчик Е.С. в судебное заседание не явился.
Представитель ответчика Е.С. - П. в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Судом постановлено указанное выше решение, не соглашаясь с которым МИФНС N 12 по Тюменской области в апелляционной жалобе просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении иска и принять по делу новое решение об удовлетворении требований, указывая, что судом нарушены норм материального права. Не соглашаясь с выводом суда о том, что с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей - абзац 1 части 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее также Федеральный закон от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ), считает, что распространение судом норм законодательства о банкротстве на спорные правоотношения является неправомерным, возникновение у физического лица обязанности по уплате транспортного налога не связано с наличием у него статуса индивидуального предпринимателя. Ссылаясь на п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" указывает, что после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности. Считает, что физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от наличия или отсутствия у него статуса индивидуального предпринимателя, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по транспортному налогу предъявляются налоговым органом к должнику, имеющему статус индивидуального предпринимателя, как к физическому лицу на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Ссылаясь на пп. 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 2, 9 Закона Тюменской области от 19.11.2002 N 93 "О транспортном налоге" Е.С. в 2009-2012 годах являлся владельцем автотранспортных средств, а также земельных участков и имущества, указанных в налоговом уведомлении N 209368. На него, как на физическое лицо, зарегистрированы транспортные средства, а также земельные участки и имущество, следовательно, обязанность по уплате обязательных платежей (налогов и пени) возникла у Е.С. вне дела о банкротстве индивидуального предпринимателя. Кроме того, указывают, поскольку ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, соответственно в силу ст. ст. 72, 75 НК РФ с него подлежит взысканию пени. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущества физического лица, земельного налога возникла не из предпринимательской деятельности, в силу чего освобождение от пени, как меры обеспечения исполнения обязательства по уплате налога применительно к возникшей правовой ситуации не предусмотрено.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.
Удовлетворяя частично исковые требования суд первой инстанции исходил из того, что с даты вынесения арбитражным судом определения о введения наблюдения не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, в связи с чем исковые требования в части взыскания с Е.Е. пени по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат, так как начислены после даты вынесения определения Арбитражного суда о введении процедуры наблюдения в отношении Е.С.
Судебная коллегия полагает указанный вывод суда первой инстанции ошибочным по следующим основаниям. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями ст. 25 Гражданского кодекса Российской Федерации, после завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом (абзац 1 пункта 4).
Пунктом 1 ст. 212 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, за исключением требований, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В соответствии с пунктом 2 ст. 215 указанного Федерального закона, при применении процедур, применяемых в деле о банкротстве индивидуального предпринимателя, его кредиторы, требования которых не связаны с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности, а также кредиторы, требования которых неразрывно связаны с личностью кредиторов, вправе также предъявить свои требования.
Из разъяснений, содержащихся Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" следует, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (пункт 4 статьи 25 ГК РФ, пункт 1 статьи 212 Закона о банкротстве). Должник также освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Закона о банкротстве (пункт 28). После завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности (пункт 29).
В соответствии с пунктом 1 ст. 38 объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Плательщиками транспортного, земельного налога в соответствии с нормами статей 357, 388, Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы соответственно транспортные средства, земельные участки, признаваемые объектами налогообложения, а плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 указанного Кодекса, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Понятия объектов налогообложения по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц приведены в п. 1 ст. 338, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судебная коллегия принимает во внимание, что должник, являющийся индивидуальным предпринимателем, в силу статьи 216 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ, утрачивает статус индивидуального предпринимателя при признании его банкротом, но не утрачивает в силу пункта 2 статьи 17 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособности физического лица, в том числе и при завершении конкурсного производства, а, следовательно - сохраняет способность нести гражданские обязанности.
В силу ст. 2 Закона Тюменской области от 19.11.2002 г. N 93 "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог, причитающийся к уплате за налоговый период, не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункта 9 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии с нормами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1), сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Ответчик Е.С. в 2009 - 2012 годах являлся владельцем автотранспортных средств, а также земельных участков и имущества, указанных в налоговом уведомлении N 413777, вследствие чего суд первой инстанции пришел к соответствующему обстоятельствам дела выводу о взыскании с него задолженности по соответствующим налогам, в отношении которых ответчику выставлялись налоговые требования N 14182, 16301, учитывая, что в порядке конкурсного производства данные требования предъявлены не были, а доказательств того, что указанное имущество в предпринимательской деятельности Е.С. не им использовалось в материалах дела не имеется.
Исходя из изложенного судебная коллегия считает, что оснований к применению судом первой инстанции к спорному правоотношению положений Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ, исключающих начисление неустоек, (штрафов, пени) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, в части правомерности взыскания пеней за несвоевременную уплату указанных налоговых платежей, не имелось, вследствие чего оспариваемое решение суда в данной части, подлежит отмене с принятием в указанной части нового решения об удовлетворении требований истца о взыскании с ответчика пеней по указанным налоговым платежам в полном объеме, принимая во внимание, что размер указанных истцом пеней, подлежащих взысканию с ответчика, последним не оспорен.
Таким образом, решение в части отказа в удовлетворении исковых требований к Е.С. подлежит отмене с принятием в указанной части нового решения об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Кроме того оспариваемое решение, учитывая увеличение денежной суммы, подлежащей взысканию с ответчика в пользу истца, в соответствии с положениями ст. ст. 88, 91 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, подлежит отмене в части размера подлежащей взысканию с Е.С. государственной пошлины, с принятием в указанной части нового решения о взыскании с Е.С. государственной пошлины в размере <.......>.
Руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тюмени от 09 апреля 2015 года, в части отказа во взыскании пени и размера взысканной государственной пошлины, отменить и принять по делу в указанной части новое решение:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Тюменской области к Е.С. о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.
Взыскать с Е.С. задолженность по пеням:
- по транспортному налогу в размере <.......>, получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210604012022000110;
- по земельному налогу в размере <.......>, получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71626440 КБК 18210606023102000110;
- по земельному налогу в размере <.......>, Получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 1821060602204000110;
- по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>, Получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК 18210601020042000110;
- по налогу на имущество физических лиц в размере <.......>, Получатель УФК Минфина России НО 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России N 12 по Тюменской области сч. 40101810300000010005 Банк ГРКЦГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71626440 КБК 18210601030102000110.
Взыскать с Е.С. в доход в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере <.......>.
В остальной части решение Центрального районного суда г. Тюмени от 09 апреля 2015 года оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)